一般納稅企業(yè)賬務處理
1、扣稅和記賬依據(jù)
一般納稅企業(yè)購進貨物或接受勞務支付的增值稅，在取得規(guī)定的發(fā)票的情況下可以從銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅中抵扣。
如果不能取得規(guī)定的發(fā)票，則不能扣除，只能計入購進貨物或接受應稅勞務的成本。
2、科目設置
在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目進行核算?！皯辉鲋刀悺毕略O“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
另外，還要設置“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”對稅務機關(guān)增值稅檢查進行賬務調(diào)整處理。
3、賬務處理
(1)一般購銷業(yè)務的賬務處理
采購貨物、接受應稅勞務等的處理：按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目。退貨時做相反的分錄。對于最終不能申報抵扣的進項稅額，應轉(zhuǎn)入或直接計入貨物或勞務的成本。
銷售貨物或提供應稅勞務的處理：按實現(xiàn)的營業(yè)收入和規(guī)定的稅率計算出的應收增值稅額，貸計“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”，如退貨做相反的會計分錄
(2)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務處理
可按買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額從銷項稅額中扣除，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”
(3)收購廢舊物資的賬務處理
企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進的廢舊物資,按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的價款和規(guī)定的扣除率計算進項稅額予以抵扣。
(4)外購或銷售貨物支付運輸費用的賬務處理
可按發(fā)票所列運費金額，依規(guī)定的扣除率計算進項稅額予以抵扣。
(5)進貨退回與進貨折讓的賬務處理
進貨后沒入賬的，將取得的扣稅憑證主動退還給銷售方注銷或重新開具，不需做會計處理。
進貨后已作會計處理的，如果專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還，應向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請開具“進貨退出或索取折讓證明單”交銷售方。收到“進貨退出或索取折讓證明單”時按發(fā)票增值稅金額紅字借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”
(6)非常損失的賬務處理
借記“待處理財產(chǎn)損益”，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”
(7)不予抵扣項目的賬務處理
購入時就能認定不能抵扣的，直接計入有關(guān)的成本
購入時不能認定不能抵扣的，先計入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”，以后不能抵扣時從“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”轉(zhuǎn)入有關(guān)的成本。
(8)視同銷售的賬務處理
用于非貨幣性交換、抵償債務的，按換出資產(chǎn)的公允價值和規(guī)定的稅率計算銷項稅額
(9)出口貨物的賬務處理
實行“免抵退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)，不得免征和抵扣額借記“主營業(yè)務成本”，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”，當期免抵稅額借記“應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”貸記“應交稅費—應交增值稅(出口退稅)”，當期應退稅額借記“其他應收款”貸記“應交稅費—應交增值稅(出口退稅)”。
未實行“免抵退”辦法的企業(yè)，按規(guī)定計算的出口退稅應借記“其他應收款”，按規(guī)定計算的不予退還的稅金借記“主營業(yè)務成本”
(10)上交增值稅的賬務處理
借記“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”
(11)月末未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)
未交增值稅借記“應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”貸記“應交稅費—未交增值稅”，多交增值稅借記“應交稅費—未交增值稅”貸記“應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”
未交增值稅以后上交時借記“應交稅費—未交增值稅”貸記“銀行存款”，多交的退回或抵交當月應交增值稅時借記“銀行存款”或“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”貸記“應交稅費—未交增值稅”
1、扣稅和記賬依據(jù)
一般納稅企業(yè)購進貨物或接受勞務支付的增值稅，在取得規(guī)定的發(fā)票的情況下可以從銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅中抵扣。
如果不能取得規(guī)定的發(fā)票，則不能扣除，只能計入購進貨物或接受應稅勞務的成本。
2、科目設置
在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目進行核算?！皯辉鲋刀悺毕略O“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
另外，還要設置“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”對稅務機關(guān)增值稅檢查進行賬務調(diào)整處理。
3、賬務處理
(1)一般購銷業(yè)務的賬務處理
采購貨物、接受應稅勞務等的處理：按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目。退貨時做相反的分錄。對于最終不能申報抵扣的進項稅額，應轉(zhuǎn)入或直接計入貨物或勞務的成本。
銷售貨物或提供應稅勞務的處理：按實現(xiàn)的營業(yè)收入和規(guī)定的稅率計算出的應收增值稅額，貸計“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”，如退貨做相反的會計分錄
(2)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務處理
可按買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額從銷項稅額中扣除，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”
(3)收購廢舊物資的賬務處理
企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進的廢舊物資,按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的價款和規(guī)定的扣除率計算進項稅額予以抵扣。
(4)外購或銷售貨物支付運輸費用的賬務處理
可按發(fā)票所列運費金額，依規(guī)定的扣除率計算進項稅額予以抵扣。
(5)進貨退回與進貨折讓的賬務處理
進貨后沒入賬的，將取得的扣稅憑證主動退還給銷售方注銷或重新開具，不需做會計處理。
進貨后已作會計處理的，如果專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還，應向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請開具“進貨退出或索取折讓證明單”交銷售方。收到“進貨退出或索取折讓證明單”時按發(fā)票增值稅金額紅字借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”
(6)非常損失的賬務處理
借記“待處理財產(chǎn)損益”，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”
(7)不予抵扣項目的賬務處理
購入時就能認定不能抵扣的，直接計入有關(guān)的成本
購入時不能認定不能抵扣的，先計入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”，以后不能抵扣時從“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”轉(zhuǎn)入有關(guān)的成本。
(8)視同銷售的賬務處理
用于非貨幣性交換、抵償債務的，按換出資產(chǎn)的公允價值和規(guī)定的稅率計算銷項稅額
(9)出口貨物的賬務處理
實行“免抵退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)，不得免征和抵扣額借記“主營業(yè)務成本”，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”，當期免抵稅額借記“應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”貸記“應交稅費—應交增值稅(出口退稅)”，當期應退稅額借記“其他應收款”貸記“應交稅費—應交增值稅(出口退稅)”。
未實行“免抵退”辦法的企業(yè)，按規(guī)定計算的出口退稅應借記“其他應收款”，按規(guī)定計算的不予退還的稅金借記“主營業(yè)務成本”
(10)上交增值稅的賬務處理
借記“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”
(11)月末未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)
未交增值稅借記“應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”貸記“應交稅費—未交增值稅”，多交增值稅借記“應交稅費—未交增值稅”貸記“應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”
未交增值稅以后上交時借記“應交稅費—未交增值稅”貸記“銀行存款”，多交的退回或抵交當月應交增值稅時借記“銀行存款”或“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”貸記“應交稅費—未交增值稅”