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第一節(jié) 金融工具概述
1. 金融工具
2.基礎金融工具和衍生金融工具
金融資產分類：四類
企業(yè)結合自己業(yè)務特點和風險管理要求，將金融資產分類：
(1)以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產。
(2)持有至到期投資。
(3)貸款和應收款項。
(4)可供出售金融資產。
一經確定，不得隨意變更
第二節(jié)現(xiàn)金和銀行存款
一、現(xiàn)金
設置“庫存現(xiàn)金”進行核算，在企業(yè)中要設置現(xiàn)金三欄式日記賬，月份終了，現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金總賬余額要核對
對現(xiàn)金要及時進行現(xiàn)金清查
現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應通過“待處理財產損溢”科目核算。
二、銀行存款的核算
(一)銀行支付結算方式
需要設置“銀行存款”會計科目進行核算
收到款項借記：銀行存款，支付貸記：銀行存款
(二)銀行存款的核對
1.銀行存款要按時核對：賬證核對;賬賬核對;賬單核對(日記賬與銀行對賬單核對)
2.未達賬項，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：(1)銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入;(2)銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出;(3)企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入;(4)企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。
調節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。
[例]某企業(yè)6月末銀行存款日記賬賬面余額為68 000元，銀行轉來對賬單的余額為95 000元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
(1)企業(yè)送存轉賬支票30 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
(2)企業(yè)開出轉賬支票20 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。
(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款40 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。
(4)銀行代企業(yè)支付電話費3 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。
根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調節(jié)表”。
銀行存款余額調節(jié)表
項 目
金額(元)
項 目
金額(元)
企業(yè)銀行存款日記賬余額
68 000
銀行對賬單余額
95 000
加：銀行已收、企業(yè)未收款
40 000
加：企業(yè)已收、銀行未收款
30 000
減：銀行已付、企業(yè)未付款
3 000
減：企業(yè)已付、銀行未付款
20 000
調節(jié)后的存款余額
105 000
調節(jié)后的存款余額
105 000
三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款(到外地臨時或零星采購設立的)、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款(存入證券公司，尚未投資的款項)。
設置“其他貨幣資金”賬戶
第一節(jié) 金融工具概述
1. 金融工具
2.基礎金融工具和衍生金融工具
金融資產分類：四類
企業(yè)結合自己業(yè)務特點和風險管理要求，將金融資產分類：
(1)以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產。
(2)持有至到期投資。
(3)貸款和應收款項。
(4)可供出售金融資產。
一經確定，不得隨意變更
第二節(jié)現(xiàn)金和銀行存款
一、現(xiàn)金
設置“庫存現(xiàn)金”進行核算，在企業(yè)中要設置現(xiàn)金三欄式日記賬，月份終了，現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金總賬余額要核對
對現(xiàn)金要及時進行現(xiàn)金清查
現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應通過“待處理財產損溢”科目核算。
二、銀行存款的核算
(一)銀行支付結算方式
需要設置“銀行存款”會計科目進行核算
收到款項借記：銀行存款，支付貸記：銀行存款
(二)銀行存款的核對
1.銀行存款要按時核對：賬證核對;賬賬核對;賬單核對(日記賬與銀行對賬單核對)
2.未達賬項，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：(1)銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入;(2)銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出;(3)企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入;(4)企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。
調節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。
[例]某企業(yè)6月末銀行存款日記賬賬面余額為68 000元，銀行轉來對賬單的余額為95 000元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
(1)企業(yè)送存轉賬支票30 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
(2)企業(yè)開出轉賬支票20 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。
(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款40 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。
(4)銀行代企業(yè)支付電話費3 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。
根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調節(jié)表”。
銀行存款余額調節(jié)表
項 目
金額(元)
項 目
金額(元)
企業(yè)銀行存款日記賬余額
68 000
銀行對賬單余額
95 000
加：銀行已收、企業(yè)未收款
40 000
加：企業(yè)已收、銀行未收款
30 000
減：銀行已付、企業(yè)未付款
3 000
減：企業(yè)已付、銀行未付款
20 000
調節(jié)后的存款余額
105 000
調節(jié)后的存款余額
105 000
三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款(到外地臨時或零星采購設立的)、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款(存入證券公司，尚未投資的款項)。
設置“其他貨幣資金”賬戶