11.3.4 編制審計報告的格式要求
11.3.4.1 審計結(jié)果的溝通方式?jīng)]有具體要求，可以是正式溝通，也可以是非正式溝通。可以采用正式的書面報告形式，也可以采用向經(jīng)營部門發(fā)送備忘錄或簡單的信函形式，此外還可以采用口頭溝通形式。究竟采取何種方式，取決于業(yè)務類型、審計結(jié)果、管理層的要求、組織特征（是中央集權(quán)還是分散型的）以及組織中各級管理者對內(nèi)部審計地位的認可度.
11.3.4.2 審計報告的類型，除了最終審計報告外，通常包括總結(jié)報告（summary reports）、口頭報告（oral reports）及過程報告（progress reports）等。
·最終審計報告必須是正式的書面報告，采用的格式經(jīng)過認真仔細地設計，而且必須經(jīng)過首席審計執(zhí)行官或其委派的人檢查、批準和簽字后才能簽發(fā)。
·總結(jié)報告適于內(nèi)部審計師向?qū)徲嫎I(yè)務客戶的上級管理部門強調(diào)審計結(jié)果時使用，同時，也適用于本組織中的高層人員。總結(jié)報告可以單獨簽發(fā)，也可以與最終審計報告一道簽發(fā)。
·口頭報告用于補充和支持書面報告，但不能代替書面報告?？陬^報告的優(yōu)勢在于：（1）可以及時提供反饋信息，一方面有助于審計業(yè)務客戶盡快采取行動糾正存在問題，另一方面有助于內(nèi)部審計師對審計業(yè)務客戶的看法作出及時回應。（2）改善內(nèi)部審計師與審計業(yè)務客戶之間的關系，緩解緊張氣氛，促進審計業(yè)務客戶接受內(nèi)部審計師提出的建議。（3）為內(nèi)部審計師提供額外的信息，使內(nèi)部審計師了解委托人的態(tài)度和想法，評估自身工作是否存在不足和錯誤。雖然口頭報告更加靈活，但是也是需要認真計劃和準備的。
·過程報告為審計業(yè)務客戶需要采取快速行動時所使用，一般用于向?qū)徲嫎I(yè)務客戶和高級管理部門報告期限較長的、敏感的或其他特殊業(yè)務的進展情況。過程報告由內(nèi)部審計人員編制，需要接受首席審計執(zhí)行官或其他高級主管的檢查。中期報告是過程報告的一種。
11.3.4.3 為了達到審計報告準確、清晰、簡潔等質(zhì)量要求，需要應用一些寫作技巧，例如：
·復雜的事項可以用曲線圖、表格等直觀形式表達出來，易于理解；
·使用清晰、常見的詞匯，避免不必要的技術用語，并將所有重要且相關的信息資料都在報告中列示出來。
·使用短而簡單的句子，盡量縮短段落的長度，并大量使用小標題，標題要盡量簡潔，滿足需用即可。
·盡量使用主動句，避免被動句。
·整篇報告要具有邏輯性,文風流暢。
·對所有的最終審計報告進行認真校對，包括用詞、頁數(shù)、日期等。
·審計報告的準備工作應該在業(yè)務開始時進行，而不是在發(fā)現(xiàn)問題后才開始。
【例題】無論選擇口頭形式還是以書面形式提交審計報告，字句的選擇對報告接受者均有影響。在內(nèi)部審計師目的是為說服報告接受者接受審計建議的書面或口頭報告中，采用高度含蓄或富有感情的措辭比采用不太含蓄的字句將：
a.可能促使報告接受者有意朝審計建議方向考慮。
b.可能不奏效，使報告接受者偏離審計建議。
c.使報告接受者很快地無保留地接受審計建議。
d.無論哪一種，對報告接受者均無影響。
【答案】b
【解析】
a.不正確。如果過分含蓄的話，有可能導致誤解，反倒使接受者不能正確理解審計建議。
b.正確。感情色彩強烈而且過分含蓄的措詞無助于增強說服力，可能導致誤解或引起逆反心理，反倒使報告接受者偏離審計建議。
c.不正確。高度含蓄的措辭會使報告接受者難以理解，進而無法接受提出的建議。
d.不正確。無論哪一種都會產(chǎn)生一定影響。
【例題】要在書面交流中強調(diào)某一重點，下列哪項技術是的？
a.把該重點安排在段落的中間而不是開頭或末尾。
b.使用被動語氣而不是主動語氣。
c.使用非并列結(jié)構(gòu)突出重點。
d.一個觀點用一個短句來表達而不是將幾個觀點集中于一個長句。
【答案】d
【解題思路】
a.不正確。將重點放在段落的開頭或結(jié)尾。
b.不正確。使用主動語氣。
c.不正確。使用并列結(jié)構(gòu)突出重點。
d.正確。一個觀點使用一個短句來表達可以強調(diào)重點，而將幾個觀點在一個長句子中表述可能掩蓋了所要強調(diào)的重點。
【例題】內(nèi)部審計師與被審計單位之間的成功交流，部分依賴于適當?shù)貜娬{(diào)重點，這樣雙方都能意識到討論的重點。下列哪種方法最能夠在審計報告中突出要點？
A.圖表、重復和逐條列示。
B.固定的段落和詳細的附錄。
C.討論中的語調(diào)保持平靜。
D.將要點納入討論中。
【答案】a
【解析】
a.正確。圖表列示、口頭或書面的重復（例如摘要），以及逐條列示都是在報告中強調(diào)重點的好方法。
b.不正確。因為讀者可能不詳細閱讀報告，固定段落中的長句子容易掩蓋重要信息。詳細的附錄也無法突出重要信息。
c.不正確。如果希望利用聲音強調(diào)重點，則要求以抑揚頓挫的聲音吸引聽眾，
使其注意到要表述的問題，而不能保持聲調(diào)平和。
d.不正確。將要點納入討論的目的是使它們被接受并執(zhí)行，而非強調(diào)它們。
【例題】某內(nèi)部審計主管發(fā)現(xiàn)其下屬審計師越來越多地以口頭報告補充書面報告。該審計師增加使用口頭報告的最可能原因是口頭報告：
a.減少支持審計發(fā)現(xiàn)所需的檢查工作量。
b.用非正式形式傳達意見，無需準備。
c.采用靈活的格式編制而成，因此提高整體審計效率。
d.使內(nèi)部審計師有機會反駁爭議，并為聽眾提供可能需要的額外信息。
【答案】d
【解析】
a.不正確。為支持審計發(fā)現(xiàn)所要求的檢查工作量與使用口頭報告是無關的。無論報告審計發(fā)現(xiàn)是采用口頭形式還是采用書面形式，審計發(fā)現(xiàn)都需要有充分的審計證據(jù)來支持。
b.不正確。即使審計報告采用口頭形式，還是需要進行精心準備。否則可能使對方產(chǎn)生不必要的誤解。
c.不正確。口頭報告不能減少對最終報告的需要，所以不可能影響整體審計效率。
d.正確。口頭報告為審計師與報告接受者（聽眾）進行面對面討論提供了機會，使審計師可以對報告接受者提出的反對論點立即作出反應，隨時隨地提供一些額外證據(jù)來支持自己的論點。同時，在討論過程中，報告接受者也可以從審計師的言語中得到需要的額外信息。
11.4 審計報告的核準和分發(fā)。
11.4.1 首席審計執(zhí)行官負責最終審計結(jié)果的溝通工作，最終審計報告應該經(jīng)過首席審計執(zhí)行官或其指派者審核、批準和簽發(fā)，并由他們決定分發(fā)對象。
·首席審計執(zhí)行官或其指派者在審批最終審計報告后，應該在報告上面簽字?？梢钥紤]由主審人員、審計主管、監(jiān)督人員代表首席審計執(zhí)行官簽字；
·在大型跨國公司，如果要求首席審計執(zhí)行官在所有最終審計報告上簽字，可能會導致拖延報告的簽發(fā)。
11.4.2 首席審計執(zhí)行官負責與能夠保證審計結(jié)果得到應有考慮的人溝通最終審計結(jié)果.
·最終審計報告應該分送給那些有權(quán)采取糾正措施或能夠保證采取糾正措施的人。
·較高層次的組織成員可能收到的是總結(jié)報告或摘要性報告。
·審計報告也可能分送給外部審計師、董事會成員，或者那些可能受審計結(jié)果影響或與審計結(jié)果有利益關系的人。
·一個普遍的規(guī)律是，凡在業(yè)務開始之前，內(nèi)部審計師必須與其聯(lián)系的人，都有權(quán)利而且有必要在業(yè)務結(jié)束時，得到一份最終審計報告的副本。
11.4.3 如果最終審計報告中存在錯誤或漏洞（如遺漏了重要信息、非蓄意地錯誤陳述），首席審計執(zhí)行官應簽發(fā)一份修正報告，并分發(fā)給所有收到錯誤報告的人。
11.4.4 咨詢業(yè)務報告的分發(fā)也應該遵循組織制定的相關政策。鑒于咨詢業(yè)務中內(nèi)部審計所評價活動的性質(zhì)，許多組織將咨詢報告的分發(fā)限定在一定范圍內(nèi)。
11.5 在正式簽發(fā)最終審計報告前，內(nèi)部審計師應該與適當層次的管理人員討論審計結(jié)論和建議，共同審核最終審計報告草稿，并取得他們對報告的反饋信息（無論是正面的還是負面的），目的是確保最終審計報告的準確性。
11.5.1 取得審計業(yè)務客戶對報告反饋意見的方式是為他們提供閱讀報告草稿的機會，并允許他們發(fā)表不同意見，幫助內(nèi)部審計師復核最終審計報告的內(nèi)容。
11.5.2 與審計業(yè)務客戶討論時，內(nèi)部審計師應該爭取獲得審計業(yè)務客戶對審計結(jié)果的認同，并就擬采取的糾正行動計劃取得一致意見。根據(jù)《實務公告》2410—1.12，“作為與審計業(yè)務客戶討論內(nèi)容的一部分，內(nèi)部審計師應該努力爭取審計業(yè)務客戶同意審計結(jié)果，必要的話，還應該爭取審計業(yè)務客戶同意擬采取的糾正措施”。為了達到這一目的，內(nèi)部審計師可以在一些非原則問題上表現(xiàn)得靈活一些，但是，這并不意味著內(nèi)部審計師可以喪失原則性，就審計結(jié)論討價還價。如果雙方確實存在很大分歧，那么應該將其書面反饋意見包含在最終審計報告中即“報告中可以陳述雙方的意見以及分歧的原因。審計業(yè)務客戶的書面意見可以作為審計報告的附件，也可以直接在審計報告主體部分中表述，或者以信函的形式單獨表述?！?BR> 【例題】某內(nèi)部審計部門最近完成了對應付賬款部門的經(jīng)營審計，如果在出具最終報告的同時出具總結(jié)報告，誰最可能只收到總結(jié)報告？
a.應付賬款部門經(jīng)理
b.外部審計師
c.會計部主任
d.董事會審計委員會
【答案】d
【解析】
a.不正確。應付賬款部門經(jīng)理最應該收到最終審計報告的副本。
b.不正確。在有些情況下，外部審計師可能獲得最終審計報告的副本。
c.不正確。會計部主任，像應付賬款部門經(jīng)理一樣，需要最終審計報告的副本以便了解缺陷的詳細情況并且組織實施審計建議。
d.正確。根據(jù)《實務公告》2410—1第15條，“強調(diào)審計結(jié)果的總結(jié)報告適合向?qū)徲嫎I(yè)務客戶的上級管理層提交。” 【例題】下列哪項是首席審計執(zhí)行官將列舉重要內(nèi)部控制弱點的審計報告復印件送給審計委員會和外部審計師的最可能原因？
A.審計委員會和外部審計師通常會收到所有內(nèi)部審計報告的復印件。
B.期望審計委員會和外部審計師對審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。
C.審計委員會和外部審計師的活動會受到可能錯報財務報表的影響。
D.一些政府治理機構(gòu)要求這樣分發(fā)。
【答案】c
【解析】
a.不正確。審計委員會通常會收到內(nèi)部審計報告的復印件，但外部審計師一般不會收到內(nèi)部審計報告的復印件，除非是需要或存在其他特殊情況.
b.不正確。應該由存在重大控制弱點的運營部門管理層采取糾正措施，而不是由審計委員會和外部審計師負責此事。
c.正確。符合《實務公告》2440—1，即“報告也可以發(fā)送給其他有利害關系或受報告影響的人員，例如外部審計師和董事會董事”的規(guī)定。如果存在的重大控制弱點可能會導致財務報表錯報，就應該告知外部審計師和審計委員會，因為這可能會對他們的工作造成影響。
d.不正確。政府治理機構(gòu)沒有這種要求。
【例題】幾級管理層都對市場部門的審計結(jié)果感興趣，什么是溝通審計結(jié)果的方法?
A.給每一級管理層寫一份詳細的報告。
B.給市場部管理層寫一份報告，給其他管理層總結(jié)報告。
C.與市場部管理層討論結(jié)果并給管理層提交一份總結(jié)報告。
D.與所有層次的管理者討論結(jié)果。
【答案】b
【解析】
a.不正確。不是每一層次的管理部門都需要詳細報告。
b.正確。最終審計報告應該送給能夠針對報告中所提到的缺陷采取行動的一級管理部門，所以應該給市場部管理層送此報告。高級管理部門應該了解內(nèi)部審計活動和提到的任何重大缺陷，這一目的通過口頭或總結(jié)報告就可以達到。其他管理層也只需送總結(jié)報告即可.
c.不正確。因為市場管理部門能夠針對缺陷采取行動，所以應該送給他們一份正式、詳細的書面報告，而不僅僅是討論結(jié)果。
d.不正確。應該與適當層次而不是所有層次的管理部門探討審計結(jié)論和建議。
【例題】最終審計報告應該由誰檢查和批準？
a.被審計單位或被審計單位需要報告的人。
b.審計項目經(jīng)理。
c.首席審計執(zhí)行官或其指派者。
d.首席財務執(zhí)行官。
【答案】c
【解析】
a.不正確。最終審計報告應該由首席審計執(zhí)行官或其指派者檢查和復核。
b.不正確。除非首席審計執(zhí)行官授權(quán)，否則主審人員不應該檢查和復核最終審計報告。
c.正確。首席審計執(zhí)行官或其指派者應該檢查、復核和簽發(fā)最終審計報告，并且決定報告分發(fā)的對象。如果形勢允許，可以考慮由主審人員、監(jiān)督人員等代表首席審計執(zhí)行官簽發(fā)報告。
d.不正確。在簽發(fā)報告前，應由首席審計執(zhí)行官或其指派者進行檢查和復核。
11.3.4.1 審計結(jié)果的溝通方式?jīng)]有具體要求，可以是正式溝通，也可以是非正式溝通。可以采用正式的書面報告形式，也可以采用向經(jīng)營部門發(fā)送備忘錄或簡單的信函形式，此外還可以采用口頭溝通形式。究竟采取何種方式，取決于業(yè)務類型、審計結(jié)果、管理層的要求、組織特征（是中央集權(quán)還是分散型的）以及組織中各級管理者對內(nèi)部審計地位的認可度.
11.3.4.2 審計報告的類型，除了最終審計報告外，通常包括總結(jié)報告（summary reports）、口頭報告（oral reports）及過程報告（progress reports）等。
·最終審計報告必須是正式的書面報告，采用的格式經(jīng)過認真仔細地設計，而且必須經(jīng)過首席審計執(zhí)行官或其委派的人檢查、批準和簽字后才能簽發(fā)。
·總結(jié)報告適于內(nèi)部審計師向?qū)徲嫎I(yè)務客戶的上級管理部門強調(diào)審計結(jié)果時使用，同時，也適用于本組織中的高層人員。總結(jié)報告可以單獨簽發(fā)，也可以與最終審計報告一道簽發(fā)。
·口頭報告用于補充和支持書面報告，但不能代替書面報告?？陬^報告的優(yōu)勢在于：（1）可以及時提供反饋信息，一方面有助于審計業(yè)務客戶盡快采取行動糾正存在問題，另一方面有助于內(nèi)部審計師對審計業(yè)務客戶的看法作出及時回應。（2）改善內(nèi)部審計師與審計業(yè)務客戶之間的關系，緩解緊張氣氛，促進審計業(yè)務客戶接受內(nèi)部審計師提出的建議。（3）為內(nèi)部審計師提供額外的信息，使內(nèi)部審計師了解委托人的態(tài)度和想法，評估自身工作是否存在不足和錯誤。雖然口頭報告更加靈活，但是也是需要認真計劃和準備的。
·過程報告為審計業(yè)務客戶需要采取快速行動時所使用，一般用于向?qū)徲嫎I(yè)務客戶和高級管理部門報告期限較長的、敏感的或其他特殊業(yè)務的進展情況。過程報告由內(nèi)部審計人員編制，需要接受首席審計執(zhí)行官或其他高級主管的檢查。中期報告是過程報告的一種。
11.3.4.3 為了達到審計報告準確、清晰、簡潔等質(zhì)量要求，需要應用一些寫作技巧，例如：
·復雜的事項可以用曲線圖、表格等直觀形式表達出來，易于理解；
·使用清晰、常見的詞匯，避免不必要的技術用語，并將所有重要且相關的信息資料都在報告中列示出來。
·使用短而簡單的句子，盡量縮短段落的長度，并大量使用小標題，標題要盡量簡潔，滿足需用即可。
·盡量使用主動句，避免被動句。
·整篇報告要具有邏輯性,文風流暢。
·對所有的最終審計報告進行認真校對，包括用詞、頁數(shù)、日期等。
·審計報告的準備工作應該在業(yè)務開始時進行，而不是在發(fā)現(xiàn)問題后才開始。
【例題】無論選擇口頭形式還是以書面形式提交審計報告，字句的選擇對報告接受者均有影響。在內(nèi)部審計師目的是為說服報告接受者接受審計建議的書面或口頭報告中，采用高度含蓄或富有感情的措辭比采用不太含蓄的字句將：
a.可能促使報告接受者有意朝審計建議方向考慮。
b.可能不奏效，使報告接受者偏離審計建議。
c.使報告接受者很快地無保留地接受審計建議。
d.無論哪一種，對報告接受者均無影響。
【答案】b
【解析】
a.不正確。如果過分含蓄的話，有可能導致誤解，反倒使接受者不能正確理解審計建議。
b.正確。感情色彩強烈而且過分含蓄的措詞無助于增強說服力，可能導致誤解或引起逆反心理，反倒使報告接受者偏離審計建議。
c.不正確。高度含蓄的措辭會使報告接受者難以理解，進而無法接受提出的建議。
d.不正確。無論哪一種都會產(chǎn)生一定影響。
【例題】要在書面交流中強調(diào)某一重點，下列哪項技術是的？
a.把該重點安排在段落的中間而不是開頭或末尾。
b.使用被動語氣而不是主動語氣。
c.使用非并列結(jié)構(gòu)突出重點。
d.一個觀點用一個短句來表達而不是將幾個觀點集中于一個長句。
【答案】d
【解題思路】
a.不正確。將重點放在段落的開頭或結(jié)尾。
b.不正確。使用主動語氣。
c.不正確。使用并列結(jié)構(gòu)突出重點。
d.正確。一個觀點使用一個短句來表達可以強調(diào)重點，而將幾個觀點在一個長句子中表述可能掩蓋了所要強調(diào)的重點。
【例題】內(nèi)部審計師與被審計單位之間的成功交流，部分依賴于適當?shù)貜娬{(diào)重點，這樣雙方都能意識到討論的重點。下列哪種方法最能夠在審計報告中突出要點？
A.圖表、重復和逐條列示。
B.固定的段落和詳細的附錄。
C.討論中的語調(diào)保持平靜。
D.將要點納入討論中。
【答案】a
【解析】
a.正確。圖表列示、口頭或書面的重復（例如摘要），以及逐條列示都是在報告中強調(diào)重點的好方法。
b.不正確。因為讀者可能不詳細閱讀報告，固定段落中的長句子容易掩蓋重要信息。詳細的附錄也無法突出重要信息。
c.不正確。如果希望利用聲音強調(diào)重點，則要求以抑揚頓挫的聲音吸引聽眾，
使其注意到要表述的問題，而不能保持聲調(diào)平和。
d.不正確。將要點納入討論的目的是使它們被接受并執(zhí)行，而非強調(diào)它們。
【例題】某內(nèi)部審計主管發(fā)現(xiàn)其下屬審計師越來越多地以口頭報告補充書面報告。該審計師增加使用口頭報告的最可能原因是口頭報告：
a.減少支持審計發(fā)現(xiàn)所需的檢查工作量。
b.用非正式形式傳達意見，無需準備。
c.采用靈活的格式編制而成，因此提高整體審計效率。
d.使內(nèi)部審計師有機會反駁爭議，并為聽眾提供可能需要的額外信息。
【答案】d
【解析】
a.不正確。為支持審計發(fā)現(xiàn)所要求的檢查工作量與使用口頭報告是無關的。無論報告審計發(fā)現(xiàn)是采用口頭形式還是采用書面形式，審計發(fā)現(xiàn)都需要有充分的審計證據(jù)來支持。
b.不正確。即使審計報告采用口頭形式，還是需要進行精心準備。否則可能使對方產(chǎn)生不必要的誤解。
c.不正確。口頭報告不能減少對最終報告的需要，所以不可能影響整體審計效率。
d.正確。口頭報告為審計師與報告接受者（聽眾）進行面對面討論提供了機會，使審計師可以對報告接受者提出的反對論點立即作出反應，隨時隨地提供一些額外證據(jù)來支持自己的論點。同時，在討論過程中，報告接受者也可以從審計師的言語中得到需要的額外信息。
11.4 審計報告的核準和分發(fā)。
11.4.1 首席審計執(zhí)行官負責最終審計結(jié)果的溝通工作，最終審計報告應該經(jīng)過首席審計執(zhí)行官或其指派者審核、批準和簽發(fā)，并由他們決定分發(fā)對象。
·首席審計執(zhí)行官或其指派者在審批最終審計報告后，應該在報告上面簽字?？梢钥紤]由主審人員、審計主管、監(jiān)督人員代表首席審計執(zhí)行官簽字；
·在大型跨國公司，如果要求首席審計執(zhí)行官在所有最終審計報告上簽字，可能會導致拖延報告的簽發(fā)。
11.4.2 首席審計執(zhí)行官負責與能夠保證審計結(jié)果得到應有考慮的人溝通最終審計結(jié)果.
·最終審計報告應該分送給那些有權(quán)采取糾正措施或能夠保證采取糾正措施的人。
·較高層次的組織成員可能收到的是總結(jié)報告或摘要性報告。
·審計報告也可能分送給外部審計師、董事會成員，或者那些可能受審計結(jié)果影響或與審計結(jié)果有利益關系的人。
·一個普遍的規(guī)律是，凡在業(yè)務開始之前，內(nèi)部審計師必須與其聯(lián)系的人，都有權(quán)利而且有必要在業(yè)務結(jié)束時，得到一份最終審計報告的副本。
11.4.3 如果最終審計報告中存在錯誤或漏洞（如遺漏了重要信息、非蓄意地錯誤陳述），首席審計執(zhí)行官應簽發(fā)一份修正報告，并分發(fā)給所有收到錯誤報告的人。
11.4.4 咨詢業(yè)務報告的分發(fā)也應該遵循組織制定的相關政策。鑒于咨詢業(yè)務中內(nèi)部審計所評價活動的性質(zhì)，許多組織將咨詢報告的分發(fā)限定在一定范圍內(nèi)。
11.5 在正式簽發(fā)最終審計報告前，內(nèi)部審計師應該與適當層次的管理人員討論審計結(jié)論和建議，共同審核最終審計報告草稿，并取得他們對報告的反饋信息（無論是正面的還是負面的），目的是確保最終審計報告的準確性。
11.5.1 取得審計業(yè)務客戶對報告反饋意見的方式是為他們提供閱讀報告草稿的機會，并允許他們發(fā)表不同意見，幫助內(nèi)部審計師復核最終審計報告的內(nèi)容。
11.5.2 與審計業(yè)務客戶討論時，內(nèi)部審計師應該爭取獲得審計業(yè)務客戶對審計結(jié)果的認同，并就擬采取的糾正行動計劃取得一致意見。根據(jù)《實務公告》2410—1.12，“作為與審計業(yè)務客戶討論內(nèi)容的一部分，內(nèi)部審計師應該努力爭取審計業(yè)務客戶同意審計結(jié)果，必要的話，還應該爭取審計業(yè)務客戶同意擬采取的糾正措施”。為了達到這一目的，內(nèi)部審計師可以在一些非原則問題上表現(xiàn)得靈活一些，但是，這并不意味著內(nèi)部審計師可以喪失原則性，就審計結(jié)論討價還價。如果雙方確實存在很大分歧，那么應該將其書面反饋意見包含在最終審計報告中即“報告中可以陳述雙方的意見以及分歧的原因。審計業(yè)務客戶的書面意見可以作為審計報告的附件，也可以直接在審計報告主體部分中表述，或者以信函的形式單獨表述?！?BR> 【例題】某內(nèi)部審計部門最近完成了對應付賬款部門的經(jīng)營審計，如果在出具最終報告的同時出具總結(jié)報告，誰最可能只收到總結(jié)報告？
a.應付賬款部門經(jīng)理
b.外部審計師
c.會計部主任
d.董事會審計委員會
【答案】d
【解析】
a.不正確。應付賬款部門經(jīng)理最應該收到最終審計報告的副本。
b.不正確。在有些情況下，外部審計師可能獲得最終審計報告的副本。
c.不正確。會計部主任，像應付賬款部門經(jīng)理一樣，需要最終審計報告的副本以便了解缺陷的詳細情況并且組織實施審計建議。
d.正確。根據(jù)《實務公告》2410—1第15條，“強調(diào)審計結(jié)果的總結(jié)報告適合向?qū)徲嫎I(yè)務客戶的上級管理層提交。” 【例題】下列哪項是首席審計執(zhí)行官將列舉重要內(nèi)部控制弱點的審計報告復印件送給審計委員會和外部審計師的最可能原因？
A.審計委員會和外部審計師通常會收到所有內(nèi)部審計報告的復印件。
B.期望審計委員會和外部審計師對審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。
C.審計委員會和外部審計師的活動會受到可能錯報財務報表的影響。
D.一些政府治理機構(gòu)要求這樣分發(fā)。
【答案】c
【解析】
a.不正確。審計委員會通常會收到內(nèi)部審計報告的復印件，但外部審計師一般不會收到內(nèi)部審計報告的復印件，除非是需要或存在其他特殊情況.
b.不正確。應該由存在重大控制弱點的運營部門管理層采取糾正措施，而不是由審計委員會和外部審計師負責此事。
c.正確。符合《實務公告》2440—1，即“報告也可以發(fā)送給其他有利害關系或受報告影響的人員，例如外部審計師和董事會董事”的規(guī)定。如果存在的重大控制弱點可能會導致財務報表錯報，就應該告知外部審計師和審計委員會，因為這可能會對他們的工作造成影響。
d.不正確。政府治理機構(gòu)沒有這種要求。
【例題】幾級管理層都對市場部門的審計結(jié)果感興趣，什么是溝通審計結(jié)果的方法?
A.給每一級管理層寫一份詳細的報告。
B.給市場部管理層寫一份報告，給其他管理層總結(jié)報告。
C.與市場部管理層討論結(jié)果并給管理層提交一份總結(jié)報告。
D.與所有層次的管理者討論結(jié)果。
【答案】b
【解析】
a.不正確。不是每一層次的管理部門都需要詳細報告。
b.正確。最終審計報告應該送給能夠針對報告中所提到的缺陷采取行動的一級管理部門，所以應該給市場部管理層送此報告。高級管理部門應該了解內(nèi)部審計活動和提到的任何重大缺陷，這一目的通過口頭或總結(jié)報告就可以達到。其他管理層也只需送總結(jié)報告即可.
c.不正確。因為市場管理部門能夠針對缺陷采取行動，所以應該送給他們一份正式、詳細的書面報告，而不僅僅是討論結(jié)果。
d.不正確。應該與適當層次而不是所有層次的管理部門探討審計結(jié)論和建議。
【例題】最終審計報告應該由誰檢查和批準？
a.被審計單位或被審計單位需要報告的人。
b.審計項目經(jīng)理。
c.首席審計執(zhí)行官或其指派者。
d.首席財務執(zhí)行官。
【答案】c
【解析】
a.不正確。最終審計報告應該由首席審計執(zhí)行官或其指派者檢查和復核。
b.不正確。除非首席審計執(zhí)行官授權(quán)，否則主審人員不應該檢查和復核最終審計報告。
c.正確。首席審計執(zhí)行官或其指派者應該檢查、復核和簽發(fā)最終審計報告，并且決定報告分發(fā)的對象。如果形勢允許，可以考慮由主審人員、監(jiān)督人員等代表首席審計執(zhí)行官簽發(fā)報告。
d.不正確。在簽發(fā)報告前，應由首席審計執(zhí)行官或其指派者進行檢查和復核。