4.7合理性測(cè)試。合理性是構(gòu)成本書(shū)所描述其他測(cè)試基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)比較兩組不同數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)師希望能夠發(fā)現(xiàn)各信息之間的合理關(guān)系，任何不合理的關(guān)系都預(yù)示著需要審計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步地調(diào)查。例如，審計(jì)師要檢查兩個(gè)可比期間的傭金占銷(xiāo)售收入的比率,希望發(fā)現(xiàn)兩比率不會(huì)因?yàn)槁殕T變動(dòng)、新產(chǎn)品上市等問(wèn)題而發(fā)生太大變化。結(jié)果，審計(jì)師卻發(fā)現(xiàn)收入降低了，而傭金卻沒(méi)有變化。因?yàn)檫@種變化看起來(lái)是不合理的，所以審計(jì)師需要進(jìn)行詢(xún)問(wèn)或?qū)嵤y(cè)試，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的原因。
4.7.1成長(zhǎng)曲線(xiàn)（growth curve）為加權(quán)平均（equal—weight）預(yù)測(cè)的一種技術(shù)，即將一個(gè)數(shù)集中的每個(gè)觀(guān)察值都賦予同等的重要性，以時(shí)間作為主變量。成長(zhǎng)曲線(xiàn)分析適于短期預(yù)測(cè)。
4.7.2指數(shù)平滑（exponential smoothing）為移動(dòng)平均（moving-average）預(yù)測(cè)的一種技術(shù)，對(duì)較近期的數(shù)據(jù)給予更大的比重，強(qiáng)調(diào)的是所關(guān)注數(shù)據(jù)的新趨勢(shì)。
4.7.3學(xué)習(xí)曲線(xiàn)（learning curve）適用于評(píng)價(jià)工廠(chǎng)已經(jīng)投人使用的一條新生產(chǎn)流程的效率。該曲線(xiàn)只是在投入生產(chǎn)的初級(jí)階段起作用。例如，當(dāng)新生產(chǎn)線(xiàn)投入使用時(shí)，隨著工人對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)、生產(chǎn)設(shè)備的逐漸熟悉和掌握，生產(chǎn)率會(huì)逐漸提高，這意味著，工人的經(jīng)驗(yàn)與生產(chǎn)效率之間呈一定趨勢(shì)變化。終，當(dāng)工人完全掌握生產(chǎn)技術(shù)后，經(jīng)驗(yàn)對(duì)生產(chǎn)效率的影響降低，學(xué)習(xí)曲線(xiàn)失去了作用。
4.7.4現(xiàn)值（present，value）用于衡量貨幣的時(shí)間價(jià)值，當(dāng)對(duì)過(guò)時(shí)儲(chǔ)備、保險(xiǎn)理賠、擔(dān)保成本、投資預(yù)算或其他相似支出的合理性進(jìn)行評(píng)估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師需要考慮現(xiàn)值概念?，F(xiàn)值涉及的基本概念包括：
· “性付款"（lump sum）指在某一時(shí)點(diǎn)支付的一定數(shù)額貨幣。
· “年金”（annuity）指在相等的時(shí)間間隔內(nèi)收到或支付的相等數(shù)額的貨幣。
· “利率（interest）或貼現(xiàn)率（discount rate）"指貨幣的機(jī)會(huì)成本（opportunity cost）。
在編制建立在現(xiàn)值基礎(chǔ)上的投資資金預(yù)算時(shí)，需要以下幾個(gè)工具：
· 凈現(xiàn)值法（net present value method or NPV）
· 內(nèi)含報(bào)酬率（internal rate of return or IRR）
· 獲利指數(shù)（profitability index）
· 現(xiàn)值表（present-value tables）
4.7.5線(xiàn)性規(guī)劃（1inear programming）可對(duì)稀缺資源進(jìn)行分配，或者對(duì)原材料進(jìn)行佳組合，目的是通過(guò)分析模型中的決策變量，在滿(mǎn)足所有限制條件下，找出使目標(biāo)函數(shù)大化的解，即優(yōu)解。
4.7.6決策樹(shù)分析（decision—tree analysis）有效地概括了可能的備選方案及其可能結(jié)果等細(xì)節(jié)。
4.7.7敏感性分析（sensitivity analysis）是對(duì)結(jié)果的敏感性與不確定性相關(guān)的決策進(jìn)行的分析。
4.7.8 蒙特卡羅模擬（monte carlo simulation）利用計(jì)算機(jī)通過(guò)隨機(jī)行為模擬不確定性，然后幾次評(píng)估特定模型以決定平均業(yè)績(jī)。該模擬一般應(yīng)用于：公司計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、研究和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（尤其是新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)與研究）及存貨控制。
4.7.9對(duì)策論（game theory）是針對(duì)在各種激勵(lì)計(jì)劃和談判情況下確定優(yōu)戰(zhàn)略的一種數(shù)學(xué)模型，能幫助內(nèi)部審計(jì)師了解談判各方追求特定戰(zhàn)略的動(dòng)機(jī)和談判期間各方的效率?！ ?.7.10排隊(duì)論（queuing theory）提供了在既定的顧客到達(dá)效率條件下，使總成本小的一種數(shù)學(xué)模型。小的成本包括服務(wù)成本（設(shè)施成本和經(jīng)營(yíng)成本）和等待成本（排隊(duì)等待顧客的資源閑置成本或支付給等待為顧客服務(wù)的職員的工資成本）。
4.7.11經(jīng)濟(jì)訂貨量（economic order quantity or EOQ）涉及訂貨成本（ordering cost）、存貨成本（carrying cost）和缺貨成本（stockout costs），基本的EOQ模型使訂貨成本和儲(chǔ)存成本小。經(jīng)濟(jì)訂貨量等于2倍的年需求量乘以訂貨成本，除以?xún)?chǔ)存成本，后再取平方根。但是，在確定低存貨數(shù)量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師不必考慮經(jīng)濟(jì)訂貨量的數(shù)額，需要考慮的是：存貨短缺成本、存貨需求的季節(jié)性差異，以及存貨過(guò)期的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
-
4.7.12風(fēng)險(xiǎn)分析（risk analysis）是利用分析工具對(duì)可能性、概率和可能的結(jié)果進(jìn)行量化后進(jìn)行的分析。
4.7.13成本/效益研究（cost benefit studies）是應(yīng)用廣泛的分析技術(shù)，幾乎所有的績(jī)效審計(jì)都要對(duì)備選方案進(jìn)行成本／效益分析。
4.7.14動(dòng)態(tài)規(guī)劃（dynamic programming）是一種大化理論，可以幫助分析逐期決策和全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。
注意：隨著計(jì)算機(jī)分析軟件的發(fā)展及個(gè)人電腦的普及，復(fù)雜的分析性復(fù)核技術(shù)將變得越來(lái)越簡(jiǎn)單。
典型試題
【例題】以下代表某公司近的應(yīng)收賬款信息:
以下所有都是對(duì)這些變化的可能的解釋?zhuān)耍?BR> A.可能記錄了虛假銷(xiāo)售。
B.信用和收款程序無(wú)效
C.低估了壞賬準(zhǔn)備。
D.高估了賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售退回。
【答案】D
【解析】
A.不正確。虛假的銷(xiāo)售收入增加了不能收回的應(yīng)收賬款，降低了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，同時(shí)又不必在壞賬準(zhǔn)備中反映，可以提高凈應(yīng)收賬款額占總資產(chǎn)的比例。
B.不正確。無(wú)效的賒銷(xiāo)和收款程序能夠?qū)е聼o(wú)法收回的應(yīng)收賬款的增加。
C.不正確。低估壞賬準(zhǔn)備能使凈應(yīng)收賬款增加，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。
D.正確。高估賒銷(xiāo)退回，使涉及應(yīng)收賬款的銷(xiāo)售收入減少，將低估（而不是高估）應(yīng)收賬款，這將導(dǎo)致凈應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例降低，同時(shí)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高，與給出的信息正好相反。
【例題】假定內(nèi)部審計(jì)師按產(chǎn)品線(xiàn)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并且已確認(rèn)其周轉(zhuǎn)率小于3.5，下面哪項(xiàng)結(jié)論可以由這些審計(jì)結(jié)果所證實(shí)?
I.確認(rèn)的產(chǎn)品線(xiàn)包括過(guò)時(shí)的存貨。
II.存貨按超過(guò)凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)。
III.由于公司存有過(guò)時(shí)存貨，使存貨成本太高。
A.僅有I和III
B.僅有II
C.I、II和III都是。
D.以上都不是
【答案】D
【解析】
I.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于3.5說(shuō)明的是存貨周轉(zhuǎn)速度和存貨管理水平，不能說(shuō)明包括過(guò)時(shí)存貨。
II.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于3.5不能說(shuō)明存貨按超過(guò)凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)。
III.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于3.5不能說(shuō)明存貨成本太高的原因是因?yàn)楣敬嬗羞^(guò)時(shí)存貨。
【例題】某連鎖零售商在40個(gè)非重疊但市場(chǎng)相似的地區(qū)擁有商店。近，該零售商進(jìn)行大的促銷(xiāo)活動(dòng)，每個(gè)商店在當(dāng)?shù)赜∷⑵贰V播電臺(tái)、電視廣告之間分配促銷(xiāo)預(yù)算或花費(fèi)預(yù)算內(nèi)資金時(shí)，都不受限制。該內(nèi)部審計(jì)師希望評(píng)價(jià)這一策略的有效性。在此例中：
A.由于促銷(xiāo)發(fā)生在一段時(shí)期內(nèi)，應(yīng)運(yùn)用時(shí)間系列分析。
B.為模型化銷(xiāo)售量和促銷(xiāo)策略的關(guān)系，多元回歸分析是有效的工具。
C.對(duì)于辨別促銷(xiāo)策略是有效還是無(wú)效，辨別分析是好的方法。
D.由于促銷(xiāo)支出和銷(xiāo)售量之間可能是非線(xiàn)性關(guān)系，不能采用回歸分析。
【答案】B
【解析】
A.不正確。時(shí)間序列分析主要是利用歷史數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)劃現(xiàn)在和將來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以在這里不適合。
B.正確。促銷(xiāo)支出和銷(xiāo)售量之間呈現(xiàn)的是線(xiàn)性關(guān)系，而且涉及幾種不同的促銷(xiāo)變量，所以應(yīng)該采取多元回歸分析。
C.不正確。辨別分析主要是對(duì)破產(chǎn)和陷入困境的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析，對(duì)于評(píng)估促銷(xiāo)活動(dòng)是否有效不是好的方法。
D.不正確。促銷(xiāo)支出和銷(xiāo)售量之間呈現(xiàn)的是線(xiàn)性關(guān)系。
【例題】某分公司采用回歸線(xiàn)表示每月廣告費(fèi)用與每月產(chǎn)品銷(xiāo)售量的關(guān)系（均用百萬(wàn)美元作單位），結(jié)果顯示獨(dú)立變量的回歸系數(shù)等于0.8。該系數(shù)指：
A.樣本中平均每月廣告費(fèi)用為800，000美元。
B.當(dāng)每月廣告費(fèi)用處于平均水平時(shí)，產(chǎn)品銷(xiāo)售額將是800，000美元。
C.一般而言，每增加1美元廣告費(fèi)，你將得到0.8美元的額外銷(xiāo)售收入。
D.因?yàn)榛貧w系數(shù)太小，所以廣告費(fèi)用不是銷(xiāo)售額的很好預(yù)測(cè)因素。
【答案】C
【解析】
A.不正確?；貧w系數(shù)與變量的平均值無(wú)關(guān)。
B.不正確。為預(yù)測(cè)一個(gè)銷(xiāo)售收入的特定值，要用獨(dú)立變量（廣告費(fèi)）值乘以回歸系數(shù)來(lái)求取。
C.正確?；貧w系數(shù)表示獨(dú)立變量（廣告費(fèi)）的單位變化所帶來(lái)的非獨(dú)立變量（銷(xiāo)售收入）的變化
D.不正確。系數(shù)的絕對(duì)值大小和變量的重要性沒(méi)有必然聯(lián)系。
【例題】銀行的內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)了一個(gè)多元回歸模型，該模型已經(jīng)用了很多年，主要用于估計(jì)商業(yè)貸款的利息收入額。在近幾年，內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用該模型，發(fā)現(xiàn)R2值急劇下降，但模型的其他方面看上去似乎運(yùn)行正常。下列哪項(xiàng)可以合理地解釋這一變化?
A.采用跨區(qū)域回歸分析這一變化會(huì)引起R2值增加。
B.回歸分析不再是估計(jì)利息收入的適當(dāng)方法
C.沒(méi)有包括在模型里的一些新因素，引起利息收入變化。
D.線(xiàn)性回歸分析將增加模型的可信度。
【答案】C
【解析】
A.不正確。跨區(qū)域回歸分析是利用其他單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行的分析，在此不適合。
B.不正確。回歸分析還是估計(jì)利息收入的適當(dāng)方法，只需做一些調(diào)整。
C.正確。多元回歸分析是對(duì)多個(gè)變量之間關(guān)系的分析，當(dāng)引起利息變化的因素（獨(dú)立變量）增加時(shí)，必須對(duì)模型適時(shí)加以調(diào)整，增加獨(dú)立變量，否則回歸關(guān)系的相關(guān)適合程度將降低，導(dǎo)致R2值急劇下降，分析值不準(zhǔn)確。
D.不正確。線(xiàn)性回歸分析涉及的是兩個(gè)變量之間的關(guān)系，不適合本題的情況，不能增加可信度。
【例題】一家大型汽車(chē)部件零售商的內(nèi)部審計(jì)師想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并希望運(yùn)用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具幫助確定：與大部分商店比較，哪家商店會(huì)明顯不同。應(yīng)使用的適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具是：
A.直線(xiàn)時(shí)間序列分析
B.跨區(qū)域回歸分析
C.利用重要性的x平方分析的交叉表。
D.時(shí)間序列多元回歸分析，以確定單個(gè)商店在一定時(shí)間內(nèi)的變化。
【答案】B
【解析】
A.不正確。直線(xiàn)時(shí)間序列分析是利用歷史數(shù)據(jù)來(lái)分析現(xiàn)在和計(jì)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在這里不適合。
B.正確。本題要求以某一商店的數(shù)據(jù)為基數(shù)來(lái)比較、分析不同商店的數(shù)據(jù)，適合使用跨區(qū)域回歸分析方法。
C.不正確。這里不適合使用x平方分析。
D.不正確。這里不適合使用時(shí)間序列多元回歸分析方法。
【例題】公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過(guò)去三年中，從7.3降到4.3，引起下降的可能原因是：
A.為盡早付款提供的折扣增加。
B.更寬松白嘴貸政策。
C.凈支付期限從30天降到25天。
D.現(xiàn)金銷(xiāo)售量增加。
中華考試網(wǎng)
【答案】B
【解析】
A.不正確，折扣增加，鼓勵(lì)盡早付款，因此應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高。
B.正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會(huì)拖延付款時(shí)間（365／4.3比較365／7.3），造成應(yīng)收賬款余額增加。
C.不正確，凈支付期限從30天降到25天預(yù)示著享受折扣的時(shí)間縮短，鼓勵(lì)盡早付款，因此應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高
D.不正確，這是不相關(guān)的，因?yàn)楝F(xiàn)金銷(xiāo)售不影響應(yīng)收賬款余額的大小。
【例題】進(jìn)行回歸分析時(shí)，下列哪個(gè)相關(guān)系數(shù)表示了獨(dú)立變量和非獨(dú)立變量間強(qiáng)的關(guān)系?
A.1.03
B.-0.02
C.-0.89
D.0.75
【答案】C
【解析】
A.不正確。相關(guān)系數(shù)不能大于1。
B.不正確。該數(shù)表示具有較弱的相關(guān)關(guān)系。
C.正確。相關(guān)系數(shù)的范圍在-1.0和+1.0之間，其絕對(duì)值越接近1，說(shuō)明獨(dú)立變量與非獨(dú)立變量的相關(guān)性越強(qiáng)，-1.0表示強(qiáng)的負(fù)相關(guān)，+1.0表示強(qiáng)的正相關(guān)。
D.不正確。見(jiàn)題解“C"
【例題】如果回歸分析被用于下列數(shù)據(jù)，相關(guān)系數(shù)和決定系數(shù)將表明以下哪一項(xiàng)的存在?
A.低的線(xiàn)性關(guān)系，高的可解釋變量比率。
B.高的反線(xiàn)性關(guān)系，高的可解釋變量比率。
C.高的直接線(xiàn)性關(guān)系，高的可解釋變量比率。 .
D.高的反線(xiàn)性關(guān)系，低的可解釋變量比率。
【答案】B
【解析】
A.不正確。見(jiàn)題解“B”。
B.正確。相關(guān)系數(shù)衡量的是兩個(gè)變量之間存在的線(xiàn)性關(guān)系的強(qiáng)弱，值域在-1.0和+1.0之間，-1.0意味著變量之間存在較強(qiáng)的反線(xiàn)性關(guān)系，如果值等于零，則意味著變量之間不存在線(xiàn)性關(guān)系。決定系數(shù)是獨(dú)立變量解釋非獨(dú)立變量變化性的適合度，其值等于相關(guān)系數(shù)的平方。本題給出的各個(gè)散點(diǎn)幾乎在一條直線(xiàn)上，且呈負(fù)傾斜，則說(shuō)明相關(guān)系數(shù)幾乎為-1.0，決定系數(shù)為+1.0，即，具有高的反線(xiàn)性關(guān)系，高的可解釋變量比。
C.不正確。見(jiàn)題解“B”
D.不正確。見(jiàn)題解“B"
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師利用回歸分析對(duì)使用成本和機(jī)器小時(shí)之間的關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)，以下信息是利用某計(jì)算機(jī)軟件程序得到的結(jié)果：
如果該公司的10臺(tái)機(jī)器在下個(gè)月將運(yùn)行2，400小時(shí)，預(yù)期的使用成本是多少?
A.$4，050
B.$4，030
C.$3，970
D.$3，830
【答案】B
【解析】
A.不正確。見(jiàn)題解“B”
B.正確。根據(jù)本題所示，設(shè)Y代表使用成本，x代表機(jī)器小時(shí)，則Y=2，050+0.825X。當(dāng)X=2，400小時(shí)，Y=4，030元。
C.不正確。見(jiàn)題解“B”。
D.不正確。見(jiàn)題解“B"。
【例題】下列散布圖的含義是什么?
A.銷(xiāo)售收入與培訓(xùn)成本負(fù)相關(guān)。
B.培訓(xùn)項(xiàng)目無(wú)效。
C.培訓(xùn)成本不影響銷(xiāo)售收入。
D.幾個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)沒(méi)有被正確標(biāo)注。
【答案】C
【解析】
A.不正確。散布圖沒(méi)有顯示銷(xiāo)售收入與培訓(xùn)成本的關(guān)系。
B.不正確。散布圖沒(méi)有提供關(guān)于培訓(xùn)項(xiàng)目有效性的信息。
C.正確。散布圖中的各點(diǎn)是分散的，所以暗示銷(xiāo)售收入與培訓(xùn)成本不相關(guān)。
D.不正確。在該圖中，沒(méi)有表明存在一個(gè)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)點(diǎn)。
【例題】質(zhì)量控制程序使用許多工具用于問(wèn)題的定義和分析。散布圖是其中之一。散布圖的目的是：
A.展示分析的項(xiàng)目總體
B.用圖的形式顯示頻度分布。
C.把數(shù)據(jù)的整體分為同質(zhì)的組。
D.顯示重要的趨勢(shì)和個(gè)別的瑣細(xì)項(xiàng)目。
【答案】A
【解析】
A.正確。這正是散布圖的目的和作用。 。
B.不正確。散布圖通過(guò)在兩個(gè)軸上標(biāo)出變量的值，從而顯示的是變量之間的關(guān)系，而不是頻率分布。
C.不正確。這不是散布圖的目的。
D.不正確。這不是散布圖的目的。
【例題】作為風(fēng)險(xiǎn)分析的一部分，內(nèi)部審計(jì)師希望采用前30個(gè)月的銷(xiāo)售結(jié)果為某工廠(chǎng)預(yù)測(cè)下一個(gè)月的銷(xiāo)售增長(zhǎng)比例。在前9個(gè)月，組織里發(fā)生了影響銷(xiāo)售量的顯著變化。要使用的有效的分析技術(shù)是：
A.不加權(quán)的移動(dòng)平均
B.指數(shù)平滑法
C.排隊(duì)論
D.線(xiàn)性回歸分析
【答案】B
【解析】
A.不正確。不加權(quán)的移動(dòng)平均法不重視近期的數(shù)據(jù)。
B.正確。指數(shù)平滑法通過(guò)將大的權(quán)數(shù)給予近期的數(shù)據(jù)，而將近期的數(shù)據(jù)看做是重要的數(shù)據(jù)。本題給出該工廠(chǎng)在前9個(gè)月發(fā)生了影響銷(xiāo)售量的變化，所以在預(yù)測(cè)下個(gè)月銷(xiāo)售增長(zhǎng)率時(shí)，必須對(duì)近9個(gè)月的變化數(shù)據(jù)給予充分地考慮，因此指數(shù)平滑法是很有效的。
C.不正確。排隊(duì)論一般用于使等待成本小化的分析。
D.不正確。線(xiàn)性回歸分析決定的是變量之間的等式關(guān)系，它也不重視近期的數(shù)據(jù)。
【例題】某簿記公司的管理層觀(guān)察到當(dāng)執(zhí)行任務(wù)的數(shù)量增加時(shí)，使用一個(gè)軟件包執(zhí)行同一任務(wù)的平均時(shí)間降低。下面是應(yīng)用新軟件收集到的信息：
如果此種效應(yīng)持續(xù)下去，當(dāng)執(zhí)行第8項(xiàng)任務(wù)時(shí)，每項(xiàng)的平均執(zhí)行時(shí)間是多少?
A.7.29分鐘
B.8.1分鐘
C.6.56分鐘
D.5.90分鐘
【答案】A
【解析】
A.正確。因?yàn)槭菓?yīng)用新軟件，所以這是一個(gè)學(xué)習(xí)曲線(xiàn)的問(wèn)題。從題中可以注意到：執(zhí)行任務(wù)數(shù)量從2增加到1，增加—倍，單位平均時(shí)間降低到9=10×（1—10%）；從2增加到4，又增加1倍，單位平均時(shí)間又降低到8.1=9×（1—10%）；當(dāng)執(zhí)行任務(wù)數(shù)量從4增加到8，又增加了1倍，則單位平均時(shí)間=8.1×（1—10%）=7.29。
B.不正確。見(jiàn)題解“A”。
C.不正確。見(jiàn)題解“A”。
D.不正確。見(jiàn)題解“a”。 .
【例題】公司管理層要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)協(xié)助確定新的自動(dòng)化系統(tǒng)是否可執(zhí)行，以及支持軟件是由自己開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)或是租用。這將要求對(duì)備選方案的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，該公司對(duì)這些選擇方案進(jìn)行評(píng)價(jià)所使用的有效的工具將是：
A.比率分析
B.回收列表
C.排隊(duì)論
D.決策樹(shù)
【答案】D
【解析】
A.不正確。比率分析考慮的只是決策的一部分，用于提供決策參考依據(jù)，它一般應(yīng)用在成本／效益分析上。
B.不正確?；厥樟斜碓谠u(píng)價(jià)單一決策時(shí)是非常有用的。
C.不正確。排隊(duì)論是使排隊(duì)成本小化的方法。
D.正確。在挑選有利決策時(shí)，決策樹(shù)是非常有用的。使用決策樹(shù)，可以了解每一決策點(diǎn)的可能決策、每一決策帶來(lái)的后果、各個(gè)后果發(fā)生的概率以及量化結(jié)果。
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)以前12個(gè)月制訂的銷(xiāo)售傭金計(jì)劃的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為此項(xiàng)計(jì)劃的有效性提供強(qiáng)有力審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序應(yīng)該是
A.按生產(chǎn)線(xiàn)計(jì)算三年來(lái)每月銷(xiāo)售的變動(dòng)百分比。
B.比較本年和前兩年的每月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。
C.回歸分析過(guò)去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對(duì)銷(xiāo)售的影響，并與銷(xiāo)售預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行比較。
D.與同行業(yè)比較以前年度每月每元銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售收入的比率。
【答案】C
【解析】
A.不正確。單純將各月份銷(xiāo)售數(shù)據(jù)進(jìn)行比較沒(méi)有考慮到外界經(jīng)濟(jì)因素的變化。
B.不正確。銷(xiāo)售傭金計(jì)劃的有效性應(yīng)以帶來(lái)的銷(xiāo)售收入而不是相關(guān)費(fèi)用來(lái)衡量。
C.正確。內(nèi)部審計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)是要證明增加的銷(xiāo)售是否高于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化預(yù)計(jì)帶來(lái)的銷(xiāo)售?；貧w分析是一個(gè)統(tǒng)計(jì)工具，能夠根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件的變化來(lái)形成未來(lái)預(yù)測(cè)值。它提供了一個(gè)當(dāng)前的銷(xiāo)售與預(yù)期的銷(xiāo)售進(jìn)行比較的工具，從而可以評(píng)估銷(xiāo)售傭金變化對(duì)銷(xiāo)售收入的有效影響。
D.不正確。銷(xiāo)售傭金計(jì)劃的有效性應(yīng)以帶來(lái)的銷(xiāo)售收入而不是費(fèi)用來(lái)衡量。
4.7.1成長(zhǎng)曲線(xiàn)（growth curve）為加權(quán)平均（equal—weight）預(yù)測(cè)的一種技術(shù)，即將一個(gè)數(shù)集中的每個(gè)觀(guān)察值都賦予同等的重要性，以時(shí)間作為主變量。成長(zhǎng)曲線(xiàn)分析適于短期預(yù)測(cè)。
4.7.2指數(shù)平滑（exponential smoothing）為移動(dòng)平均（moving-average）預(yù)測(cè)的一種技術(shù)，對(duì)較近期的數(shù)據(jù)給予更大的比重，強(qiáng)調(diào)的是所關(guān)注數(shù)據(jù)的新趨勢(shì)。
4.7.3學(xué)習(xí)曲線(xiàn)（learning curve）適用于評(píng)價(jià)工廠(chǎng)已經(jīng)投人使用的一條新生產(chǎn)流程的效率。該曲線(xiàn)只是在投入生產(chǎn)的初級(jí)階段起作用。例如，當(dāng)新生產(chǎn)線(xiàn)投入使用時(shí)，隨著工人對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)、生產(chǎn)設(shè)備的逐漸熟悉和掌握，生產(chǎn)率會(huì)逐漸提高，這意味著，工人的經(jīng)驗(yàn)與生產(chǎn)效率之間呈一定趨勢(shì)變化。終，當(dāng)工人完全掌握生產(chǎn)技術(shù)后，經(jīng)驗(yàn)對(duì)生產(chǎn)效率的影響降低，學(xué)習(xí)曲線(xiàn)失去了作用。
4.7.4現(xiàn)值（present，value）用于衡量貨幣的時(shí)間價(jià)值，當(dāng)對(duì)過(guò)時(shí)儲(chǔ)備、保險(xiǎn)理賠、擔(dān)保成本、投資預(yù)算或其他相似支出的合理性進(jìn)行評(píng)估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師需要考慮現(xiàn)值概念?，F(xiàn)值涉及的基本概念包括：
· “性付款"（lump sum）指在某一時(shí)點(diǎn)支付的一定數(shù)額貨幣。
· “年金”（annuity）指在相等的時(shí)間間隔內(nèi)收到或支付的相等數(shù)額的貨幣。
· “利率（interest）或貼現(xiàn)率（discount rate）"指貨幣的機(jī)會(huì)成本（opportunity cost）。
在編制建立在現(xiàn)值基礎(chǔ)上的投資資金預(yù)算時(shí)，需要以下幾個(gè)工具：
· 凈現(xiàn)值法（net present value method or NPV）
· 內(nèi)含報(bào)酬率（internal rate of return or IRR）
· 獲利指數(shù)（profitability index）
· 現(xiàn)值表（present-value tables）
4.7.5線(xiàn)性規(guī)劃（1inear programming）可對(duì)稀缺資源進(jìn)行分配，或者對(duì)原材料進(jìn)行佳組合，目的是通過(guò)分析模型中的決策變量，在滿(mǎn)足所有限制條件下，找出使目標(biāo)函數(shù)大化的解，即優(yōu)解。
4.7.6決策樹(shù)分析（decision—tree analysis）有效地概括了可能的備選方案及其可能結(jié)果等細(xì)節(jié)。
4.7.7敏感性分析（sensitivity analysis）是對(duì)結(jié)果的敏感性與不確定性相關(guān)的決策進(jìn)行的分析。
4.7.8 蒙特卡羅模擬（monte carlo simulation）利用計(jì)算機(jī)通過(guò)隨機(jī)行為模擬不確定性，然后幾次評(píng)估特定模型以決定平均業(yè)績(jī)。該模擬一般應(yīng)用于：公司計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、研究和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（尤其是新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)與研究）及存貨控制。
4.7.9對(duì)策論（game theory）是針對(duì)在各種激勵(lì)計(jì)劃和談判情況下確定優(yōu)戰(zhàn)略的一種數(shù)學(xué)模型，能幫助內(nèi)部審計(jì)師了解談判各方追求特定戰(zhàn)略的動(dòng)機(jī)和談判期間各方的效率?！ ?.7.10排隊(duì)論（queuing theory）提供了在既定的顧客到達(dá)效率條件下，使總成本小的一種數(shù)學(xué)模型。小的成本包括服務(wù)成本（設(shè)施成本和經(jīng)營(yíng)成本）和等待成本（排隊(duì)等待顧客的資源閑置成本或支付給等待為顧客服務(wù)的職員的工資成本）。
4.7.11經(jīng)濟(jì)訂貨量（economic order quantity or EOQ）涉及訂貨成本（ordering cost）、存貨成本（carrying cost）和缺貨成本（stockout costs），基本的EOQ模型使訂貨成本和儲(chǔ)存成本小。經(jīng)濟(jì)訂貨量等于2倍的年需求量乘以訂貨成本，除以?xún)?chǔ)存成本，后再取平方根。但是，在確定低存貨數(shù)量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師不必考慮經(jīng)濟(jì)訂貨量的數(shù)額，需要考慮的是：存貨短缺成本、存貨需求的季節(jié)性差異，以及存貨過(guò)期的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
-
4.7.12風(fēng)險(xiǎn)分析（risk analysis）是利用分析工具對(duì)可能性、概率和可能的結(jié)果進(jìn)行量化后進(jìn)行的分析。
4.7.13成本/效益研究（cost benefit studies）是應(yīng)用廣泛的分析技術(shù)，幾乎所有的績(jī)效審計(jì)都要對(duì)備選方案進(jìn)行成本／效益分析。
4.7.14動(dòng)態(tài)規(guī)劃（dynamic programming）是一種大化理論，可以幫助分析逐期決策和全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。
注意：隨著計(jì)算機(jī)分析軟件的發(fā)展及個(gè)人電腦的普及，復(fù)雜的分析性復(fù)核技術(shù)將變得越來(lái)越簡(jiǎn)單。
典型試題
【例題】以下代表某公司近的應(yīng)收賬款信息:
以下所有都是對(duì)這些變化的可能的解釋?zhuān)耍?BR> A.可能記錄了虛假銷(xiāo)售。
B.信用和收款程序無(wú)效
C.低估了壞賬準(zhǔn)備。
D.高估了賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售退回。
【答案】D
【解析】
A.不正確。虛假的銷(xiāo)售收入增加了不能收回的應(yīng)收賬款，降低了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，同時(shí)又不必在壞賬準(zhǔn)備中反映，可以提高凈應(yīng)收賬款額占總資產(chǎn)的比例。
B.不正確。無(wú)效的賒銷(xiāo)和收款程序能夠?qū)е聼o(wú)法收回的應(yīng)收賬款的增加。
C.不正確。低估壞賬準(zhǔn)備能使凈應(yīng)收賬款增加，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。
D.正確。高估賒銷(xiāo)退回，使涉及應(yīng)收賬款的銷(xiāo)售收入減少，將低估（而不是高估）應(yīng)收賬款，這將導(dǎo)致凈應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例降低，同時(shí)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高，與給出的信息正好相反。
【例題】假定內(nèi)部審計(jì)師按產(chǎn)品線(xiàn)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并且已確認(rèn)其周轉(zhuǎn)率小于3.5，下面哪項(xiàng)結(jié)論可以由這些審計(jì)結(jié)果所證實(shí)?
I.確認(rèn)的產(chǎn)品線(xiàn)包括過(guò)時(shí)的存貨。
II.存貨按超過(guò)凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)。
III.由于公司存有過(guò)時(shí)存貨，使存貨成本太高。
A.僅有I和III
B.僅有II
C.I、II和III都是。
D.以上都不是
【答案】D
【解析】
I.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于3.5說(shuō)明的是存貨周轉(zhuǎn)速度和存貨管理水平，不能說(shuō)明包括過(guò)時(shí)存貨。
II.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于3.5不能說(shuō)明存貨按超過(guò)凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)。
III.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于3.5不能說(shuō)明存貨成本太高的原因是因?yàn)楣敬嬗羞^(guò)時(shí)存貨。
【例題】某連鎖零售商在40個(gè)非重疊但市場(chǎng)相似的地區(qū)擁有商店。近，該零售商進(jìn)行大的促銷(xiāo)活動(dòng)，每個(gè)商店在當(dāng)?shù)赜∷⑵贰V播電臺(tái)、電視廣告之間分配促銷(xiāo)預(yù)算或花費(fèi)預(yù)算內(nèi)資金時(shí)，都不受限制。該內(nèi)部審計(jì)師希望評(píng)價(jià)這一策略的有效性。在此例中：
A.由于促銷(xiāo)發(fā)生在一段時(shí)期內(nèi)，應(yīng)運(yùn)用時(shí)間系列分析。
B.為模型化銷(xiāo)售量和促銷(xiāo)策略的關(guān)系，多元回歸分析是有效的工具。
C.對(duì)于辨別促銷(xiāo)策略是有效還是無(wú)效，辨別分析是好的方法。
D.由于促銷(xiāo)支出和銷(xiāo)售量之間可能是非線(xiàn)性關(guān)系，不能采用回歸分析。
【答案】B
【解析】
A.不正確。時(shí)間序列分析主要是利用歷史數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)劃現(xiàn)在和將來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以在這里不適合。
B.正確。促銷(xiāo)支出和銷(xiāo)售量之間呈現(xiàn)的是線(xiàn)性關(guān)系，而且涉及幾種不同的促銷(xiāo)變量，所以應(yīng)該采取多元回歸分析。
C.不正確。辨別分析主要是對(duì)破產(chǎn)和陷入困境的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析，對(duì)于評(píng)估促銷(xiāo)活動(dòng)是否有效不是好的方法。
D.不正確。促銷(xiāo)支出和銷(xiāo)售量之間呈現(xiàn)的是線(xiàn)性關(guān)系。
【例題】某分公司采用回歸線(xiàn)表示每月廣告費(fèi)用與每月產(chǎn)品銷(xiāo)售量的關(guān)系（均用百萬(wàn)美元作單位），結(jié)果顯示獨(dú)立變量的回歸系數(shù)等于0.8。該系數(shù)指：
A.樣本中平均每月廣告費(fèi)用為800，000美元。
B.當(dāng)每月廣告費(fèi)用處于平均水平時(shí)，產(chǎn)品銷(xiāo)售額將是800，000美元。
C.一般而言，每增加1美元廣告費(fèi)，你將得到0.8美元的額外銷(xiāo)售收入。
D.因?yàn)榛貧w系數(shù)太小，所以廣告費(fèi)用不是銷(xiāo)售額的很好預(yù)測(cè)因素。
【答案】C
【解析】
A.不正確?；貧w系數(shù)與變量的平均值無(wú)關(guān)。
B.不正確。為預(yù)測(cè)一個(gè)銷(xiāo)售收入的特定值，要用獨(dú)立變量（廣告費(fèi)）值乘以回歸系數(shù)來(lái)求取。
C.正確?；貧w系數(shù)表示獨(dú)立變量（廣告費(fèi)）的單位變化所帶來(lái)的非獨(dú)立變量（銷(xiāo)售收入）的變化
D.不正確。系數(shù)的絕對(duì)值大小和變量的重要性沒(méi)有必然聯(lián)系。
【例題】銀行的內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)了一個(gè)多元回歸模型，該模型已經(jīng)用了很多年，主要用于估計(jì)商業(yè)貸款的利息收入額。在近幾年，內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用該模型，發(fā)現(xiàn)R2值急劇下降，但模型的其他方面看上去似乎運(yùn)行正常。下列哪項(xiàng)可以合理地解釋這一變化?
A.采用跨區(qū)域回歸分析這一變化會(huì)引起R2值增加。
B.回歸分析不再是估計(jì)利息收入的適當(dāng)方法
C.沒(méi)有包括在模型里的一些新因素，引起利息收入變化。
D.線(xiàn)性回歸分析將增加模型的可信度。
【答案】C
【解析】
A.不正確。跨區(qū)域回歸分析是利用其他單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行的分析，在此不適合。
B.不正確。回歸分析還是估計(jì)利息收入的適當(dāng)方法，只需做一些調(diào)整。
C.正確。多元回歸分析是對(duì)多個(gè)變量之間關(guān)系的分析，當(dāng)引起利息變化的因素（獨(dú)立變量）增加時(shí)，必須對(duì)模型適時(shí)加以調(diào)整，增加獨(dú)立變量，否則回歸關(guān)系的相關(guān)適合程度將降低，導(dǎo)致R2值急劇下降，分析值不準(zhǔn)確。
D.不正確。線(xiàn)性回歸分析涉及的是兩個(gè)變量之間的關(guān)系，不適合本題的情況，不能增加可信度。
【例題】一家大型汽車(chē)部件零售商的內(nèi)部審計(jì)師想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并希望運(yùn)用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具幫助確定：與大部分商店比較，哪家商店會(huì)明顯不同。應(yīng)使用的適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具是：
A.直線(xiàn)時(shí)間序列分析
B.跨區(qū)域回歸分析
C.利用重要性的x平方分析的交叉表。
D.時(shí)間序列多元回歸分析，以確定單個(gè)商店在一定時(shí)間內(nèi)的變化。
【答案】B
【解析】
A.不正確。直線(xiàn)時(shí)間序列分析是利用歷史數(shù)據(jù)來(lái)分析現(xiàn)在和計(jì)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在這里不適合。
B.正確。本題要求以某一商店的數(shù)據(jù)為基數(shù)來(lái)比較、分析不同商店的數(shù)據(jù)，適合使用跨區(qū)域回歸分析方法。
C.不正確。這里不適合使用x平方分析。
D.不正確。這里不適合使用時(shí)間序列多元回歸分析方法。
【例題】公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過(guò)去三年中，從7.3降到4.3，引起下降的可能原因是：
A.為盡早付款提供的折扣增加。
B.更寬松白嘴貸政策。
C.凈支付期限從30天降到25天。
D.現(xiàn)金銷(xiāo)售量增加。
中華考試網(wǎng)
【答案】B
【解析】
A.不正確，折扣增加，鼓勵(lì)盡早付款，因此應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高。
B.正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會(huì)拖延付款時(shí)間（365／4.3比較365／7.3），造成應(yīng)收賬款余額增加。
C.不正確，凈支付期限從30天降到25天預(yù)示著享受折扣的時(shí)間縮短，鼓勵(lì)盡早付款，因此應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高
D.不正確，這是不相關(guān)的，因?yàn)楝F(xiàn)金銷(xiāo)售不影響應(yīng)收賬款余額的大小。
【例題】進(jìn)行回歸分析時(shí)，下列哪個(gè)相關(guān)系數(shù)表示了獨(dú)立變量和非獨(dú)立變量間強(qiáng)的關(guān)系?
A.1.03
B.-0.02
C.-0.89
D.0.75
【答案】C
【解析】
A.不正確。相關(guān)系數(shù)不能大于1。
B.不正確。該數(shù)表示具有較弱的相關(guān)關(guān)系。
C.正確。相關(guān)系數(shù)的范圍在-1.0和+1.0之間，其絕對(duì)值越接近1，說(shuō)明獨(dú)立變量與非獨(dú)立變量的相關(guān)性越強(qiáng)，-1.0表示強(qiáng)的負(fù)相關(guān)，+1.0表示強(qiáng)的正相關(guān)。
D.不正確。見(jiàn)題解“C"
【例題】如果回歸分析被用于下列數(shù)據(jù)，相關(guān)系數(shù)和決定系數(shù)將表明以下哪一項(xiàng)的存在?
A.低的線(xiàn)性關(guān)系，高的可解釋變量比率。
B.高的反線(xiàn)性關(guān)系，高的可解釋變量比率。
C.高的直接線(xiàn)性關(guān)系，高的可解釋變量比率。 .
D.高的反線(xiàn)性關(guān)系，低的可解釋變量比率。
【答案】B
【解析】
A.不正確。見(jiàn)題解“B”。
B.正確。相關(guān)系數(shù)衡量的是兩個(gè)變量之間存在的線(xiàn)性關(guān)系的強(qiáng)弱，值域在-1.0和+1.0之間，-1.0意味著變量之間存在較強(qiáng)的反線(xiàn)性關(guān)系，如果值等于零，則意味著變量之間不存在線(xiàn)性關(guān)系。決定系數(shù)是獨(dú)立變量解釋非獨(dú)立變量變化性的適合度，其值等于相關(guān)系數(shù)的平方。本題給出的各個(gè)散點(diǎn)幾乎在一條直線(xiàn)上，且呈負(fù)傾斜，則說(shuō)明相關(guān)系數(shù)幾乎為-1.0，決定系數(shù)為+1.0，即，具有高的反線(xiàn)性關(guān)系，高的可解釋變量比。
C.不正確。見(jiàn)題解“B”
D.不正確。見(jiàn)題解“B"
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師利用回歸分析對(duì)使用成本和機(jī)器小時(shí)之間的關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)，以下信息是利用某計(jì)算機(jī)軟件程序得到的結(jié)果：
如果該公司的10臺(tái)機(jī)器在下個(gè)月將運(yùn)行2，400小時(shí)，預(yù)期的使用成本是多少?
A.$4，050
B.$4，030
C.$3，970
D.$3，830
【答案】B
【解析】
A.不正確。見(jiàn)題解“B”
B.正確。根據(jù)本題所示，設(shè)Y代表使用成本，x代表機(jī)器小時(shí)，則Y=2，050+0.825X。當(dāng)X=2，400小時(shí)，Y=4，030元。
C.不正確。見(jiàn)題解“B”。
D.不正確。見(jiàn)題解“B"。
【例題】下列散布圖的含義是什么?
A.銷(xiāo)售收入與培訓(xùn)成本負(fù)相關(guān)。
B.培訓(xùn)項(xiàng)目無(wú)效。
C.培訓(xùn)成本不影響銷(xiāo)售收入。
D.幾個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)沒(méi)有被正確標(biāo)注。
【答案】C
【解析】
A.不正確。散布圖沒(méi)有顯示銷(xiāo)售收入與培訓(xùn)成本的關(guān)系。
B.不正確。散布圖沒(méi)有提供關(guān)于培訓(xùn)項(xiàng)目有效性的信息。
C.正確。散布圖中的各點(diǎn)是分散的，所以暗示銷(xiāo)售收入與培訓(xùn)成本不相關(guān)。
D.不正確。在該圖中，沒(méi)有表明存在一個(gè)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)點(diǎn)。
【例題】質(zhì)量控制程序使用許多工具用于問(wèn)題的定義和分析。散布圖是其中之一。散布圖的目的是：
A.展示分析的項(xiàng)目總體
B.用圖的形式顯示頻度分布。
C.把數(shù)據(jù)的整體分為同質(zhì)的組。
D.顯示重要的趨勢(shì)和個(gè)別的瑣細(xì)項(xiàng)目。
【答案】A
【解析】
A.正確。這正是散布圖的目的和作用。 。
B.不正確。散布圖通過(guò)在兩個(gè)軸上標(biāo)出變量的值，從而顯示的是變量之間的關(guān)系，而不是頻率分布。
C.不正確。這不是散布圖的目的。
D.不正確。這不是散布圖的目的。
【例題】作為風(fēng)險(xiǎn)分析的一部分，內(nèi)部審計(jì)師希望采用前30個(gè)月的銷(xiāo)售結(jié)果為某工廠(chǎng)預(yù)測(cè)下一個(gè)月的銷(xiāo)售增長(zhǎng)比例。在前9個(gè)月，組織里發(fā)生了影響銷(xiāo)售量的顯著變化。要使用的有效的分析技術(shù)是：
A.不加權(quán)的移動(dòng)平均
B.指數(shù)平滑法
C.排隊(duì)論
D.線(xiàn)性回歸分析
【答案】B
【解析】
A.不正確。不加權(quán)的移動(dòng)平均法不重視近期的數(shù)據(jù)。
B.正確。指數(shù)平滑法通過(guò)將大的權(quán)數(shù)給予近期的數(shù)據(jù)，而將近期的數(shù)據(jù)看做是重要的數(shù)據(jù)。本題給出該工廠(chǎng)在前9個(gè)月發(fā)生了影響銷(xiāo)售量的變化，所以在預(yù)測(cè)下個(gè)月銷(xiāo)售增長(zhǎng)率時(shí)，必須對(duì)近9個(gè)月的變化數(shù)據(jù)給予充分地考慮，因此指數(shù)平滑法是很有效的。
C.不正確。排隊(duì)論一般用于使等待成本小化的分析。
D.不正確。線(xiàn)性回歸分析決定的是變量之間的等式關(guān)系，它也不重視近期的數(shù)據(jù)。
【例題】某簿記公司的管理層觀(guān)察到當(dāng)執(zhí)行任務(wù)的數(shù)量增加時(shí)，使用一個(gè)軟件包執(zhí)行同一任務(wù)的平均時(shí)間降低。下面是應(yīng)用新軟件收集到的信息：
如果此種效應(yīng)持續(xù)下去，當(dāng)執(zhí)行第8項(xiàng)任務(wù)時(shí)，每項(xiàng)的平均執(zhí)行時(shí)間是多少?
A.7.29分鐘
B.8.1分鐘
C.6.56分鐘
D.5.90分鐘
【答案】A
【解析】
A.正確。因?yàn)槭菓?yīng)用新軟件，所以這是一個(gè)學(xué)習(xí)曲線(xiàn)的問(wèn)題。從題中可以注意到：執(zhí)行任務(wù)數(shù)量從2增加到1，增加—倍，單位平均時(shí)間降低到9=10×（1—10%）；從2增加到4，又增加1倍，單位平均時(shí)間又降低到8.1=9×（1—10%）；當(dāng)執(zhí)行任務(wù)數(shù)量從4增加到8，又增加了1倍，則單位平均時(shí)間=8.1×（1—10%）=7.29。
B.不正確。見(jiàn)題解“A”。
C.不正確。見(jiàn)題解“A”。
D.不正確。見(jiàn)題解“a”。 .
【例題】公司管理層要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)協(xié)助確定新的自動(dòng)化系統(tǒng)是否可執(zhí)行，以及支持軟件是由自己開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)或是租用。這將要求對(duì)備選方案的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，該公司對(duì)這些選擇方案進(jìn)行評(píng)價(jià)所使用的有效的工具將是：
A.比率分析
B.回收列表
C.排隊(duì)論
D.決策樹(shù)
【答案】D
【解析】
A.不正確。比率分析考慮的只是決策的一部分，用于提供決策參考依據(jù)，它一般應(yīng)用在成本／效益分析上。
B.不正確?；厥樟斜碓谠u(píng)價(jià)單一決策時(shí)是非常有用的。
C.不正確。排隊(duì)論是使排隊(duì)成本小化的方法。
D.正確。在挑選有利決策時(shí)，決策樹(shù)是非常有用的。使用決策樹(shù)，可以了解每一決策點(diǎn)的可能決策、每一決策帶來(lái)的后果、各個(gè)后果發(fā)生的概率以及量化結(jié)果。
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)以前12個(gè)月制訂的銷(xiāo)售傭金計(jì)劃的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為此項(xiàng)計(jì)劃的有效性提供強(qiáng)有力審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序應(yīng)該是
A.按生產(chǎn)線(xiàn)計(jì)算三年來(lái)每月銷(xiāo)售的變動(dòng)百分比。
B.比較本年和前兩年的每月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。
C.回歸分析過(guò)去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對(duì)銷(xiāo)售的影響，并與銷(xiāo)售預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行比較。
D.與同行業(yè)比較以前年度每月每元銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售收入的比率。
【答案】C
【解析】
A.不正確。單純將各月份銷(xiāo)售數(shù)據(jù)進(jìn)行比較沒(méi)有考慮到外界經(jīng)濟(jì)因素的變化。
B.不正確。銷(xiāo)售傭金計(jì)劃的有效性應(yīng)以帶來(lái)的銷(xiāo)售收入而不是相關(guān)費(fèi)用來(lái)衡量。
C.正確。內(nèi)部審計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)是要證明增加的銷(xiāo)售是否高于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化預(yù)計(jì)帶來(lái)的銷(xiāo)售?；貧w分析是一個(gè)統(tǒng)計(jì)工具，能夠根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件的變化來(lái)形成未來(lái)預(yù)測(cè)值。它提供了一個(gè)當(dāng)前的銷(xiāo)售與預(yù)期的銷(xiāo)售進(jìn)行比較的工具，從而可以評(píng)估銷(xiāo)售傭金變化對(duì)銷(xiāo)售收入的有效影響。
D.不正確。銷(xiāo)售傭金計(jì)劃的有效性應(yīng)以帶來(lái)的銷(xiāo)售收入而不是費(fèi)用來(lái)衡量。