【考點復(fù)習(xí)】準予扣除的項目。
與取得收入有關(guān)的、合理的支出
成本、費用、稅金、損失
工資薪金
包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
保險費
企業(yè)為投資者或者職工支付的除前述之外的商業(yè)保險費，不得扣除。
借款費用
利息
匯兌損失
福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
環(huán)保專項資金
財產(chǎn)保險
租賃費
勞動保護
非居民企業(yè)
捐贈
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【考點復(fù)習(xí)】不得扣除的項目。
一般規(guī)定
在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
第一，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
第二，企業(yè)所得稅稅款。
第三，稅收滯納金。
第四，罰金、罰款和被沒收財物的損失。
第五，非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈。
第六，贊助支出。
第七，未經(jīng)核定的準備金支出。
第八，與取得收入無關(guān)的其他支出。
企業(yè)之間
企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
匯總計算
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
【考點復(fù)習(xí)】虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
【考點復(fù)習(xí)】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。
（1）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
（2）來源于境外所得已納稅額的抵免。
分國不分項
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：
①居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
分項不分國
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在不超過抵免限額的范圍內(nèi)予以抵免。
抵免限額為該項所得依照我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
【考點復(fù)習(xí)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定
免稅收入
（1）國債利息收入。國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（4）符合條件的非營利組織的收入。
稅款的免征、減征
可以免、減
（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。
（2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。
（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。
（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
（5）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得。該項所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
免
①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；
②國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；
③經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。
部分減、免
民族自治地方的自治機關(guān)對民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于“地方分享”的部分，可以決定減征或者免征。
降低稅率
（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
-
【考點復(fù)習(xí)】個人所得稅應(yīng)納稅所得額的計算
1.工資、薪金所得，適用5%～45%超額累進稅率。
應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝（全月工資、薪金收入－2000元）×適用稅率（－速算扣除數(shù)）
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%五級超額累進稅率。
應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝[全年收入總額－（成本＋費用＋損失）]×適用稅率（－速算扣除數(shù)）
或：應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率（－速算扣除數(shù)）
3.稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃等應(yīng)納稅所得額的計算，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（1）對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額超過2萬～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征5成；超過5萬元的部分，加征10成。因此，勞務(wù)報酬所得實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率。
勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。勞務(wù)報酬應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
（2）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對于稿酬所得，允許扣除費用的標準和計算方法與勞務(wù)報酬所得相同，在得出應(yīng)納所得稅額后，允許按應(yīng)納稅額減征30%，因此，稿酬所得的實際稅率為14%。稿酬所得的應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1－30%）
4.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。其計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
5.利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
6.稅額扣除
（1）個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。
（2）對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，可以根據(jù)其情況確定附加減除費用。
（3）納稅人從中國境外取得的所得，在其應(yīng)納所得稅額中應(yīng)扣除已在境外繳納的個人所得稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法計算的應(yīng)納稅額。
與取得收入有關(guān)的、合理的支出
成本、費用、稅金、損失
工資薪金
包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
保險費
企業(yè)為投資者或者職工支付的除前述之外的商業(yè)保險費，不得扣除。
借款費用
利息
匯兌損失
福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
環(huán)保專項資金
財產(chǎn)保險
租賃費
勞動保護
非居民企業(yè)
捐贈
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【考點復(fù)習(xí)】不得扣除的項目。
一般規(guī)定
在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
第一，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
第二，企業(yè)所得稅稅款。
第三，稅收滯納金。
第四，罰金、罰款和被沒收財物的損失。
第五，非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈。
第六，贊助支出。
第七，未經(jīng)核定的準備金支出。
第八，與取得收入無關(guān)的其他支出。
企業(yè)之間
企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
匯總計算
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
【考點復(fù)習(xí)】虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
【考點復(fù)習(xí)】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。
（1）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
（2）來源于境外所得已納稅額的抵免。
分國不分項
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：
①居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
分項不分國
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在不超過抵免限額的范圍內(nèi)予以抵免。
抵免限額為該項所得依照我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
【考點復(fù)習(xí)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定
免稅收入
（1）國債利息收入。國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（4）符合條件的非營利組織的收入。
稅款的免征、減征
可以免、減
（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。
（2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。
（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。
（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
（5）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得。該項所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
免
①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；
②國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；
③經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。
部分減、免
民族自治地方的自治機關(guān)對民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于“地方分享”的部分，可以決定減征或者免征。
降低稅率
（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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【考點復(fù)習(xí)】個人所得稅應(yīng)納稅所得額的計算
1.工資、薪金所得，適用5%～45%超額累進稅率。
應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝（全月工資、薪金收入－2000元）×適用稅率（－速算扣除數(shù)）
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%五級超額累進稅率。
應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝[全年收入總額－（成本＋費用＋損失）]×適用稅率（－速算扣除數(shù)）
或：應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率（－速算扣除數(shù)）
3.稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃等應(yīng)納稅所得額的計算，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（1）對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額超過2萬～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征5成；超過5萬元的部分，加征10成。因此，勞務(wù)報酬所得實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率。
勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。勞務(wù)報酬應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
（2）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對于稿酬所得，允許扣除費用的標準和計算方法與勞務(wù)報酬所得相同，在得出應(yīng)納所得稅額后，允許按應(yīng)納稅額減征30%，因此，稿酬所得的實際稅率為14%。稿酬所得的應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1－30%）
4.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。其計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
5.利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納所得稅額的計算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
6.稅額扣除
（1）個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。
（2）對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，可以根據(jù)其情況確定附加減除費用。
（3）納稅人從中國境外取得的所得，在其應(yīng)納所得稅額中應(yīng)扣除已在境外繳納的個人所得稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法計算的應(yīng)納稅額。