3.生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算
(1)賬戶及其核算內(nèi)容
“生產(chǎn)成本”賬戶：成本類帳戶，核算企業(yè)為進行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。按照產(chǎn)品設(shè)置明細帳(直接材料、直接人工、以及分配計入的制造費用)。
“制造費用”帳戶：成本類帳戶，為工業(yè)生產(chǎn)而發(fā)生各項間接費用。記?。很囬g管理人員工資及福利費，廠房設(shè)備的折舊，車間發(fā)生的水電費，車間的管理費等等，詳見教材?？傊翰荒苤苯託w屬到某個產(chǎn)品而在車間發(fā)生的費用均先歸入制造費用。
“庫存商品”：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品的實際成本
借方登記完工驗收入庫的產(chǎn)品的實際成本：
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
貸方登記出庫產(chǎn)品的實際成本(產(chǎn)品已經(jīng)銷售出去)：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
(2)具體核算流程
①材料費用的核算
借：生產(chǎn)成本(車間為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而領(lǐng)用的材料)
制造費用(車間機物料消耗或一般消耗領(lǐng)用的材料)
管理費用(行政管理部門耗用)
營業(yè)費用(專設(shè)銷售機構(gòu)耗用)
在建工程(工程耗用)
貸：材料
②人工成本的核算
借：生產(chǎn)成本(車間生產(chǎn)工人工資)
制造費用(車間管理人員工資)
管理費用(行政管理部門人員工資)
營業(yè)費用(專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資)
在建工程(工程人員工資)
貸：應付工資
計提福利費用時：
借：生產(chǎn)成本(車間生產(chǎn)工人福利費)
制造費用(車間管理人員福利費)
管理費用(行政管理部門人員以及福利人員福利費)
營業(yè)費用(專設(shè)銷售機構(gòu)人員福利費)
在建工程(工程人員福利費)
貸：應付福利費
① 制造費用核算
歸集費用時：
借：制造費用
貸：材料(應付工資;累計折舊;銀行存款等)
分配時：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費用
④結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
例題見教材354-356頁
例題11：企業(yè)本月發(fā)出材料的實際成本為90000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用50000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用30000元，生產(chǎn)車間一般耗用10000元。
借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 50000
-B產(chǎn)品 30000
制造費用 10000
貸：原材料 90000
例題12：企業(yè)本月應付職工工資30000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元，生產(chǎn)車間管理人員工資5000元
借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 15000
-B產(chǎn)品 10000
制造費用 5000
貸：應付工資 30000
例題13：企業(yè)本月工資總額的14%提取職工福利費4200元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費3500元(A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費2100元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費1400元)，生產(chǎn)車間管理人員的福利費700元。
借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 2100
-B產(chǎn)品 1400
制造費用 700
貸：應付福利費 4200
例題14：企業(yè)計提本月生產(chǎn)車間廠房和機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊額8300元。
借：制造費用 8300
貸：累積折舊 8300
例題15：企業(yè)用銀行存款支付本月生產(chǎn)車間的辦公費、水電費2000元
借：制造費用 2000
貸：銀行存款 2000
例題16：月末，企業(yè)將本月發(fā)生的制造費用26000元按生產(chǎn)工人工時比例分配計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品應負擔制造費用16000元，B產(chǎn)品應負擔制造費用10000元。
借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 16000
-B產(chǎn)品 10000
貸： 制造費用 26000
例題17：月末，企業(yè)生產(chǎn)的1000件A產(chǎn)品全部完工驗收入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本98600元
借：庫存商品――A產(chǎn)品 98600
貸：生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 98600
(1)賬戶及其核算內(nèi)容
“生產(chǎn)成本”賬戶：成本類帳戶，核算企業(yè)為進行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。按照產(chǎn)品設(shè)置明細帳(直接材料、直接人工、以及分配計入的制造費用)。
“制造費用”帳戶：成本類帳戶，為工業(yè)生產(chǎn)而發(fā)生各項間接費用。記?。很囬g管理人員工資及福利費，廠房設(shè)備的折舊，車間發(fā)生的水電費，車間的管理費等等，詳見教材?？傊翰荒苤苯託w屬到某個產(chǎn)品而在車間發(fā)生的費用均先歸入制造費用。
“庫存商品”：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品的實際成本
借方登記完工驗收入庫的產(chǎn)品的實際成本：
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
貸方登記出庫產(chǎn)品的實際成本(產(chǎn)品已經(jīng)銷售出去)：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
(2)具體核算流程
①材料費用的核算
借：生產(chǎn)成本(車間為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而領(lǐng)用的材料)
制造費用(車間機物料消耗或一般消耗領(lǐng)用的材料)
管理費用(行政管理部門耗用)
營業(yè)費用(專設(shè)銷售機構(gòu)耗用)
在建工程(工程耗用)
貸：材料
②人工成本的核算
借：生產(chǎn)成本(車間生產(chǎn)工人工資)
制造費用(車間管理人員工資)
管理費用(行政管理部門人員工資)
營業(yè)費用(專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資)
在建工程(工程人員工資)
貸：應付工資
計提福利費用時：
借：生產(chǎn)成本(車間生產(chǎn)工人福利費)
制造費用(車間管理人員福利費)
管理費用(行政管理部門人員以及福利人員福利費)
營業(yè)費用(專設(shè)銷售機構(gòu)人員福利費)
在建工程(工程人員福利費)
貸：應付福利費
① 制造費用核算
歸集費用時：
借：制造費用
貸：材料(應付工資;累計折舊;銀行存款等)
分配時：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費用
④結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
例題見教材354-356頁
例題11：企業(yè)本月發(fā)出材料的實際成本為90000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用50000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用30000元，生產(chǎn)車間一般耗用10000元。
借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 50000
-B產(chǎn)品 30000
制造費用 10000
貸：原材料 90000
例題12：企業(yè)本月應付職工工資30000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元，生產(chǎn)車間管理人員工資5000元
借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 15000
-B產(chǎn)品 10000
制造費用 5000
貸：應付工資 30000
例題13：企業(yè)本月工資總額的14%提取職工福利費4200元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費3500元(A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費2100元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費1400元)，生產(chǎn)車間管理人員的福利費700元。
借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 2100
-B產(chǎn)品 1400
制造費用 700
貸：應付福利費 4200
例題14：企業(yè)計提本月生產(chǎn)車間廠房和機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊額8300元。
借：制造費用 8300
貸：累積折舊 8300
例題15：企業(yè)用銀行存款支付本月生產(chǎn)車間的辦公費、水電費2000元
借：制造費用 2000
貸：銀行存款 2000
例題16：月末，企業(yè)將本月發(fā)生的制造費用26000元按生產(chǎn)工人工時比例分配計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品應負擔制造費用16000元，B產(chǎn)品應負擔制造費用10000元。
借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 16000
-B產(chǎn)品 10000
貸： 制造費用 26000
例題17：月末，企業(yè)生產(chǎn)的1000件A產(chǎn)品全部完工驗收入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本98600元
借：庫存商品――A產(chǎn)品 98600
貸：生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 98600