第一節(jié) 概述
大綱：
(一) 熟悉房產稅的概念
(二) 了解房產稅的特點
(三) 了解房產稅的立法原則
一、房產稅的概念
房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人征收的一種財產稅。
二、房產稅的特點
1.房產稅屬于財產稅中的個別財產稅。
2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經營性房屋。
農村的房產不包括在內、個人自住的房產也不包括在內;由國家撥付經費的單位自用的房產免稅。
3.區(qū)別房屋的經營使用方式規(guī)定征稅辦法。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率
大綱：
(一)熟悉房產稅的征稅范圍
(二)熟悉房產稅的納稅人
(三)掌握房產的稅率
房產是以房屋形態(tài)表現的財產。房屋則是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產。
與房屋不可分離的附屬設施，屬于房產。
一、征稅范圍
房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農村。
二、納稅人
房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。其中：
1.產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅;產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
2.產權出典的，由承典人納稅。
3.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。
4.產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。
5.無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。
外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經營的房產不適用房產稅。(稅法二中八個稅中只有房產稅外國人不交)
例：下列各項中,符合房產稅暫行條例規(guī)定的有( )。
A.將房屋產權出典的，承典人為納稅人
B.將房屋產權出典的，產權所有人為納稅人
C.房屋產權未確定的，房產代管人或使用人為納稅人
D.產權所有人不在房產所在地的，房產代管人或使用人為納稅人
【答案】ACD
【解析】ACD符合房產稅納稅人的規(guī)定。
例：下列關于房產稅納稅人的說法中，錯誤的是( )。
A.產權屬于國家所有的，由經營管理單位納稅
B.產權所有人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅
C.外商投資企業(yè)不是房產稅的納稅人
D.納稅單位無租使用免稅單位房產，不需要繳納房產稅
【答案】D
【解析】納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。
三、房產稅稅率：
(一)從價計稅：1.2%
(二)從租計稅：12%
1.2008年3月1日起個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。
2.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
計稅方法
計稅依據
稅率
從價
按照房產原值一次減除10%-30%損耗后的余值
扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定
原值明顯不合理的應予評估；沒有原值的由所在地稅務機關參考同類房屋的價值核定
年稅率1.2%
從租
租金收入（包括實物收入和貨幣收入）
以勞務或其他形式抵付房租收入的，按當地同類房產租金水平確定
12%
1.2008年3月1日起個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。
2.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
4%
大綱：
(一) 熟悉房產稅的概念
(二) 了解房產稅的特點
(三) 了解房產稅的立法原則
一、房產稅的概念
房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人征收的一種財產稅。
二、房產稅的特點
1.房產稅屬于財產稅中的個別財產稅。
2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經營性房屋。
農村的房產不包括在內、個人自住的房產也不包括在內;由國家撥付經費的單位自用的房產免稅。
3.區(qū)別房屋的經營使用方式規(guī)定征稅辦法。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率
大綱：
(一)熟悉房產稅的征稅范圍
(二)熟悉房產稅的納稅人
(三)掌握房產的稅率
房產是以房屋形態(tài)表現的財產。房屋則是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產。
與房屋不可分離的附屬設施，屬于房產。
一、征稅范圍
房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農村。
二、納稅人
房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。其中：
1.產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅;產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
2.產權出典的，由承典人納稅。
3.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。
4.產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。
5.無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。
外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經營的房產不適用房產稅。(稅法二中八個稅中只有房產稅外國人不交)
例：下列各項中,符合房產稅暫行條例規(guī)定的有( )。
A.將房屋產權出典的，承典人為納稅人
B.將房屋產權出典的，產權所有人為納稅人
C.房屋產權未確定的，房產代管人或使用人為納稅人
D.產權所有人不在房產所在地的，房產代管人或使用人為納稅人
【答案】ACD
【解析】ACD符合房產稅納稅人的規(guī)定。
例：下列關于房產稅納稅人的說法中，錯誤的是( )。
A.產權屬于國家所有的，由經營管理單位納稅
B.產權所有人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅
C.外商投資企業(yè)不是房產稅的納稅人
D.納稅單位無租使用免稅單位房產，不需要繳納房產稅
【答案】D
【解析】納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。
三、房產稅稅率：
(一)從價計稅：1.2%
(二)從租計稅：12%
1.2008年3月1日起個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。
2.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
計稅方法
計稅依據
稅率
從價
按照房產原值一次減除10%-30%損耗后的余值
扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定
原值明顯不合理的應予評估；沒有原值的由所在地稅務機關參考同類房屋的價值核定
年稅率1.2%
從租
租金收入（包括實物收入和貨幣收入）
以勞務或其他形式抵付房租收入的，按當地同類房產租金水平確定
12%
1.2008年3月1日起個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。
2.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
4%