4.借貸記賬法的試算平衡
為了檢查和驗(yàn)證帳戶(hù)記錄是否正確，在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行試算平衡
試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發(fā)生額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(2)余額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類(lèi)。期初余額平衡是期初所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。公式為：
全部賬戶(hù)的借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方余額合計(jì)
會(huì)計(jì)科目
期初余額
本期發(fā)生額
期末余額
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
現(xiàn)金
5000
2000
3000
銀行存款
80000
100000
18000
162000
原材料
55000
8000
63000
固定資產(chǎn)
360000
360000
短期借款
40000
40000
應(yīng)付賬款
30000
12000
18000
實(shí)收資本
350000
150000
500000
資本公積
80000
50000
30000
合計(jì)
500000
500000
170000
170000
588000
588000
在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
①必須保證所有賬戶(hù)的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒(méi)有發(fā)生額的賬戶(hù)，以及沒(méi)有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶(hù)
②試算不平衡，肯定賬戶(hù)記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止，但試算平衡了，并不能 說(shuō)明賬戶(hù)記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時(shí)未記，所以不影響借貸平衡。重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時(shí)記兩次，所以不影響借貸平衡。記借方向，借、貸相反，但借、貸金額相等，也不會(huì)影響借貸平衡。記錯(cuò)賬戶(hù)借貸錯(cuò)誤巧合，正好抵消。
5.總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記
所謂平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。平行登記既可以滿(mǎn)足管理上對(duì)總括會(huì)計(jì)信息和詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的需求，又可以檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄的完整性和正確性。
其登記包括以下四個(gè)要點(diǎn)
1、 依據(jù)相同
2、 期間相同
3、 方向相同
4、 金額相等，記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的金額之和相等
為了檢查和驗(yàn)證帳戶(hù)記錄是否正確，在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行試算平衡
試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發(fā)生額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(2)余額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類(lèi)。期初余額平衡是期初所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。公式為：
全部賬戶(hù)的借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方余額合計(jì)
會(huì)計(jì)科目
期初余額
本期發(fā)生額
期末余額
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
現(xiàn)金
5000
2000
3000
銀行存款
80000
100000
18000
162000
原材料
55000
8000
63000
固定資產(chǎn)
360000
360000
短期借款
40000
40000
應(yīng)付賬款
30000
12000
18000
實(shí)收資本
350000
150000
500000
資本公積
80000
50000
30000
合計(jì)
500000
500000
170000
170000
588000
588000
在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
①必須保證所有賬戶(hù)的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒(méi)有發(fā)生額的賬戶(hù)，以及沒(méi)有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶(hù)
②試算不平衡，肯定賬戶(hù)記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止，但試算平衡了，并不能 說(shuō)明賬戶(hù)記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時(shí)未記，所以不影響借貸平衡。重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時(shí)記兩次，所以不影響借貸平衡。記借方向，借、貸相反，但借、貸金額相等，也不會(huì)影響借貸平衡。記錯(cuò)賬戶(hù)借貸錯(cuò)誤巧合，正好抵消。
5.總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記
所謂平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。平行登記既可以滿(mǎn)足管理上對(duì)總括會(huì)計(jì)信息和詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的需求，又可以檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄的完整性和正確性。
其登記包括以下四個(gè)要點(diǎn)
1、 依據(jù)相同
2、 期間相同
3、 方向相同
4、 金額相等，記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的金額之和相等