第一節(jié) 概 述
大綱：
(一)熟悉車船稅的概念
(二)了解車船稅的特點(diǎn)
(三)了解車船稅的立法原則
車船稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理者征收的一種稅?，F(xiàn)行《車船稅暫行條例》由國務(wù)院于2006年底頒布，2007年1月1日實(shí)施。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅額
大綱：
(一)熟悉車船稅的征稅對(duì)象及范圍
(二)熟悉車船稅的納稅人
(三)了解車船稅的稅額
一、征稅對(duì)象及范圍
車船稅的征稅范圍，是依法在我國車船管理部門登記的車船。
在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。
二、納稅人
車船稅的法定的納稅人，是在我國境內(nèi)車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。
三、適用稅額——固定稅額
車船稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅車輛實(shí)行有幅度的定額稅率，即對(duì)各類車輛分別規(guī)定一個(gè)最低到限度的年稅額，同時(shí)授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況自行確定本地區(qū)的適用稅額。
車船稅對(duì)車輛實(shí)行的是有幅度的分類定額稅率;對(duì)船舶實(shí)行的是分類分級(jí)、全國統(tǒng)一的定額稅率。
稅目
計(jì)稅單位
每年稅額
備注
載客汽車
每輛
60元至660元
包括電車
載貨汽車專項(xiàng)作業(yè)車
按自重每噸
16元至120元
包括半掛牽引車、掛車
三輪汽車低速貨車
按自重每噸
24元至120元
摩托車
每輛
36元至180元
船舶
按凈噸位每噸
3元至6元
拖船和非機(jī)動(dòng)駁般分別按船舶稅額的50%計(jì)算
說明：
(一)載客汽車，分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個(gè)子稅目。
①大型客車：核定載客人數(shù)大于等于20人;
②中型客車：核定載客人數(shù)大于9人且小于20人;
③小型客車：核定載客人數(shù)小于或者等于9人;
④微型客車：發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排氣量小于或者等于1升。
(二)客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。(與原車船使用稅不同)
(三)計(jì)量單位
1.以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：乘人汽(電)車、摩托車等
2.以自重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：載貨汽車、專項(xiàng)作業(yè)車、三輪汽車、低速貨車
3.以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的：船舶
(四)車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
例：車船稅采用以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
A.電車 B.機(jī)動(dòng)船 C.非機(jī)動(dòng)駁船 D.載貨汽車 E.載客汽車
【答案】BC
例：下列關(guān)于車船稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是( )。
A.載客汽車以輛為計(jì)稅依據(jù) B.載貨汽車以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)
C.船舶以凈噸位為計(jì)稅依據(jù) D.摩托車以自重每噸為計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
例：下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.載客汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)
B.載貨汽車，以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)
C.機(jī)動(dòng)船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)
D.非機(jī)動(dòng)駁船，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
E.機(jī)動(dòng)船，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)闄C(jī)動(dòng)船以“凈噸位”為車船稅的計(jì)稅依據(jù)。
例：專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的計(jì)稅單位為自重每噸每年稅額在16元～120元的范圍內(nèi)確定，有權(quán)確定具體適用稅額的部門是( )。
A.國家稅務(wù)總局
B.省級(jí)人民政府
C.省級(jí)稅務(wù)局
D.縣級(jí)人民政府
【答案】B
【解析】車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
大綱：
(一)熟悉車船稅的概念
(二)了解車船稅的特點(diǎn)
(三)了解車船稅的立法原則
車船稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理者征收的一種稅?，F(xiàn)行《車船稅暫行條例》由國務(wù)院于2006年底頒布，2007年1月1日實(shí)施。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅額
大綱：
(一)熟悉車船稅的征稅對(duì)象及范圍
(二)熟悉車船稅的納稅人
(三)了解車船稅的稅額
一、征稅對(duì)象及范圍
車船稅的征稅范圍，是依法在我國車船管理部門登記的車船。
在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。
二、納稅人
車船稅的法定的納稅人，是在我國境內(nèi)車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。
三、適用稅額——固定稅額
車船稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅車輛實(shí)行有幅度的定額稅率，即對(duì)各類車輛分別規(guī)定一個(gè)最低到限度的年稅額，同時(shí)授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況自行確定本地區(qū)的適用稅額。
車船稅對(duì)車輛實(shí)行的是有幅度的分類定額稅率;對(duì)船舶實(shí)行的是分類分級(jí)、全國統(tǒng)一的定額稅率。
稅目
計(jì)稅單位
每年稅額
備注
載客汽車
每輛
60元至660元
包括電車
載貨汽車專項(xiàng)作業(yè)車
按自重每噸
16元至120元
包括半掛牽引車、掛車
三輪汽車低速貨車
按自重每噸
24元至120元
摩托車
每輛
36元至180元
船舶
按凈噸位每噸
3元至6元
拖船和非機(jī)動(dòng)駁般分別按船舶稅額的50%計(jì)算
說明：
(一)載客汽車，分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個(gè)子稅目。
①大型客車：核定載客人數(shù)大于等于20人;
②中型客車：核定載客人數(shù)大于9人且小于20人;
③小型客車：核定載客人數(shù)小于或者等于9人;
④微型客車：發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排氣量小于或者等于1升。
(二)客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。(與原車船使用稅不同)
(三)計(jì)量單位
1.以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：乘人汽(電)車、摩托車等
2.以自重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：載貨汽車、專項(xiàng)作業(yè)車、三輪汽車、低速貨車
3.以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的：船舶
(四)車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
例：車船稅采用以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
A.電車 B.機(jī)動(dòng)船 C.非機(jī)動(dòng)駁船 D.載貨汽車 E.載客汽車
【答案】BC
例：下列關(guān)于車船稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是( )。
A.載客汽車以輛為計(jì)稅依據(jù) B.載貨汽車以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)
C.船舶以凈噸位為計(jì)稅依據(jù) D.摩托車以自重每噸為計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
例：下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.載客汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)
B.載貨汽車，以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)
C.機(jī)動(dòng)船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)
D.非機(jī)動(dòng)駁船，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
E.機(jī)動(dòng)船，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)闄C(jī)動(dòng)船以“凈噸位”為車船稅的計(jì)稅依據(jù)。
例：專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的計(jì)稅單位為自重每噸每年稅額在16元～120元的范圍內(nèi)確定，有權(quán)確定具體適用稅額的部門是( )。
A.國家稅務(wù)總局
B.省級(jí)人民政府
C.省級(jí)稅務(wù)局
D.縣級(jí)人民政府
【答案】B
【解析】車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。