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【例題】下列哪項(xiàng)不是在審計(jì)前送達(dá)內(nèi)部控制問卷表的優(yōu)點(diǎn)？
A.業(yè)務(wù)委托單位能夠在審計(jì)實(shí)施前運(yùn)用問卷表作自我評價(jià)
B.問卷表能幫助業(yè)務(wù)委托單位了解審計(jì)范圍
C.編制審計(jì)問卷表可以幫助審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)范圍并組織需要收集的信息
D.業(yè)務(wù)委托單位只對所提問題作出反應(yīng)，而不會自動提供其他信息
【答案】D
【解析】
A.不正確?；卮饐柧碚{(diào)查表將幫助業(yè)務(wù)委托單位確定程序薄弱或沒有被適當(dāng)記錄的區(qū)域，便于對內(nèi)部控制制度進(jìn)行自我評價(jià)。
B.不正確。問卷調(diào)查表將告知業(yè)務(wù)委托單位有關(guān)審計(jì)師計(jì)劃評估的范圍。
C.不正確。審計(jì)師在編制調(diào)查問卷前需要計(jì)劃審計(jì)工作范圍并決定需要收集什么樣的信息。
D.正確。業(yè)務(wù)委托單位只能根據(jù)問卷回答問題，因此不會提供額外的信息，而恰好這些額外信息可能對審計(jì)師是有用的。因此，本選項(xiàng)正是調(diào)查問卷的缺點(diǎn)。
【例題】正計(jì)劃對某質(zhì)量控制部門進(jìn)行審計(jì)，下面資料在準(zhǔn)備初步調(diào)查問卷中最不可能采用的是哪一種？
A.質(zhì)量控制文件的分析材料
B.永久性審計(jì)檔案
C.前期審計(jì)報(bào)告
D.質(zhì)量控制部門的管理規(guī)章
【答案】A
【解析】
A.正確。這些分析材料是外勤工作的一部分成果，是在進(jìn)行初步問卷調(diào)查后進(jìn)行的，所以不能在準(zhǔn)備初步調(diào)查問卷時(shí)采用。
B.不正確。這份文件可能包括一些有用信息，例如以前審計(jì)問到及發(fā)現(xiàn)的問題，它們將有助于編制本年度需要提出的問題。
C.不正確。前期審計(jì)報(bào)告包括了需要本年度進(jìn)行后續(xù)審計(jì)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，有助于準(zhǔn)備初步調(diào)查問卷。
D.不正確。了解該部門的管理規(guī)章將有助于審計(jì)師確定更加豐富和切合實(shí)際的問題。
【例題】作為一項(xiàng)對災(zāi)后恢復(fù)計(jì)劃效果進(jìn)行檢查的一部分，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃從5個(gè)不同部門各選5名職員進(jìn)行面談（共25名）。在最初的幾次面談之后，對內(nèi)部審計(jì)師來說，為使余下的接受面談職員能夠保持應(yīng)有的關(guān)注，的方法是：
A.準(zhǔn)備完全不同的問題
B.以稍稍不同的方式和不同的順序提問
C.要求其余的職員以書面形式寫出他們的答案
D.將余下的職員分為4人或5人一組進(jìn)行面談
【答案】B
解題思路
A.不正確。準(zhǔn)備完全不同的問題容易導(dǎo)致面談出現(xiàn)系統(tǒng)偏差，不利于內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論。
B.正確。這樣是適合的，可以避免按慣性回答問題，從而保證面談質(zhì)量。
C.不正確。以書面形式寫出答案，容易使面談對象回答問題陷入模式化。
D.不正確。將余下的職員分為4人或5人一組進(jìn)行面談，也容易導(dǎo)致面談出現(xiàn)系統(tǒng)偏差，不利于內(nèi)部審計(jì)師獲得客觀的證據(jù)。
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師正在考慮制作調(diào)查問卷表來研究員工對控制程序的態(tài)度。下列哪項(xiàng)是在設(shè)計(jì)問卷表時(shí)不用考慮的標(biāo)準(zhǔn)？
A.必須對問題進(jìn)行措詞以保證回答者能正確理解
B.必須對問題進(jìn)行清晰的措詞以便于他們能衡量那些想衡量的問題
C.問卷表應(yīng)短一點(diǎn)以提高回答率
D.問題必須被逐字表述，這樣“否”的答案即代表存在問題
【答案】D
【解析】
A.不正確。只有當(dāng)回答者正確理解了每一問題，他們才能進(jìn)行有效的回答，這是非常重要的。
B.不正確。如果問題的針對性很強(qiáng)，表述清晰，可得到較有效和可靠的回答。
C.不正確。當(dāng)調(diào)查問卷太長，人們可能不愿意填寫，會降低了回答率。因此，短小精練的問卷可以提高回答率。
D.正確?？梢砸远喾N方式回答問題，例如：答案填寫在空格里、以短文形式，或提供階梯狀答案等，這樣可以提高問卷的可操作性和有效性。不要求必須將問卷設(shè)計(jì)成只能以一種單一的方式回答問題。
【例題】在對涉嫌舞弊進(jìn)行調(diào)查過程中，下列哪項(xiàng)關(guān)于與個(gè)人面談的描述是正確的？
A.內(nèi)部審計(jì)師的作用是收集事實(shí)
B.內(nèi)部審計(jì)師被授權(quán)出于面談的目的，可將涉嫌舞弊人限制在辦公室內(nèi)
C.內(nèi)部審計(jì)師的作用包括努力獲得對有關(guān)罪行的招供
D.如果員工歸還偷取的物品，內(nèi)部審計(jì)師被授權(quán)取消對員工的懲罰
【答案】A
【解析】
A.正確。面談是收集審計(jì)證據(jù)（包括舞弊信息）的一種技術(shù)，所以在舞弊調(diào)查過程中，內(nèi)部審計(jì)師可以通過面談來收集事實(shí)證據(jù)。
B.不正確。內(nèi)部審計(jì)師如果懷疑存在舞弊，應(yīng)該將情況告知機(jī)構(gòu)的有關(guān)主管人員。見《實(shí)務(wù)公告》1210.A2—1第6款規(guī)定。
C.不正確。這不是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任，如果審計(jì)師這樣做，會違犯法律規(guī)定。
D.不正確。這是管理部門的責(zé)任，而不是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。
【例題】內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常運(yùn)用面談技術(shù)。當(dāng)考慮可能運(yùn)用面談技術(shù)收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)意識到面談技術(shù)：
A.在收集數(shù)據(jù)上，比問卷調(diào)查更客觀
B.提供系統(tǒng)方式，保證審計(jì)的覆蓋面
C.應(yīng)通過收集客觀資料加以證實(shí)
D.最適合得出審計(jì)結(jié)論
【答案】C
【解析】
A.不正確。由于在得出結(jié)論時(shí)，問卷調(diào)查中應(yīng)用了一些統(tǒng)計(jì)方法，所以其往往要比面談客觀。
B.不正確。由于面談的主觀性，常常在形式上是不一致、不系統(tǒng)的。
C.正確。通過面談獲得的證據(jù)具有一定的主觀性，所以如果要利用該證據(jù)，必須收集一些客觀證據(jù)來證明它。
D.不正確。需要通過收集客觀資料證實(shí)面談收集的證據(jù)，因而，僅靠面談不能直接得出結(jié)論。
【例題】內(nèi)部審計(jì)師約見三個(gè)人，其中一個(gè)被懷疑有舞弊行為。下列哪項(xiàng)是最無效的面談方法？
A.要求每個(gè)人寫一份書面說明來解釋個(gè)人行為
B.發(fā)揮尋找真相人員的作用
C.仔細(xì)地聆聽面談?wù)咚f的內(nèi)容
D.試圖讓嫌疑人坦白
【答案】D
【解析】
A.不正確。進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，通過當(dāng)事人的書面陳述有可能尋找到某些線索。
B.不正確，進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，可以多渠道獲取相關(guān)信息。
C.不正確，進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，面談對象描述的每個(gè)細(xì)節(jié)都是非常重要的。
D.正確。因?yàn)橹皇菓岩桑瑢徲?jì)師應(yīng)該避免使面談對象產(chǎn)生一種坦白從寬、抗拒從嚴(yán)的印象，否則不利于進(jìn)一步溝通。另外，這也不是內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施舞弊面談的主要目的。
【例題】在內(nèi)部審計(jì)的初始階段，當(dāng)進(jìn)行面談時(shí)，比較有效的是：
A.要求給出特別的可以量化的回答
B.詢問他們的工作
C.問一些日常過程中令他們吃驚的問題
D.利用懼怕審計(jì)這一事實(shí)
【答案】B
【解析】
A.不正確。后面的外勤工作會涉及可以被量化的信息。在初次見面中，建立良好的關(guān)系是非常重要的。
B.正確。當(dāng)問到人性化的問題，能使面談對象感覺到親切，容易接受內(nèi)部審計(jì)師，便于進(jìn)一步相互溝通。
C.不正確。除非發(fā)現(xiàn)了舞弊或者審計(jì)涉及的是現(xiàn)金或可商榷的安全問題，否則通過在事前提供一些解釋審計(jì)程序和如何準(zhǔn)備審計(jì)工作的信息來消除對審計(jì)的不安情緒是非常有用的。
D.不正確。懼怕可能是被審計(jì)單位在審計(jì)中的一個(gè)自然想象，但是審計(jì)師應(yīng)該通過利用良好的人與人之間的溝通技巧與被審計(jì)單位建立一種積極的參與關(guān)系，以進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作。
【例題】調(diào)查問卷由一系列問題組成，這些問題與通常需要用來阻止或查出各類交易中發(fā)生的錯(cuò)誤和欺詐的控制有關(guān)。下列哪一項(xiàng)不是調(diào)查問卷的優(yōu)點(diǎn)？
A.調(diào)查問卷提供了二個(gè)框架，該框架減少了忽視內(nèi)部控制各方面的可能性
B.調(diào)查問卷容易完成
C.調(diào)查問卷在設(shè)計(jì)和應(yīng)用上靈活
D.完成的調(diào)查問卷提供了內(nèi)部審計(jì)師一些文件記錄，以便于其為計(jì)劃的目的而了解內(nèi)部控制制度
【答案】C
【解析】
A.不正確。這是優(yōu)點(diǎn)。
B.不正確。這是優(yōu)點(diǎn)。大部分問卷只需填寫是或否。
C.正確。問卷常常被設(shè)計(jì)成比較固定、通用的形式，以便于某些問題能夠按照預(yù)期那樣回答，但是，這樣一來，問卷在設(shè)計(jì)和應(yīng)用上有時(shí)顯得缺乏靈活性。
D.不正確。這是優(yōu)點(diǎn)。已完成問卷是工作底稿的一部分，記錄了內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)了解的被審計(jì)單位活動、風(fēng)險(xiǎn)和控制。
【例題】下列哪項(xiàng)表述是對內(nèi)部控制問卷的描述：
A.提供了關(guān)于控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的詳細(xì)信息
B.相比其他的控制評價(jià)方法，被審計(jì)單位可以花費(fèi)更少的時(shí)間來完成
C.要求內(nèi)部審計(jì)師參與對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)毓芾?BR> D.提供了可能需要證實(shí)的間接審計(jì)證據(jù)
【答案】D
【解析】
A.不正確。內(nèi)部控制問卷是以“是”或“否”來回答問題，答案是非?；\統(tǒng)的，所以它不能提供詳細(xì)信息。
B.不正確。由于內(nèi)部控制問卷往往很長，所以需要被審計(jì)單位花費(fèi)較長的時(shí)間完成。
C.不正確。內(nèi)部控制問卷是結(jié)構(gòu)化調(diào)查手段；要求以“是”或“否”來回答問題，再加上簡要的解釋，所以不要求內(nèi)部審計(jì)師參與管理問卷的回答。
D.正確。內(nèi)部控制問卷提供的是間接證據(jù)，因此要求采取一些辦法對獲得證據(jù)來加以證實(shí)。
★相關(guān)知識
3.4其他數(shù)據(jù)收集手段
3.4.1復(fù)算（re-computation）是內(nèi)部審計(jì)師為證實(shí)數(shù)字的正確性而進(jìn)行的重新計(jì)算。由內(nèi)部審計(jì)師親自進(jìn)行的復(fù)算為數(shù)字準(zhǔn)確性提供了客觀、真實(shí)且有力的審計(jì)證據(jù)。復(fù)算的局限性在于它不能保證計(jì)算時(shí)使用的數(shù)據(jù)是可靠的。
3.4.2詳細(xì)測試（detailed testing）是對在被審計(jì)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的文件憑證進(jìn)行的詳細(xì)檢查，屬于直接證據(jù)。在選擇詳細(xì)測試項(xiàng)目時(shí)，需要考慮相關(guān)性，即，選擇的詳細(xì)測試項(xiàng)目必須“與審計(jì)目標(biāo)相一致”。 在詳細(xì)測試中，常用的兩種審計(jì)程序是核單（vouching）和追蹤（tracing）：
核單（vouching）是通過檢查原始憑證來詳細(xì)核實(shí)入賬金額。目的是證實(shí)入賬金額是否反映了真實(shí)交易數(shù)額。由于已經(jīng)入賬的交易不能證明所有的交易都已經(jīng)入賬，所以核單只是證實(shí)了存在性和發(fā)生性，不能證明完整性。
追蹤（tracing）是從原始憑證開始，一直到總賬，跟蹤整個(gè)交易的所有記錄。
審計(jì)目的是為了證實(shí)完整性。
3.4.3瀏覽（scanning）是一種較粗略的觀察程序，其目的在于發(fā)現(xiàn)異常情況。
3.4.4 函證（confirmation）是一種書面文件，通常由內(nèi)部審計(jì)師編制并直接發(fā)送給第三方，第三方將回函直接返還給內(nèi)部審計(jì)師。因此，函證回函是純粹的外部證據(jù)。函證通常在測試應(yīng)收賬款時(shí)使用，也可以用于確認(rèn)特定存款或貸款的余額。
否定式函證（negative confirmation）又稱消極式函證，要求收到者只有在不同意函證內(nèi)容時(shí)才作出回復(fù)。一般來說，內(nèi)部審計(jì)師在使用否定式函證時(shí)，應(yīng)該考慮執(zhí)行一些其他獨(dú)立程序作為對函證程序的補(bǔ)充。
肯定式函證（positive confirmation）又稱積極式函證，要求收到者不論是否同意函證內(nèi)容都要作出回復(fù)。因此，對確認(rèn)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在、余額是否正確計(jì)算，由債務(wù)人發(fā)回的肯定式函證回函是最有說服力的審計(jì)證據(jù)。
典型試題
【例題】為評價(jià)工資憑單審計(jì)準(zhǔn)備工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)師最可能采用：
A.分析
B.評估
C.證實(shí)
D.觀察
【答案】C
【解析】
A.不正確。分析是解釋有關(guān)“為什么”等原因問題的。
B.不正確。評估衡量的是已收集到的信息。
C.正確。證實(shí)是確定以前提供的信息是否有效的過程。評價(jià)工資憑單審計(jì)準(zhǔn)備工作的質(zhì)量，目的是對已經(jīng)實(shí)施的程序結(jié)果進(jìn)行檢查，所以可以采用證實(shí)技術(shù)。
D.不正確。觀察只是發(fā)現(xiàn)實(shí)物的過程。
【例題】哪種類型的審計(jì)證據(jù)在評估應(yīng)收賬款回收的可能性時(shí)最可信？
A.肯定式應(yīng)收賬款函證回函
B.否定式應(yīng)收賬款函證回函
C.應(yīng)收賬款賬齡分析單
D.運(yùn)單
來www.Examw.com
【答案】C
【解析】
A.不正確?？隙ㄊ胶C在證實(shí)應(yīng)收賬款余額的可靠性方面是有效的審計(jì)程序，但在證實(shí)應(yīng)收賬款回收的可能性方面則不是的。
B.不正確。否定式函證可用來證實(shí)應(yīng)收賬款余額的可靠性，但無法獲得關(guān)于應(yīng)收賬款回收方面的證據(jù)。
C.正確。應(yīng)收賬款賬齡分析單反映了應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間長短，有多久沒有收回，并評估預(yù)計(jì)到期的應(yīng)收賬款數(shù)額，它是內(nèi)部審計(jì)師在與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后，確認(rèn)應(yīng)收賬款可回收性所使用的主要文件。
D.不正確。運(yùn)單能夠證實(shí)發(fā)貨情況，但不能證實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性。
【例題】下列哪項(xiàng)是應(yīng)收賬款確實(shí)存在的最適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
A.肯定式函證回函
B.銷售發(fā)票
C.驗(yàn)收報(bào)告
D.提貨單
【答案】A
【解析】
A.正確。來自于客戶的函證回函將顯示其認(rèn)可的應(yīng)收賬款余額，屬于純粹的外部數(shù)據(jù)，因此是應(yīng)收賬款存在的最有力證據(jù)。
B.不正確。銷售發(fā)票由公司內(nèi)部開具，而對方未必認(rèn)可，所以無法證明應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在。
C.不正確。驗(yàn)收報(bào)告通常與采購環(huán)節(jié)和應(yīng)付賬款相關(guān)，與應(yīng)收賬款無關(guān)。
D.不正確。提貨單屬于內(nèi)部數(shù)據(jù)，不如函證回函可靠，并且不能確認(rèn)應(yīng)收賬款的持續(xù)存在性。
【例題】為確定一個(gè)組織存在的過時(shí)存貨數(shù)量，某內(nèi)部審計(jì)師最可能使用下列所有審計(jì)證據(jù)收集方法，除了：
A.函證
B.瀏覽
C.重算
D.分析性復(fù)核
【答案】A
【解析】
A.正確。函證用來證實(shí)存在性。過時(shí)的存貨數(shù)量代表的是價(jià)值問題，因此不能應(yīng)用函證。
B.不正確。瀏覽可以觀察到過時(shí)存貨的存在。
C.不正確。為確定當(dāng)前存貨的持有價(jià)值，有必要對確定的過時(shí)存貨的價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)算。
D.不正確。分析性復(fù)核可以確定非常有可能過時(shí)的存貨數(shù)量。
【例題】對機(jī)器和設(shè)備進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的其中一個(gè)審計(jì)程序是檢查其折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確，下列哪一條是說明有問題設(shè)備仍在使用的審計(jì)證據(jù)來源？
A.檢查折舊方法和政策
B.將設(shè)備的保險(xiǎn)評估表與該設(shè)備的折舊計(jì)劃進(jìn)行比較
C.將設(shè)備的維護(hù)和修理日志與該設(shè)備的折舊計(jì)劃進(jìn)行比較
D.檢查該設(shè)備的庫存記錄情況
【答案】C
【解析】
A.不正確。只檢查方法和政策不能為設(shè)備是否在用提供證據(jù)，因?yàn)楸粚徲?jì)單位有可能對有問題設(shè)備提取折舊。
B.不正確。與設(shè)備的當(dāng)前保險(xiǎn)記錄進(jìn)行比較得到的證據(jù)不具有結(jié)論性，因?yàn)榭赡芤廊粸橛袉栴}設(shè)備購買了保險(xiǎn)。
C.正確。因?yàn)樵谟迷O(shè)備比淘汰設(shè)備更需要進(jìn)行維護(hù)，所以維護(hù)和修理記錄提供了設(shè)備存在且在用的證據(jù)。但是，的審計(jì)證據(jù)還是由內(nèi)部審計(jì)師親自進(jìn)行觀察獲得的。
D.不正確。即使庫存中記錄了有問題設(shè)備，但是不能證明有問題設(shè)備一定在倉庫中，因此檢查庫存記錄不能證明還在使用有問題設(shè)備。
【例題】某銀行內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)存款賬戶總分類賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個(gè)審計(jì)程序是向用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選出的存款儲戶發(fā)送肯定式詢證函，但是回收的數(shù)量不足以對賬戶的準(zhǔn)確性形成有效的審計(jì)結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)采取什么方法以完成這項(xiàng)審計(jì)目的？
A.認(rèn)為未答復(fù)函證的儲戶已默認(rèn)了該余額，記錄下這一結(jié)果，在這一審計(jì)程序中無須再做進(jìn)一步的工作
B.擴(kuò)大函證的樣本規(guī)模，增加儲戶
C.確認(rèn)儲戶的地址，再次發(fā)出函證請求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證
D.對所有未答復(fù)函證的儲戶寄送否定式函證，并將檢查結(jié)果進(jìn)行記錄。如果有必要可以與儲戶電話聯(lián)系，詢問與確認(rèn)余額的任何不一致
【答案】C
【解析】
A.不正確?？隙ㄊ胶C特別地要求必須給予答復(fù)，因此，沒有答復(fù)就不能提供任何保證，需要做進(jìn)一步工作。
B.不正確。擴(kuò)大樣本量是能導(dǎo)致更多的回復(fù)，但是不能解決不予答復(fù)的問題。另外，不予答復(fù)的問題在較大的樣本量中可能也會以大致相同的比率發(fā)生。
C.正確?？隙ㄊ胶C要求債務(wù)人無論同意與否都應(yīng)給予答復(fù)。‘如果債務(wù)人未答復(fù)，則預(yù)示可能存在問題，則審計(jì)師就需要采用其他的審計(jì)方法，包括第二、第三次發(fā)出給予答復(fù)的請求，對債務(wù)人進(jìn)行追蹤。
D.不正確。否定式函證不要求一定答復(fù)。因此，對于沒有答復(fù)第一次函證請求的儲戶再發(fā)否定式函證是毫無意義的。
【例題】下列哪項(xiàng)不是在審計(jì)前送達(dá)內(nèi)部控制問卷表的優(yōu)點(diǎn)？
A.業(yè)務(wù)委托單位能夠在審計(jì)實(shí)施前運(yùn)用問卷表作自我評價(jià)
B.問卷表能幫助業(yè)務(wù)委托單位了解審計(jì)范圍
C.編制審計(jì)問卷表可以幫助審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)范圍并組織需要收集的信息
D.業(yè)務(wù)委托單位只對所提問題作出反應(yīng)，而不會自動提供其他信息
【答案】D
【解析】
A.不正確?；卮饐柧碚{(diào)查表將幫助業(yè)務(wù)委托單位確定程序薄弱或沒有被適當(dāng)記錄的區(qū)域，便于對內(nèi)部控制制度進(jìn)行自我評價(jià)。
B.不正確。問卷調(diào)查表將告知業(yè)務(wù)委托單位有關(guān)審計(jì)師計(jì)劃評估的范圍。
C.不正確。審計(jì)師在編制調(diào)查問卷前需要計(jì)劃審計(jì)工作范圍并決定需要收集什么樣的信息。
D.正確。業(yè)務(wù)委托單位只能根據(jù)問卷回答問題，因此不會提供額外的信息，而恰好這些額外信息可能對審計(jì)師是有用的。因此，本選項(xiàng)正是調(diào)查問卷的缺點(diǎn)。
【例題】正計(jì)劃對某質(zhì)量控制部門進(jìn)行審計(jì)，下面資料在準(zhǔn)備初步調(diào)查問卷中最不可能采用的是哪一種？
A.質(zhì)量控制文件的分析材料
B.永久性審計(jì)檔案
C.前期審計(jì)報(bào)告
D.質(zhì)量控制部門的管理規(guī)章
【答案】A
【解析】
A.正確。這些分析材料是外勤工作的一部分成果，是在進(jìn)行初步問卷調(diào)查后進(jìn)行的，所以不能在準(zhǔn)備初步調(diào)查問卷時(shí)采用。
B.不正確。這份文件可能包括一些有用信息，例如以前審計(jì)問到及發(fā)現(xiàn)的問題，它們將有助于編制本年度需要提出的問題。
C.不正確。前期審計(jì)報(bào)告包括了需要本年度進(jìn)行后續(xù)審計(jì)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，有助于準(zhǔn)備初步調(diào)查問卷。
D.不正確。了解該部門的管理規(guī)章將有助于審計(jì)師確定更加豐富和切合實(shí)際的問題。
【例題】作為一項(xiàng)對災(zāi)后恢復(fù)計(jì)劃效果進(jìn)行檢查的一部分，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃從5個(gè)不同部門各選5名職員進(jìn)行面談（共25名）。在最初的幾次面談之后，對內(nèi)部審計(jì)師來說，為使余下的接受面談職員能夠保持應(yīng)有的關(guān)注，的方法是：
A.準(zhǔn)備完全不同的問題
B.以稍稍不同的方式和不同的順序提問
C.要求其余的職員以書面形式寫出他們的答案
D.將余下的職員分為4人或5人一組進(jìn)行面談
【答案】B
解題思路
A.不正確。準(zhǔn)備完全不同的問題容易導(dǎo)致面談出現(xiàn)系統(tǒng)偏差，不利于內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論。
B.正確。這樣是適合的，可以避免按慣性回答問題，從而保證面談質(zhì)量。
C.不正確。以書面形式寫出答案，容易使面談對象回答問題陷入模式化。
D.不正確。將余下的職員分為4人或5人一組進(jìn)行面談，也容易導(dǎo)致面談出現(xiàn)系統(tǒng)偏差，不利于內(nèi)部審計(jì)師獲得客觀的證據(jù)。
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師正在考慮制作調(diào)查問卷表來研究員工對控制程序的態(tài)度。下列哪項(xiàng)是在設(shè)計(jì)問卷表時(shí)不用考慮的標(biāo)準(zhǔn)？
A.必須對問題進(jìn)行措詞以保證回答者能正確理解
B.必須對問題進(jìn)行清晰的措詞以便于他們能衡量那些想衡量的問題
C.問卷表應(yīng)短一點(diǎn)以提高回答率
D.問題必須被逐字表述，這樣“否”的答案即代表存在問題
【答案】D
【解析】
A.不正確。只有當(dāng)回答者正確理解了每一問題，他們才能進(jìn)行有效的回答，這是非常重要的。
B.不正確。如果問題的針對性很強(qiáng)，表述清晰，可得到較有效和可靠的回答。
C.不正確。當(dāng)調(diào)查問卷太長，人們可能不愿意填寫，會降低了回答率。因此，短小精練的問卷可以提高回答率。
D.正確?？梢砸远喾N方式回答問題，例如：答案填寫在空格里、以短文形式，或提供階梯狀答案等，這樣可以提高問卷的可操作性和有效性。不要求必須將問卷設(shè)計(jì)成只能以一種單一的方式回答問題。
【例題】在對涉嫌舞弊進(jìn)行調(diào)查過程中，下列哪項(xiàng)關(guān)于與個(gè)人面談的描述是正確的？
A.內(nèi)部審計(jì)師的作用是收集事實(shí)
B.內(nèi)部審計(jì)師被授權(quán)出于面談的目的，可將涉嫌舞弊人限制在辦公室內(nèi)
C.內(nèi)部審計(jì)師的作用包括努力獲得對有關(guān)罪行的招供
D.如果員工歸還偷取的物品，內(nèi)部審計(jì)師被授權(quán)取消對員工的懲罰
【答案】A
【解析】
A.正確。面談是收集審計(jì)證據(jù)（包括舞弊信息）的一種技術(shù)，所以在舞弊調(diào)查過程中，內(nèi)部審計(jì)師可以通過面談來收集事實(shí)證據(jù)。
B.不正確。內(nèi)部審計(jì)師如果懷疑存在舞弊，應(yīng)該將情況告知機(jī)構(gòu)的有關(guān)主管人員。見《實(shí)務(wù)公告》1210.A2—1第6款規(guī)定。
C.不正確。這不是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任，如果審計(jì)師這樣做，會違犯法律規(guī)定。
D.不正確。這是管理部門的責(zé)任，而不是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。
【例題】內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常運(yùn)用面談技術(shù)。當(dāng)考慮可能運(yùn)用面談技術(shù)收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)意識到面談技術(shù)：
A.在收集數(shù)據(jù)上，比問卷調(diào)查更客觀
B.提供系統(tǒng)方式，保證審計(jì)的覆蓋面
C.應(yīng)通過收集客觀資料加以證實(shí)
D.最適合得出審計(jì)結(jié)論
【答案】C
【解析】
A.不正確。由于在得出結(jié)論時(shí)，問卷調(diào)查中應(yīng)用了一些統(tǒng)計(jì)方法，所以其往往要比面談客觀。
B.不正確。由于面談的主觀性，常常在形式上是不一致、不系統(tǒng)的。
C.正確。通過面談獲得的證據(jù)具有一定的主觀性，所以如果要利用該證據(jù)，必須收集一些客觀證據(jù)來證明它。
D.不正確。需要通過收集客觀資料證實(shí)面談收集的證據(jù)，因而，僅靠面談不能直接得出結(jié)論。
【例題】內(nèi)部審計(jì)師約見三個(gè)人，其中一個(gè)被懷疑有舞弊行為。下列哪項(xiàng)是最無效的面談方法？
A.要求每個(gè)人寫一份書面說明來解釋個(gè)人行為
B.發(fā)揮尋找真相人員的作用
C.仔細(xì)地聆聽面談?wù)咚f的內(nèi)容
D.試圖讓嫌疑人坦白
【答案】D
【解析】
A.不正確。進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，通過當(dāng)事人的書面陳述有可能尋找到某些線索。
B.不正確，進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，可以多渠道獲取相關(guān)信息。
C.不正確，進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，面談對象描述的每個(gè)細(xì)節(jié)都是非常重要的。
D.正確。因?yàn)橹皇菓岩桑瑢徲?jì)師應(yīng)該避免使面談對象產(chǎn)生一種坦白從寬、抗拒從嚴(yán)的印象，否則不利于進(jìn)一步溝通。另外，這也不是內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施舞弊面談的主要目的。
【例題】在內(nèi)部審計(jì)的初始階段，當(dāng)進(jìn)行面談時(shí)，比較有效的是：
A.要求給出特別的可以量化的回答
B.詢問他們的工作
C.問一些日常過程中令他們吃驚的問題
D.利用懼怕審計(jì)這一事實(shí)
【答案】B
【解析】
A.不正確。后面的外勤工作會涉及可以被量化的信息。在初次見面中，建立良好的關(guān)系是非常重要的。
B.正確。當(dāng)問到人性化的問題，能使面談對象感覺到親切，容易接受內(nèi)部審計(jì)師，便于進(jìn)一步相互溝通。
C.不正確。除非發(fā)現(xiàn)了舞弊或者審計(jì)涉及的是現(xiàn)金或可商榷的安全問題，否則通過在事前提供一些解釋審計(jì)程序和如何準(zhǔn)備審計(jì)工作的信息來消除對審計(jì)的不安情緒是非常有用的。
D.不正確。懼怕可能是被審計(jì)單位在審計(jì)中的一個(gè)自然想象，但是審計(jì)師應(yīng)該通過利用良好的人與人之間的溝通技巧與被審計(jì)單位建立一種積極的參與關(guān)系，以進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作。
【例題】調(diào)查問卷由一系列問題組成，這些問題與通常需要用來阻止或查出各類交易中發(fā)生的錯(cuò)誤和欺詐的控制有關(guān)。下列哪一項(xiàng)不是調(diào)查問卷的優(yōu)點(diǎn)？
A.調(diào)查問卷提供了二個(gè)框架，該框架減少了忽視內(nèi)部控制各方面的可能性
B.調(diào)查問卷容易完成
C.調(diào)查問卷在設(shè)計(jì)和應(yīng)用上靈活
D.完成的調(diào)查問卷提供了內(nèi)部審計(jì)師一些文件記錄，以便于其為計(jì)劃的目的而了解內(nèi)部控制制度
【答案】C
【解析】
A.不正確。這是優(yōu)點(diǎn)。
B.不正確。這是優(yōu)點(diǎn)。大部分問卷只需填寫是或否。
C.正確。問卷常常被設(shè)計(jì)成比較固定、通用的形式，以便于某些問題能夠按照預(yù)期那樣回答，但是，這樣一來，問卷在設(shè)計(jì)和應(yīng)用上有時(shí)顯得缺乏靈活性。
D.不正確。這是優(yōu)點(diǎn)。已完成問卷是工作底稿的一部分，記錄了內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)了解的被審計(jì)單位活動、風(fēng)險(xiǎn)和控制。
【例題】下列哪項(xiàng)表述是對內(nèi)部控制問卷的描述：
A.提供了關(guān)于控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的詳細(xì)信息
B.相比其他的控制評價(jià)方法，被審計(jì)單位可以花費(fèi)更少的時(shí)間來完成
C.要求內(nèi)部審計(jì)師參與對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)毓芾?BR> D.提供了可能需要證實(shí)的間接審計(jì)證據(jù)
【答案】D
【解析】
A.不正確。內(nèi)部控制問卷是以“是”或“否”來回答問題，答案是非?；\統(tǒng)的，所以它不能提供詳細(xì)信息。
B.不正確。由于內(nèi)部控制問卷往往很長，所以需要被審計(jì)單位花費(fèi)較長的時(shí)間完成。
C.不正確。內(nèi)部控制問卷是結(jié)構(gòu)化調(diào)查手段；要求以“是”或“否”來回答問題，再加上簡要的解釋，所以不要求內(nèi)部審計(jì)師參與管理問卷的回答。
D.正確。內(nèi)部控制問卷提供的是間接證據(jù)，因此要求采取一些辦法對獲得證據(jù)來加以證實(shí)。
★相關(guān)知識
3.4其他數(shù)據(jù)收集手段
3.4.1復(fù)算（re-computation）是內(nèi)部審計(jì)師為證實(shí)數(shù)字的正確性而進(jìn)行的重新計(jì)算。由內(nèi)部審計(jì)師親自進(jìn)行的復(fù)算為數(shù)字準(zhǔn)確性提供了客觀、真實(shí)且有力的審計(jì)證據(jù)。復(fù)算的局限性在于它不能保證計(jì)算時(shí)使用的數(shù)據(jù)是可靠的。
3.4.2詳細(xì)測試（detailed testing）是對在被審計(jì)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的文件憑證進(jìn)行的詳細(xì)檢查，屬于直接證據(jù)。在選擇詳細(xì)測試項(xiàng)目時(shí)，需要考慮相關(guān)性，即，選擇的詳細(xì)測試項(xiàng)目必須“與審計(jì)目標(biāo)相一致”。 在詳細(xì)測試中，常用的兩種審計(jì)程序是核單（vouching）和追蹤（tracing）：
核單（vouching）是通過檢查原始憑證來詳細(xì)核實(shí)入賬金額。目的是證實(shí)入賬金額是否反映了真實(shí)交易數(shù)額。由于已經(jīng)入賬的交易不能證明所有的交易都已經(jīng)入賬，所以核單只是證實(shí)了存在性和發(fā)生性，不能證明完整性。
追蹤（tracing）是從原始憑證開始，一直到總賬，跟蹤整個(gè)交易的所有記錄。
審計(jì)目的是為了證實(shí)完整性。
3.4.3瀏覽（scanning）是一種較粗略的觀察程序，其目的在于發(fā)現(xiàn)異常情況。
3.4.4 函證（confirmation）是一種書面文件，通常由內(nèi)部審計(jì)師編制并直接發(fā)送給第三方，第三方將回函直接返還給內(nèi)部審計(jì)師。因此，函證回函是純粹的外部證據(jù)。函證通常在測試應(yīng)收賬款時(shí)使用，也可以用于確認(rèn)特定存款或貸款的余額。
否定式函證（negative confirmation）又稱消極式函證，要求收到者只有在不同意函證內(nèi)容時(shí)才作出回復(fù)。一般來說，內(nèi)部審計(jì)師在使用否定式函證時(shí)，應(yīng)該考慮執(zhí)行一些其他獨(dú)立程序作為對函證程序的補(bǔ)充。
肯定式函證（positive confirmation）又稱積極式函證，要求收到者不論是否同意函證內(nèi)容都要作出回復(fù)。因此，對確認(rèn)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在、余額是否正確計(jì)算，由債務(wù)人發(fā)回的肯定式函證回函是最有說服力的審計(jì)證據(jù)。
典型試題
【例題】為評價(jià)工資憑單審計(jì)準(zhǔn)備工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)師最可能采用：
A.分析
B.評估
C.證實(shí)
D.觀察
【答案】C
【解析】
A.不正確。分析是解釋有關(guān)“為什么”等原因問題的。
B.不正確。評估衡量的是已收集到的信息。
C.正確。證實(shí)是確定以前提供的信息是否有效的過程。評價(jià)工資憑單審計(jì)準(zhǔn)備工作的質(zhì)量，目的是對已經(jīng)實(shí)施的程序結(jié)果進(jìn)行檢查，所以可以采用證實(shí)技術(shù)。
D.不正確。觀察只是發(fā)現(xiàn)實(shí)物的過程。
【例題】哪種類型的審計(jì)證據(jù)在評估應(yīng)收賬款回收的可能性時(shí)最可信？
A.肯定式應(yīng)收賬款函證回函
B.否定式應(yīng)收賬款函證回函
C.應(yīng)收賬款賬齡分析單
D.運(yùn)單
來www.Examw.com
【答案】C
【解析】
A.不正確?？隙ㄊ胶C在證實(shí)應(yīng)收賬款余額的可靠性方面是有效的審計(jì)程序，但在證實(shí)應(yīng)收賬款回收的可能性方面則不是的。
B.不正確。否定式函證可用來證實(shí)應(yīng)收賬款余額的可靠性，但無法獲得關(guān)于應(yīng)收賬款回收方面的證據(jù)。
C.正確。應(yīng)收賬款賬齡分析單反映了應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間長短，有多久沒有收回，并評估預(yù)計(jì)到期的應(yīng)收賬款數(shù)額，它是內(nèi)部審計(jì)師在與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后，確認(rèn)應(yīng)收賬款可回收性所使用的主要文件。
D.不正確。運(yùn)單能夠證實(shí)發(fā)貨情況，但不能證實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性。
【例題】下列哪項(xiàng)是應(yīng)收賬款確實(shí)存在的最適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
A.肯定式函證回函
B.銷售發(fā)票
C.驗(yàn)收報(bào)告
D.提貨單
【答案】A
【解析】
A.正確。來自于客戶的函證回函將顯示其認(rèn)可的應(yīng)收賬款余額，屬于純粹的外部數(shù)據(jù)，因此是應(yīng)收賬款存在的最有力證據(jù)。
B.不正確。銷售發(fā)票由公司內(nèi)部開具，而對方未必認(rèn)可，所以無法證明應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在。
C.不正確。驗(yàn)收報(bào)告通常與采購環(huán)節(jié)和應(yīng)付賬款相關(guān)，與應(yīng)收賬款無關(guān)。
D.不正確。提貨單屬于內(nèi)部數(shù)據(jù)，不如函證回函可靠，并且不能確認(rèn)應(yīng)收賬款的持續(xù)存在性。
【例題】為確定一個(gè)組織存在的過時(shí)存貨數(shù)量，某內(nèi)部審計(jì)師最可能使用下列所有審計(jì)證據(jù)收集方法，除了：
A.函證
B.瀏覽
C.重算
D.分析性復(fù)核
【答案】A
【解析】
A.正確。函證用來證實(shí)存在性。過時(shí)的存貨數(shù)量代表的是價(jià)值問題，因此不能應(yīng)用函證。
B.不正確。瀏覽可以觀察到過時(shí)存貨的存在。
C.不正確。為確定當(dāng)前存貨的持有價(jià)值，有必要對確定的過時(shí)存貨的價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)算。
D.不正確。分析性復(fù)核可以確定非常有可能過時(shí)的存貨數(shù)量。
【例題】對機(jī)器和設(shè)備進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的其中一個(gè)審計(jì)程序是檢查其折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確，下列哪一條是說明有問題設(shè)備仍在使用的審計(jì)證據(jù)來源？
A.檢查折舊方法和政策
B.將設(shè)備的保險(xiǎn)評估表與該設(shè)備的折舊計(jì)劃進(jìn)行比較
C.將設(shè)備的維護(hù)和修理日志與該設(shè)備的折舊計(jì)劃進(jìn)行比較
D.檢查該設(shè)備的庫存記錄情況
【答案】C
【解析】
A.不正確。只檢查方法和政策不能為設(shè)備是否在用提供證據(jù)，因?yàn)楸粚徲?jì)單位有可能對有問題設(shè)備提取折舊。
B.不正確。與設(shè)備的當(dāng)前保險(xiǎn)記錄進(jìn)行比較得到的證據(jù)不具有結(jié)論性，因?yàn)榭赡芤廊粸橛袉栴}設(shè)備購買了保險(xiǎn)。
C.正確。因?yàn)樵谟迷O(shè)備比淘汰設(shè)備更需要進(jìn)行維護(hù)，所以維護(hù)和修理記錄提供了設(shè)備存在且在用的證據(jù)。但是，的審計(jì)證據(jù)還是由內(nèi)部審計(jì)師親自進(jìn)行觀察獲得的。
D.不正確。即使庫存中記錄了有問題設(shè)備，但是不能證明有問題設(shè)備一定在倉庫中，因此檢查庫存記錄不能證明還在使用有問題設(shè)備。
【例題】某銀行內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)存款賬戶總分類賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個(gè)審計(jì)程序是向用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選出的存款儲戶發(fā)送肯定式詢證函，但是回收的數(shù)量不足以對賬戶的準(zhǔn)確性形成有效的審計(jì)結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)采取什么方法以完成這項(xiàng)審計(jì)目的？
A.認(rèn)為未答復(fù)函證的儲戶已默認(rèn)了該余額，記錄下這一結(jié)果，在這一審計(jì)程序中無須再做進(jìn)一步的工作
B.擴(kuò)大函證的樣本規(guī)模，增加儲戶
C.確認(rèn)儲戶的地址，再次發(fā)出函證請求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證
D.對所有未答復(fù)函證的儲戶寄送否定式函證，并將檢查結(jié)果進(jìn)行記錄。如果有必要可以與儲戶電話聯(lián)系，詢問與確認(rèn)余額的任何不一致
【答案】C
【解析】
A.不正確?？隙ㄊ胶C特別地要求必須給予答復(fù)，因此，沒有答復(fù)就不能提供任何保證，需要做進(jìn)一步工作。
B.不正確。擴(kuò)大樣本量是能導(dǎo)致更多的回復(fù)，但是不能解決不予答復(fù)的問題。另外，不予答復(fù)的問題在較大的樣本量中可能也會以大致相同的比率發(fā)生。
C.正確?？隙ㄊ胶C要求債務(wù)人無論同意與否都應(yīng)給予答復(fù)。‘如果債務(wù)人未答復(fù)，則預(yù)示可能存在問題，則審計(jì)師就需要采用其他的審計(jì)方法，包括第二、第三次發(fā)出給予答復(fù)的請求，對債務(wù)人進(jìn)行追蹤。
D.不正確。否定式函證不要求一定答復(fù)。因此，對于沒有答復(fù)第一次函證請求的儲戶再發(fā)否定式函證是毫無意義的。