典型試題
某公司A類產(chǎn)品最近的銷售凈利潤下降，該產(chǎn)品是由一個(gè)專門車間生產(chǎn)的。某內(nèi)部審計(jì)師被派去調(diào)查凈利潤下降的原因。
【例題】負(fù)責(zé)調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)師第一步應(yīng)當(dāng)（ ）：
a.檢查材料憑證的有效性。
b.評(píng)估成本組成要素，并與前期比較。
c.比較生產(chǎn)記錄和成本標(biāo)準(zhǔn)。
d.分析廢料和結(jié)余記錄。
【答案】b
【解析】
a.不正確。材料不是構(gòu)成成本的因素。
b.正確。在確定存在的問題后，需要分析原因，以便提出改善建議。對(duì)成本要素進(jìn)行分析能夠確認(rèn)利潤下降的原因。例如，內(nèi)部審計(jì)師可以計(jì)算并檢查所有的成本構(gòu)成變量，從而分析導(dǎo)致成本及凈利潤下降的原因。
c.不正確。不能確保使用的成本標(biāo)準(zhǔn)是可靠的。
d.不正確。廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)成本的一小部分，不必作為主要考慮事項(xiàng)。
【例題】下面哪種作法最有可能發(fā)現(xiàn)問題?
a.查閱以前的審計(jì)結(jié)果。
b.走訪生產(chǎn)車間。
c.與負(fù)責(zé)生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談。
d.分析財(cái)務(wù)報(bào)告和運(yùn)營報(bào)告。
【答案】d
【解析】
a.不正確。如果問題發(fā)生在當(dāng)期，那么查閱以前的審計(jì)結(jié)果不會(huì)發(fā)現(xiàn)問題。
b.不正確。查看生產(chǎn)車間的設(shè)備狀況和材料情況，無法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的問題。
c.不正確。員工可能不知道或不愿意揭示利潤下降的原因。
d.正確。分析財(cái)務(wù)報(bào)告和運(yùn)營報(bào)告可以在較大范圍內(nèi)，考慮那些能夠解釋利潤率下降的因素。例如，生產(chǎn)要素（勞動(dòng)力、材料、費(fèi)用）的價(jià)格提高了；突發(fā)事件和自然損耗降低了銷售量或提高了成本；降低銷售價(jià)格以擴(kuò)大市場(chǎng)份額，等等，都會(huì)導(dǎo)致較低的利潤率。
【例題】某組織的執(zhí)行委員會(huì)開會(huì)解決一重要問題，他們花了三十分鐘分析數(shù)據(jù)和爭(zhēng)論問題起因，最后，他們達(dá)成一致意見并準(zhǔn)備采取下一步驟。下列是在創(chuàng)造性解決問題過程中可能采取的步驟，該委員會(huì)將執(zhí)行（?。?
a.選擇一種解決方案。
b.產(chǎn)生備選解決方案。
c.定義問題。
d.考慮競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)各種行動(dòng)的反應(yīng)。
【答案】b
【解析】
a.不正確。這是解決問題過程中第三步，應(yīng)該在確定選擇方案后進(jìn)行。
b.正確。這是解決問題過程中的第二步，也是該小組應(yīng)該采取的下一步。
c.不正確。定義問題包括三個(gè)部分：實(shí)際情況如何?希望出現(xiàn)什么情況?最后是：確定問題產(chǎn)生的原因。這個(gè)答案描述的是定義問題的全過程，是解決問題過程中的第一步。
d.不正確。這是解決問題過程中第三步一評(píng)價(jià)備選方案的一部分。
【例題】某公司最近引入了全面質(zhì)量管理（TQM）系統(tǒng)，在這種新的環(huán)境下，首席審計(jì)執(zhí)行官面臨著決定如何革新審計(jì)辦法的問題。該執(zhí)行官應(yīng)該是（ ）：
a.從各種煩惱中解脫出來，以全面考慮這個(gè)問題。
b.召集審計(jì)組成員，召開“頭腦風(fēng)暴法”會(huì)議。
c.依靠審計(jì)監(jiān)督人員形成新的辦法。
d.采用嚴(yán)格的“解決問題法”。
【答案】b
【解析】
a.不正確。由首席審計(jì)執(zhí)行官單獨(dú)考慮這一問題屬于個(gè)人決策。群體決策可以針對(duì)問題提出很多觀點(diǎn)，因此在這里，群體決策比個(gè)人決策更具有創(chuàng)造力。
b.正確?！邦^腦風(fēng)暴法”是群體決策的一種技術(shù)方法，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，要求群體中每個(gè)成員自發(fā)地提出自己的想法，不允許對(duì)這些想法提出任何批評(píng)，所有的想法都被記錄下來以備El后評(píng)估。面對(duì)全新的環(huán)境，“頭腦風(fēng)暴法"比個(gè)人決策更具有創(chuàng)造力。
c.不正確。審計(jì)監(jiān)督人員也是個(gè)人，其所作出的決策屬于個(gè)人決策。
d.不正確?！敖鉀Q問題法”的創(chuàng)造力不如選項(xiàng)“b”。
【例題】某公司想要確定以電臺(tái)、電視臺(tái)和報(bào)紙進(jìn)行什么樣的混合廣告方式可以像期望的那樣提高銷售量并提高公眾形象，下列技術(shù)方法中（ ）最適合?
a.共同研究法。
b.價(jià)值分析法。
c.頭腦風(fēng)暴法。
d.強(qiáng)制關(guān)系法。
【答案】b
【解析】
a.不正確。共同研究法是基于創(chuàng)造性思維的一種高度結(jié)構(gòu)化的說明和解決問題的方法。它是在由精心選擇的具有多樣個(gè)性和不同專業(yè)領(lǐng)域的人士構(gòu)成的小組內(nèi)部，以非正式交流方式自由使用類推和隱喻等方法來描述問題，構(gòu)造解決方案。
b.正確。價(jià)值分析法是針對(duì)經(jīng)營過程和經(jīng)營產(chǎn)品的系統(tǒng)研究方法，目的是以最低的成本化某一項(xiàng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，強(qiáng)調(diào)成本／收益原則，是一種定量技術(shù)，因此對(duì)于本題中提高銷售量的目的很適合。
c.不正確。頭腦風(fēng)暴法可以產(chǎn)生很多想法，但是在這里不適合。
d.不正確。強(qiáng)制關(guān)系法是一種結(jié)構(gòu)化方法，分析問題的構(gòu)成因素，識(shí)別它們之間的關(guān)系以形成可以提出的新觀點(diǎn)
【例題】某部門必須降低40%的成本并提高產(chǎn)品質(zhì)量，否則該部門就不能在市場(chǎng)中參與競(jìng)爭(zhēng)。如果最近已將這一艱巨的任務(wù)交由你所在的部門負(fù)責(zé)，而你又沒有時(shí)間來使用比較傳統(tǒng)的方法，那么你必須盡快找到合適的其他方法。常用的降低成本方法已經(jīng)嘗試過但并不起作用。你決定使用一種激進(jìn)的新的方法。下列（?。┓椒ㄊ亲钸m合的?
a.摧毀，然后精煉。
b.愛迪生法。
c.形態(tài)矩陣分析法。
d.運(yùn)營研究法。
【答案】a
【解析】
a.正確?！按輾?，然后精煉”是美國海軍解決問題的方法。它完全漠視已經(jīng)存在的方法，直接產(chǎn)生一個(gè)能達(dá)到原來目標(biāo)、全新的問題解決方案。
b.不正確。愛迪生法是一個(gè)反復(fù)嘗試性的實(shí)驗(yàn)方法，除非其他方法不成功，否則人們通常不應(yīng)該采用該方法。
c.不正確。形態(tài)矩陣分析法是一種結(jié)構(gòu)化技術(shù)，它沿著矩陣的軸畫出決策變量，在圖解的四方型中可以發(fā)現(xiàn)這些變量的關(guān)系。
d.不正確。運(yùn)營研究法是一種嚴(yán)格的科學(xué)方法，，通過使用一些傳統(tǒng)的概念如統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯思維及其他科學(xué)和數(shù)學(xué)的方法去提出和測(cè)試假設(shè)，找到解決經(jīng)營問題的方案
【例題】一公司擬推出一項(xiàng)新的服務(wù)并希望設(shè)計(jì)出用于公司出版物廣告的新口號(hào)和新標(biāo)志。假如你被選入?yún)⑴c這一過程并且已經(jīng)看了過去的廣告詞和標(biāo)志及廣告部提供的設(shè)想。你不需局限于已經(jīng)給出的設(shè)想，鼓勵(lì)你有自己的想法。下列（ ）技術(shù)是最適合的?
a.頭腦風(fēng)暴法。
b.價(jià)值分析法。
c.自由組合法。
d.屬性列表法。
【答案】c
【解析】
a.不正確。頭腦風(fēng)暴法是群體決策的一種技術(shù)方法，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，要求群體中每個(gè)成員自發(fā)地提出自己的想法，不允許對(duì)這些想法提出任何批評(píng)，所有的想法都被記錄下來以備日后評(píng)估。
b.不正確。價(jià)值分析法是針對(duì)經(jīng)營過程和經(jīng)營產(chǎn)品的系統(tǒng)研究方法，目的是以最低的成本化某一項(xiàng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，強(qiáng)調(diào)成本／收益原則，是一種定量技術(shù)。
c.正確。自由組合法可以使參與決策的人自由表達(dá)自己的想法，不受任何限制和控制。該方法鼓勵(lì)參與者將外部刺激所產(chǎn)生的第一個(gè)反映記錄在頭腦里，然后把這種下意識(shí)內(nèi)容全部表達(dá)出來。
d.不正確。應(yīng)用屬性列表法主要是為改善一個(gè)有形物體。
【例題】某首席執(zhí)行官（CEO）認(rèn)為其主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能正在實(shí)行一項(xiàng)新的活動(dòng)。該CEO給一名重要人員發(fā)了一份關(guān)于這項(xiàng)活動(dòng)的調(diào)查問卷，尋求對(duì)這項(xiàng)新活動(dòng)的最初想法。該CEO選擇了幾項(xiàng)可能性的答案，又發(fā)了一份調(diào)查問卷尋求針對(duì)這幾種可能方案的選擇，該CEO使用的方法應(yīng)該被稱為（?。?BR> a.最小二乘法技術(shù)
b.德爾菲技術(shù)
c.可能性技術(shù)
d.預(yù)期報(bào)酬優(yōu)化術(shù)
【答案】b
【解析】
a.不正確。最小二乘法是指回歸分析，涉及特殊的變量。
b.正確。德爾菲技術(shù)是一個(gè)預(yù)測(cè)和制定決策的方法，意在避免群體思維（Groupthink）（個(gè)人不愿表達(dá)與他人不同的意見，從而傾向順從于大家認(rèn)為是共識(shí)的想法，可能影響決策的效果）的局限性。德爾菲技術(shù)僅允許群體成員間進(jìn)行書面的、匿名的溝通，即管理者從不同專家那里就某一問題征詢意見，總結(jié)這些意見后，將匯總材料再分別返回給那些專家，但是專家之間是不互相溝通的。這一過程要反復(fù)地做，直到成員達(dá)成共識(shí)，使這些意見趨同于一個(gè)的解決方案。因此，德爾菲技術(shù)是一個(gè)質(zhì)的而非量化的技術(shù)。
C.不正確。可能性技術(shù)是最小二乘法的一種復(fù)雜的變形。
d.不正確。預(yù)期報(bào)酬優(yōu)化術(shù)用在分析不同決策選項(xiàng)方面，它依賴于歷史資料。
★相關(guān)知識(shí)
6.3關(guān)鍵思考是對(duì)認(rèn)知能力的應(yīng)用，包括制訂備選方案、計(jì)算發(fā)生概率和制定決策.
6.3.1評(píng)估分析和邏輯推理分為5個(gè)部分：
· 推理。推理是指一個(gè)人從觀察到的或假想的事實(shí)中得出的結(jié)論。
· 確認(rèn)假設(shè)。假設(shè)是預(yù)先假定的或認(rèn)為是真的事情，確認(rèn)假設(shè)即是對(duì)此類事情加以認(rèn)定。
· 演繹。演繹是通過理性的思考得出結(jié)論的過程。
· 解釋。解釋是在個(gè)人判斷下的一種想象行為。
· 評(píng)估論點(diǎn)。評(píng)估論點(diǎn)是從所關(guān)心問題的角度出發(fā)，區(qū)分強(qiáng)勢(shì)論點(diǎn)和弱勢(shì)論點(diǎn)的行為。
6.3.2認(rèn)知能力是一種積累過程，能夠增加預(yù)期結(jié)果的發(fā)生概率。
依復(fù)雜程度，從最簡(jiǎn)單到最復(fù)雜的順序，認(rèn)知能力可分為6個(gè)水平：回憶知識(shí)、理解、解釋、應(yīng)用知識(shí)解決問題、分析技能、綜合和評(píng)估能力。
典型試題
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)運(yùn)輸部門進(jìn)行經(jīng)營性審計(jì)。作為審計(jì)的一部分，內(nèi)部審計(jì)師從運(yùn)輸部門存檔的運(yùn)輸文件中選取了一個(gè)包括45天運(yùn)輸日志的樣本，在其中的44天中，日志記載的運(yùn)輸量說明運(yùn)輸部門完成了分擔(dān)的任務(wù)?；谝陨蠝y(cè)試，內(nèi)部審計(jì)師得出的結(jié)論是運(yùn)輸部門有效地完成了分擔(dān)的任務(wù)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論，下面（ ）是正確的?
a.審計(jì)測(cè)試選取的項(xiàng)目數(shù)量難以支持內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。
b.運(yùn)輸部門有效地履行了其職責(zé)。
C.這一結(jié)論否定了執(zhí)行其他任何有效性測(cè)試的必要性。
d.以上都不對(duì)。
【答案】d
【解析】
a.不正確。樣本量的大小足以支持內(nèi)部審計(jì)師得出此結(jié)論。
b.不正確。在對(duì)運(yùn)輸部門工作有效性下結(jié)論前，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定該部門每天的工作定額是否適當(dāng)，以及貨物是否被送到應(yīng)該送的客戶那里。
C.不正確。應(yīng)該執(zhí)行有效性測(cè)試。
d.正確。以上選項(xiàng)都是錯(cuò)的。
【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師能夠邏輯地思考是很重要的。下列（ ），內(nèi)部審計(jì)師得出了非邏輯的結(jié)論?
a.內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序估計(jì)銷售賬戶余額的正確性。沒有發(fā)現(xiàn)重大差異，因此，內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為基礎(chǔ)簿記是正確的。
b.內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用通用審計(jì)軟件選擇函證的樣本，以函證回函為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論：記錄的應(yīng)收賬款確實(shí)存在。
c.內(nèi)部審計(jì)師實(shí)地觀察了客戶的存貨過程并記錄了存貨盤點(diǎn)數(shù)，這些盤點(diǎn)數(shù)是從年末的記錄中抽取的，沒有發(fā)現(xiàn)例外。內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論：記錄的存貨確實(shí)存在。
d.內(nèi)部審計(jì)師檢查了記錄的1995年1月的銷售交易，沒有發(fā)現(xiàn)屬于1994年的交易。內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論：1994年的銷售記錄是正確的。
【答案】d
【解析】
a.不正確。這是歸納方法的應(yīng)用，是合乎邏輯的。
b.不正確。這是抽樣方法的應(yīng)用，是合乎邏輯的。
c.不正確。這是歸納方法的應(yīng)用，是合乎邏輯的。
d.正確。內(nèi)部審計(jì)師的測(cè)試不能說明是否將1995年或1993年的銷售收入記錄到1994年的銷售賬上，而且確定1994年的銷售記錄是否正確，首先要檢查1994年的銷售記錄，所以不能得出1994年的銷售記錄是正確的結(jié)論。
【例題】在對(duì)采購程序進(jìn)行經(jīng)營審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確定存在這樣一種情況，即采購經(jīng)理在沒有取得競(jìng)標(biāo)價(jià)格之前，批準(zhǔn)了某項(xiàng)購貨申請(qǐng)。這一信息可支持的結(jié)論是（?。?BR> a.該項(xiàng)目經(jīng)理未遵循組織政策。
b.這可能不是的一次未取得競(jìng)標(biāo)價(jià)格的采購行為。
c.在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)說明這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
d.該組織可能在這次采購中支付了不必要的高價(jià)。
【答案】b
【解析】
a.不正確。本題給出的信息沒有說明組織中存在要求對(duì)采購事項(xiàng)采用競(jìng)標(biāo)價(jià)格這一政策。另外，許多有這種政策的組織也允許存在例外情況。
b.正確。根據(jù)邏輯推理，可以得出該結(jié)論。如果該發(fā)現(xiàn)是重要的，則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮到總體中發(fā)現(xiàn)類似情況發(fā)生的概率。
c.不正確。因本題提到的事實(shí)情況沒有表明該發(fā)現(xiàn)是錯(cuò)誤的，故不能這樣做。
d.不正確。內(nèi)部審計(jì)師有可能懷疑該組織因?yàn)闆]有取得競(jìng)標(biāo)價(jià)格而高價(jià)購買了貨物，但是在沒有對(duì)特定采購業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查之前，是不能得出這個(gè)結(jié)論的。
【例題】下列（ ）是演繹推理?
a.從一個(gè)或多個(gè)事實(shí)推理得出普遍的結(jié)論。
b.在結(jié)果基礎(chǔ)上推理。
c.從一般到特殊進(jìn)行推理。
d.通過仔細(xì)構(gòu)筑的假設(shè)發(fā)展進(jìn)行推理。
【答案】c
【解析】
a.不正確。這只是一種歸納而不是推理。
b.不正確。不屬于演繹推理。
c.正確。這正是演繹推理的含義。
d.不正確。這是假設(shè)推理。
【例題】“光環(huán)效應(yīng)”是影響人們判斷的另一個(gè)因素。下列（?。徲?jì)方法或程序是對(duì)這種因素的控制?
a.根據(jù)審計(jì)任務(wù)和被審計(jì)單位的不同輪換內(nèi)部審計(jì)師。
b.要求在每個(gè)審計(jì)任務(wù)開始時(shí)運(yùn)用分析程序，使內(nèi)部審計(jì)師警覺可能發(fā)生在賬戶余額方面的潛在誤報(bào)的類型。
c.要求在每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析性程序，使內(nèi)部審計(jì)師警覺已完成審計(jì)程序沒有發(fā)現(xiàn)的賬戶余額方面的潛在誤報(bào)。
d.在為被審計(jì)單位計(jì)劃新的審計(jì)任務(wù)之前，，要求前任審計(jì)經(jīng)理和高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析。
【答案】a
【解析】
a.正確?！肮猸h(huán)效應(yīng)”是指人們由于長(zhǎng)期從事某項(xiàng)工作，形成了一個(gè)固定的思維或看法，從而可能影響人們對(duì)事物的正確看法。因此，定期輪換內(nèi)部審計(jì)師可以控制這種影響因素。
b.不正確。如果是同一位審計(jì)師，這樣做不能消除“光環(huán)效應(yīng)”的影響。
C.不正確。如果是同一位審計(jì)師，這樣做不能消除“光環(huán)效應(yīng)"的影響。
d.不正確。這樣做反而增加了“光環(huán)效應(yīng)"的影響。
某公司A類產(chǎn)品最近的銷售凈利潤下降，該產(chǎn)品是由一個(gè)專門車間生產(chǎn)的。某內(nèi)部審計(jì)師被派去調(diào)查凈利潤下降的原因。
【例題】負(fù)責(zé)調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)師第一步應(yīng)當(dāng)（ ）：
a.檢查材料憑證的有效性。
b.評(píng)估成本組成要素，并與前期比較。
c.比較生產(chǎn)記錄和成本標(biāo)準(zhǔn)。
d.分析廢料和結(jié)余記錄。
【答案】b
【解析】
a.不正確。材料不是構(gòu)成成本的因素。
b.正確。在確定存在的問題后，需要分析原因，以便提出改善建議。對(duì)成本要素進(jìn)行分析能夠確認(rèn)利潤下降的原因。例如，內(nèi)部審計(jì)師可以計(jì)算并檢查所有的成本構(gòu)成變量，從而分析導(dǎo)致成本及凈利潤下降的原因。
c.不正確。不能確保使用的成本標(biāo)準(zhǔn)是可靠的。
d.不正確。廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)成本的一小部分，不必作為主要考慮事項(xiàng)。
【例題】下面哪種作法最有可能發(fā)現(xiàn)問題?
a.查閱以前的審計(jì)結(jié)果。
b.走訪生產(chǎn)車間。
c.與負(fù)責(zé)生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談。
d.分析財(cái)務(wù)報(bào)告和運(yùn)營報(bào)告。
【答案】d
【解析】
a.不正確。如果問題發(fā)生在當(dāng)期，那么查閱以前的審計(jì)結(jié)果不會(huì)發(fā)現(xiàn)問題。
b.不正確。查看生產(chǎn)車間的設(shè)備狀況和材料情況，無法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的問題。
c.不正確。員工可能不知道或不愿意揭示利潤下降的原因。
d.正確。分析財(cái)務(wù)報(bào)告和運(yùn)營報(bào)告可以在較大范圍內(nèi)，考慮那些能夠解釋利潤率下降的因素。例如，生產(chǎn)要素（勞動(dòng)力、材料、費(fèi)用）的價(jià)格提高了；突發(fā)事件和自然損耗降低了銷售量或提高了成本；降低銷售價(jià)格以擴(kuò)大市場(chǎng)份額，等等，都會(huì)導(dǎo)致較低的利潤率。
【例題】某組織的執(zhí)行委員會(huì)開會(huì)解決一重要問題，他們花了三十分鐘分析數(shù)據(jù)和爭(zhēng)論問題起因，最后，他們達(dá)成一致意見并準(zhǔn)備采取下一步驟。下列是在創(chuàng)造性解決問題過程中可能采取的步驟，該委員會(huì)將執(zhí)行（?。?
a.選擇一種解決方案。
b.產(chǎn)生備選解決方案。
c.定義問題。
d.考慮競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)各種行動(dòng)的反應(yīng)。
【答案】b
【解析】
a.不正確。這是解決問題過程中第三步，應(yīng)該在確定選擇方案后進(jìn)行。
b.正確。這是解決問題過程中的第二步，也是該小組應(yīng)該采取的下一步。
c.不正確。定義問題包括三個(gè)部分：實(shí)際情況如何?希望出現(xiàn)什么情況?最后是：確定問題產(chǎn)生的原因。這個(gè)答案描述的是定義問題的全過程，是解決問題過程中的第一步。
d.不正確。這是解決問題過程中第三步一評(píng)價(jià)備選方案的一部分。
【例題】某公司最近引入了全面質(zhì)量管理（TQM）系統(tǒng)，在這種新的環(huán)境下，首席審計(jì)執(zhí)行官面臨著決定如何革新審計(jì)辦法的問題。該執(zhí)行官應(yīng)該是（ ）：
a.從各種煩惱中解脫出來，以全面考慮這個(gè)問題。
b.召集審計(jì)組成員，召開“頭腦風(fēng)暴法”會(huì)議。
c.依靠審計(jì)監(jiān)督人員形成新的辦法。
d.采用嚴(yán)格的“解決問題法”。
【答案】b
【解析】
a.不正確。由首席審計(jì)執(zhí)行官單獨(dú)考慮這一問題屬于個(gè)人決策。群體決策可以針對(duì)問題提出很多觀點(diǎn)，因此在這里，群體決策比個(gè)人決策更具有創(chuàng)造力。
b.正確?！邦^腦風(fēng)暴法”是群體決策的一種技術(shù)方法，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，要求群體中每個(gè)成員自發(fā)地提出自己的想法，不允許對(duì)這些想法提出任何批評(píng)，所有的想法都被記錄下來以備El后評(píng)估。面對(duì)全新的環(huán)境，“頭腦風(fēng)暴法"比個(gè)人決策更具有創(chuàng)造力。
c.不正確。審計(jì)監(jiān)督人員也是個(gè)人，其所作出的決策屬于個(gè)人決策。
d.不正確?！敖鉀Q問題法”的創(chuàng)造力不如選項(xiàng)“b”。
【例題】某公司想要確定以電臺(tái)、電視臺(tái)和報(bào)紙進(jìn)行什么樣的混合廣告方式可以像期望的那樣提高銷售量并提高公眾形象，下列技術(shù)方法中（ ）最適合?
a.共同研究法。
b.價(jià)值分析法。
c.頭腦風(fēng)暴法。
d.強(qiáng)制關(guān)系法。
【答案】b
【解析】
a.不正確。共同研究法是基于創(chuàng)造性思維的一種高度結(jié)構(gòu)化的說明和解決問題的方法。它是在由精心選擇的具有多樣個(gè)性和不同專業(yè)領(lǐng)域的人士構(gòu)成的小組內(nèi)部，以非正式交流方式自由使用類推和隱喻等方法來描述問題，構(gòu)造解決方案。
b.正確。價(jià)值分析法是針對(duì)經(jīng)營過程和經(jīng)營產(chǎn)品的系統(tǒng)研究方法，目的是以最低的成本化某一項(xiàng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，強(qiáng)調(diào)成本／收益原則，是一種定量技術(shù)，因此對(duì)于本題中提高銷售量的目的很適合。
c.不正確。頭腦風(fēng)暴法可以產(chǎn)生很多想法，但是在這里不適合。
d.不正確。強(qiáng)制關(guān)系法是一種結(jié)構(gòu)化方法，分析問題的構(gòu)成因素，識(shí)別它們之間的關(guān)系以形成可以提出的新觀點(diǎn)
【例題】某部門必須降低40%的成本并提高產(chǎn)品質(zhì)量，否則該部門就不能在市場(chǎng)中參與競(jìng)爭(zhēng)。如果最近已將這一艱巨的任務(wù)交由你所在的部門負(fù)責(zé)，而你又沒有時(shí)間來使用比較傳統(tǒng)的方法，那么你必須盡快找到合適的其他方法。常用的降低成本方法已經(jīng)嘗試過但并不起作用。你決定使用一種激進(jìn)的新的方法。下列（?。┓椒ㄊ亲钸m合的?
a.摧毀，然后精煉。
b.愛迪生法。
c.形態(tài)矩陣分析法。
d.運(yùn)營研究法。
【答案】a
【解析】
a.正確?！按輾?，然后精煉”是美國海軍解決問題的方法。它完全漠視已經(jīng)存在的方法，直接產(chǎn)生一個(gè)能達(dá)到原來目標(biāo)、全新的問題解決方案。
b.不正確。愛迪生法是一個(gè)反復(fù)嘗試性的實(shí)驗(yàn)方法，除非其他方法不成功，否則人們通常不應(yīng)該采用該方法。
c.不正確。形態(tài)矩陣分析法是一種結(jié)構(gòu)化技術(shù)，它沿著矩陣的軸畫出決策變量，在圖解的四方型中可以發(fā)現(xiàn)這些變量的關(guān)系。
d.不正確。運(yùn)營研究法是一種嚴(yán)格的科學(xué)方法，，通過使用一些傳統(tǒng)的概念如統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯思維及其他科學(xué)和數(shù)學(xué)的方法去提出和測(cè)試假設(shè)，找到解決經(jīng)營問題的方案
【例題】一公司擬推出一項(xiàng)新的服務(wù)并希望設(shè)計(jì)出用于公司出版物廣告的新口號(hào)和新標(biāo)志。假如你被選入?yún)⑴c這一過程并且已經(jīng)看了過去的廣告詞和標(biāo)志及廣告部提供的設(shè)想。你不需局限于已經(jīng)給出的設(shè)想，鼓勵(lì)你有自己的想法。下列（ ）技術(shù)是最適合的?
a.頭腦風(fēng)暴法。
b.價(jià)值分析法。
c.自由組合法。
d.屬性列表法。
【答案】c
【解析】
a.不正確。頭腦風(fēng)暴法是群體決策的一種技術(shù)方法，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，要求群體中每個(gè)成員自發(fā)地提出自己的想法，不允許對(duì)這些想法提出任何批評(píng)，所有的想法都被記錄下來以備日后評(píng)估。
b.不正確。價(jià)值分析法是針對(duì)經(jīng)營過程和經(jīng)營產(chǎn)品的系統(tǒng)研究方法，目的是以最低的成本化某一項(xiàng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，強(qiáng)調(diào)成本／收益原則，是一種定量技術(shù)。
c.正確。自由組合法可以使參與決策的人自由表達(dá)自己的想法，不受任何限制和控制。該方法鼓勵(lì)參與者將外部刺激所產(chǎn)生的第一個(gè)反映記錄在頭腦里，然后把這種下意識(shí)內(nèi)容全部表達(dá)出來。
d.不正確。應(yīng)用屬性列表法主要是為改善一個(gè)有形物體。
【例題】某首席執(zhí)行官（CEO）認(rèn)為其主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能正在實(shí)行一項(xiàng)新的活動(dòng)。該CEO給一名重要人員發(fā)了一份關(guān)于這項(xiàng)活動(dòng)的調(diào)查問卷，尋求對(duì)這項(xiàng)新活動(dòng)的最初想法。該CEO選擇了幾項(xiàng)可能性的答案，又發(fā)了一份調(diào)查問卷尋求針對(duì)這幾種可能方案的選擇，該CEO使用的方法應(yīng)該被稱為（?。?BR> a.最小二乘法技術(shù)
b.德爾菲技術(shù)
c.可能性技術(shù)
d.預(yù)期報(bào)酬優(yōu)化術(shù)
【答案】b
【解析】
a.不正確。最小二乘法是指回歸分析，涉及特殊的變量。
b.正確。德爾菲技術(shù)是一個(gè)預(yù)測(cè)和制定決策的方法，意在避免群體思維（Groupthink）（個(gè)人不愿表達(dá)與他人不同的意見，從而傾向順從于大家認(rèn)為是共識(shí)的想法，可能影響決策的效果）的局限性。德爾菲技術(shù)僅允許群體成員間進(jìn)行書面的、匿名的溝通，即管理者從不同專家那里就某一問題征詢意見，總結(jié)這些意見后，將匯總材料再分別返回給那些專家，但是專家之間是不互相溝通的。這一過程要反復(fù)地做，直到成員達(dá)成共識(shí)，使這些意見趨同于一個(gè)的解決方案。因此，德爾菲技術(shù)是一個(gè)質(zhì)的而非量化的技術(shù)。
C.不正確。可能性技術(shù)是最小二乘法的一種復(fù)雜的變形。
d.不正確。預(yù)期報(bào)酬優(yōu)化術(shù)用在分析不同決策選項(xiàng)方面，它依賴于歷史資料。
★相關(guān)知識(shí)
6.3關(guān)鍵思考是對(duì)認(rèn)知能力的應(yīng)用，包括制訂備選方案、計(jì)算發(fā)生概率和制定決策.
6.3.1評(píng)估分析和邏輯推理分為5個(gè)部分：
· 推理。推理是指一個(gè)人從觀察到的或假想的事實(shí)中得出的結(jié)論。
· 確認(rèn)假設(shè)。假設(shè)是預(yù)先假定的或認(rèn)為是真的事情，確認(rèn)假設(shè)即是對(duì)此類事情加以認(rèn)定。
· 演繹。演繹是通過理性的思考得出結(jié)論的過程。
· 解釋。解釋是在個(gè)人判斷下的一種想象行為。
· 評(píng)估論點(diǎn)。評(píng)估論點(diǎn)是從所關(guān)心問題的角度出發(fā)，區(qū)分強(qiáng)勢(shì)論點(diǎn)和弱勢(shì)論點(diǎn)的行為。
6.3.2認(rèn)知能力是一種積累過程，能夠增加預(yù)期結(jié)果的發(fā)生概率。
依復(fù)雜程度，從最簡(jiǎn)單到最復(fù)雜的順序，認(rèn)知能力可分為6個(gè)水平：回憶知識(shí)、理解、解釋、應(yīng)用知識(shí)解決問題、分析技能、綜合和評(píng)估能力。
典型試題
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)運(yùn)輸部門進(jìn)行經(jīng)營性審計(jì)。作為審計(jì)的一部分，內(nèi)部審計(jì)師從運(yùn)輸部門存檔的運(yùn)輸文件中選取了一個(gè)包括45天運(yùn)輸日志的樣本，在其中的44天中，日志記載的運(yùn)輸量說明運(yùn)輸部門完成了分擔(dān)的任務(wù)?；谝陨蠝y(cè)試，內(nèi)部審計(jì)師得出的結(jié)論是運(yùn)輸部門有效地完成了分擔(dān)的任務(wù)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論，下面（ ）是正確的?
a.審計(jì)測(cè)試選取的項(xiàng)目數(shù)量難以支持內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。
b.運(yùn)輸部門有效地履行了其職責(zé)。
C.這一結(jié)論否定了執(zhí)行其他任何有效性測(cè)試的必要性。
d.以上都不對(duì)。
【答案】d
【解析】
a.不正確。樣本量的大小足以支持內(nèi)部審計(jì)師得出此結(jié)論。
b.不正確。在對(duì)運(yùn)輸部門工作有效性下結(jié)論前，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定該部門每天的工作定額是否適當(dāng)，以及貨物是否被送到應(yīng)該送的客戶那里。
C.不正確。應(yīng)該執(zhí)行有效性測(cè)試。
d.正確。以上選項(xiàng)都是錯(cuò)的。
【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師能夠邏輯地思考是很重要的。下列（ ），內(nèi)部審計(jì)師得出了非邏輯的結(jié)論?
a.內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序估計(jì)銷售賬戶余額的正確性。沒有發(fā)現(xiàn)重大差異，因此，內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為基礎(chǔ)簿記是正確的。
b.內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用通用審計(jì)軟件選擇函證的樣本，以函證回函為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論：記錄的應(yīng)收賬款確實(shí)存在。
c.內(nèi)部審計(jì)師實(shí)地觀察了客戶的存貨過程并記錄了存貨盤點(diǎn)數(shù)，這些盤點(diǎn)數(shù)是從年末的記錄中抽取的，沒有發(fā)現(xiàn)例外。內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論：記錄的存貨確實(shí)存在。
d.內(nèi)部審計(jì)師檢查了記錄的1995年1月的銷售交易，沒有發(fā)現(xiàn)屬于1994年的交易。內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論：1994年的銷售記錄是正確的。
【答案】d
【解析】
a.不正確。這是歸納方法的應(yīng)用，是合乎邏輯的。
b.不正確。這是抽樣方法的應(yīng)用，是合乎邏輯的。
c.不正確。這是歸納方法的應(yīng)用，是合乎邏輯的。
d.正確。內(nèi)部審計(jì)師的測(cè)試不能說明是否將1995年或1993年的銷售收入記錄到1994年的銷售賬上，而且確定1994年的銷售記錄是否正確，首先要檢查1994年的銷售記錄，所以不能得出1994年的銷售記錄是正確的結(jié)論。
【例題】在對(duì)采購程序進(jìn)行經(jīng)營審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確定存在這樣一種情況，即采購經(jīng)理在沒有取得競(jìng)標(biāo)價(jià)格之前，批準(zhǔn)了某項(xiàng)購貨申請(qǐng)。這一信息可支持的結(jié)論是（?。?BR> a.該項(xiàng)目經(jīng)理未遵循組織政策。
b.這可能不是的一次未取得競(jìng)標(biāo)價(jià)格的采購行為。
c.在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)說明這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
d.該組織可能在這次采購中支付了不必要的高價(jià)。
【答案】b
【解析】
a.不正確。本題給出的信息沒有說明組織中存在要求對(duì)采購事項(xiàng)采用競(jìng)標(biāo)價(jià)格這一政策。另外，許多有這種政策的組織也允許存在例外情況。
b.正確。根據(jù)邏輯推理，可以得出該結(jié)論。如果該發(fā)現(xiàn)是重要的，則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮到總體中發(fā)現(xiàn)類似情況發(fā)生的概率。
c.不正確。因本題提到的事實(shí)情況沒有表明該發(fā)現(xiàn)是錯(cuò)誤的，故不能這樣做。
d.不正確。內(nèi)部審計(jì)師有可能懷疑該組織因?yàn)闆]有取得競(jìng)標(biāo)價(jià)格而高價(jià)購買了貨物，但是在沒有對(duì)特定采購業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查之前，是不能得出這個(gè)結(jié)論的。
【例題】下列（ ）是演繹推理?
a.從一個(gè)或多個(gè)事實(shí)推理得出普遍的結(jié)論。
b.在結(jié)果基礎(chǔ)上推理。
c.從一般到特殊進(jìn)行推理。
d.通過仔細(xì)構(gòu)筑的假設(shè)發(fā)展進(jìn)行推理。
【答案】c
【解析】
a.不正確。這只是一種歸納而不是推理。
b.不正確。不屬于演繹推理。
c.正確。這正是演繹推理的含義。
d.不正確。這是假設(shè)推理。
【例題】“光環(huán)效應(yīng)”是影響人們判斷的另一個(gè)因素。下列（?。徲?jì)方法或程序是對(duì)這種因素的控制?
a.根據(jù)審計(jì)任務(wù)和被審計(jì)單位的不同輪換內(nèi)部審計(jì)師。
b.要求在每個(gè)審計(jì)任務(wù)開始時(shí)運(yùn)用分析程序，使內(nèi)部審計(jì)師警覺可能發(fā)生在賬戶余額方面的潛在誤報(bào)的類型。
c.要求在每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析性程序，使內(nèi)部審計(jì)師警覺已完成審計(jì)程序沒有發(fā)現(xiàn)的賬戶余額方面的潛在誤報(bào)。
d.在為被審計(jì)單位計(jì)劃新的審計(jì)任務(wù)之前，，要求前任審計(jì)經(jīng)理和高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析。
【答案】a
【解析】
a.正確?！肮猸h(huán)效應(yīng)”是指人們由于長(zhǎng)期從事某項(xiàng)工作，形成了一個(gè)固定的思維或看法，從而可能影響人們對(duì)事物的正確看法。因此，定期輪換內(nèi)部審計(jì)師可以控制這種影響因素。
b.不正確。如果是同一位審計(jì)師，這樣做不能消除“光環(huán)效應(yīng)”的影響。
C.不正確。如果是同一位審計(jì)師，這樣做不能消除“光環(huán)效應(yīng)"的影響。
d.不正確。這樣做反而增加了“光環(huán)效應(yīng)"的影響。