四、國(guó)際避稅與反避稅
(一)國(guó)際避稅的基本方式和方法
1.通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅
3.通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅。
(二)國(guó)際避稅地
國(guó)際避稅地也稱為避稅地、避稅港，指不課征直接稅，或者不課征某些直接稅，或者課征的直接稅的稅率遠(yuǎn)較國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平低，或者向非居民提供特殊的稅收優(yōu)惠，在那里能夠進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)。
利用國(guó)際避稅地的避稅
(1)通過(guò)國(guó)際避稅地常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅
(2)通過(guò)國(guó)際避稅地公司避稅
(三)國(guó)際反避稅―――國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換
(四)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制
轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。
1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄范圍―――管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法-----是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容
目前各國(guó)普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。
【應(yīng)用舉例---08單選】下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容
B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一
C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易
D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容
【答案】D
【應(yīng)用舉例---07單選】關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法中正確的是()。
A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤(rùn)分割法的運(yùn)用
C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制
D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種
答案：A
(一)國(guó)際避稅的基本方式和方法
1.通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅
3.通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅。
(二)國(guó)際避稅地
國(guó)際避稅地也稱為避稅地、避稅港，指不課征直接稅，或者不課征某些直接稅，或者課征的直接稅的稅率遠(yuǎn)較國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平低，或者向非居民提供特殊的稅收優(yōu)惠，在那里能夠進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)。
利用國(guó)際避稅地的避稅
(1)通過(guò)國(guó)際避稅地常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅
(2)通過(guò)國(guó)際避稅地公司避稅
(三)國(guó)際反避稅―――國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換
(四)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制
轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。
1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄范圍―――管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法-----是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容
目前各國(guó)普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。
【應(yīng)用舉例---08單選】下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容
B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一
C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易
D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容
【答案】D
【應(yīng)用舉例---07單選】關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法中正確的是()。
A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤(rùn)分割法的運(yùn)用
C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制
D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種
答案：A