(三)“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
2.“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
3.“收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
4.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金,包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。不包括企業(yè)支付的借款利息和債券利息,企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
5.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
6.“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出,如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。
【例題】
甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.支付短期借款利息
B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元
C.收到投資企業(yè)分來(lái)的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元
D.發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費(fèi)用
E.購(gòu)買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出
【答案】AB
【解析】支付短期借款利息屬于籌資活動(dòng)，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出;收到被投資企業(yè)分來(lái)的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入;發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費(fèi)不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。
1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
2.“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
3.“收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
4.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金,包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。不包括企業(yè)支付的借款利息和債券利息,企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
5.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
6.“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出,如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。
【例題】
甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.支付短期借款利息
B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元
C.收到投資企業(yè)分來(lái)的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元
D.發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費(fèi)用
E.購(gòu)買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出
【答案】AB
【解析】支付短期借款利息屬于籌資活動(dòng)，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出;收到被投資企業(yè)分來(lái)的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入;發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費(fèi)不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。