第二節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出
一、社會(huì)保障支出
(一)社會(huì)保障的概念與內(nèi)容
1.社會(huì)保障的概念
社會(huì)保障是國(guó)家向喪失勞動(dòng)能力，失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。
社會(huì)保障支出是與社會(huì)保障制度聯(lián)系在一起的。社會(huì)保障制度由德國(guó)的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)，英國(guó)在1908年，法國(guó)在1910年就社會(huì)保障進(jìn)行了立法，美國(guó)在1935年開始實(shí)行社會(huì)保障制度。
所謂社會(huì)保障制度，是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。
【例1?單選題】(2005年初級(jí)財(cái)稅)早建立社會(huì)保障制度的年代及國(guó)家是( )
A.19世紀(jì)80年代的德國(guó) B.1908年的英國(guó)
C.1910年的法國(guó) D.1935年的美國(guó)
[911030301]
【答案】A
【例2?單選題】美國(guó)的社會(huì)保障制度開始于( )
A.19世紀(jì)80年代 B.1908年
C.1935年 D.1945年
[911030302]
【答案】C
2.社會(huì)保障的內(nèi)容
國(guó)際勞工組織認(rèn)為，社會(huì)保障應(yīng)承擔(dān)9個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)，即疾病、生育、老年、殘疾、死亡、失業(yè)、工傷、職業(yè)病和家庭，從而滿足勞動(dòng)者一生的基本生活需求，起到促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好作用。
掌握我國(guó)社會(huì)保障的主要內(nèi)容：主要由社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利中的一部分和社會(huì)優(yōu)撫四方面內(nèi)容組成。
(1)社會(huì)保險(xiǎn)
社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障的核心內(nèi)容，是一國(guó)居民的基本保障。即保障勞動(dòng)者在失去勞動(dòng)能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。
我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目主要有：
①養(yǎng)老保險(xiǎn)：從許多國(guó)家的情況看，其主要對(duì)象是工商業(yè)的廣大勞動(dòng)者。
②失業(yè)(待業(yè))保險(xiǎn)：與養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，失業(yè)保險(xiǎn)基金征集較少。這是因?yàn)椋旱谝唬I(yè)風(fēng)險(xiǎn)涉及的對(duì)象相對(duì)較少，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)歷的時(shí)間也相對(duì)較短;第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常的標(biāo)準(zhǔn)也較低。
③醫(yī)療保險(xiǎn)：不僅患病職工(退休職工)可以享受，職工的直系親屬也可享受一定的醫(yī)療補(bǔ)助。
④疾病、生育保險(xiǎn)
⑤工傷保險(xiǎn)：向因公負(fù)傷的職工支付病假工資、醫(yī)療費(fèi)、傷殘補(bǔ)助津貼等，待遇標(biāo)準(zhǔn)一般高于非因公負(fù)傷的職工。
⑥傷殘保險(xiǎn)：向未達(dá)到退休年齡但卻因傷殘而失去勞動(dòng)能力的職工支付傷殘補(bǔ)助金。
(2)社會(huì)救助
社會(huì)救助是通過國(guó)家財(cái)政撥款，保障生活確有困難的貧困者低限度的生活需要。其特點(diǎn)有：第一，全部費(fèi)用由政府從財(cái)政資金中解決，接受者不需要繳納任何費(fèi)用;第二，受保人享受社會(huì)救助待遇需要接受一定形式的經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查，國(guó)家向符合救助條件的個(gè)人或家庭提供救助。
了解我國(guó)社會(huì)救助的主要內(nèi)容。
(3)社會(huì)福利中的一部分
主要是國(guó)家民政部門提供的，主要是對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予的各種物質(zhì)幫助，其資金來源大部分是國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥款。如社會(huì)福利院。
(4)社會(huì)優(yōu)撫
社會(huì)優(yōu)撫是對(duì)革命軍人及其家屬提供的社會(huì)保障。
【例1?多選題】(2005年初級(jí)財(cái)稅試題)實(shí)行社會(huì)保障基本的目的是( )。
A.保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定 B.保證人民生活水平不斷提高
C.保證社會(huì)生活的安定 D.保證充分就業(yè)
E.保證GDP較快增長(zhǎng)
[911030303]
【答案】AC
【例2?多選題】我國(guó)社會(huì)保障的主要內(nèi)容包括( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn) B.社會(huì)救助
C.社會(huì)優(yōu)撫 D.社會(huì)福利中的一部分
E.社會(huì)關(guān)愛
[911030304]
【答案】ABCD
【例3?單選題】社會(huì)保障的核心內(nèi)容是( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn) B.社會(huì)救助
C.社會(huì)優(yōu)撫 D.社會(huì)福利中的一部分
[911030305]
【答案】A
【例4?單選題】一國(guó)居民的基本社會(huì)保障是( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn) B.社會(huì)救助
C.社會(huì)優(yōu)撫 D.社會(huì)福利中的一部分
[911030306]
【答案】A
【例5?多選題】我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目主要有( )
A.養(yǎng)老保險(xiǎn) B.醫(yī)療保險(xiǎn)
C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) D.失業(yè)保險(xiǎn)
E.人身保險(xiǎn)
[911030307]
【答案】ABD
【例6?多選題】與養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，失業(yè)保險(xiǎn)的特點(diǎn)有( )
A.基金征集較少
B.對(duì)象較少
C.失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的
D.失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)較高
E.保險(xiǎn)金發(fā)放較為均衡
[911030308]
【答案】ABC
【例7?多選題】社會(huì)救助作為社會(huì)保障的一個(gè)類型，特點(diǎn)是( )
A.接受者不需要繳納任何費(fèi)用
B.受保人需要接受一定形式的經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查
C.全部費(fèi)用由政府從財(cái)政資金中解決
D.向符合條件的企業(yè)和個(gè)人提供救助
E.費(fèi)用由社會(huì)慈善機(jī)構(gòu)承擔(dān)
[911030309]
【答案】ABC
【例8?多選題】社會(huì)救助的內(nèi)容包括( )
A.對(duì)無依無靠的絕對(duì)貧困者提供的基本保障
B.對(duì)年老喪失勞動(dòng)能力者提供生活保障
C.對(duì)生活水平低于國(guó)家低標(biāo)準(zhǔn)的家庭和個(gè)人提供的低生活保障
D.對(duì)因天災(zāi)陷入絕境的家庭和個(gè)人提供的低生活保障。
E.對(duì)失業(yè)者提供生活保障
[911030310]
【答案】ACD
【例9?單選題】(2005年初級(jí)財(cái)稅)通過國(guó)家財(cái)政撥款，以保障貧困者的低限度生活需要，屬于( )
A.社會(huì)保險(xiǎn) B.社會(huì)福利
C.社會(huì)救助 D.社會(huì)優(yōu)撫
[911030311]
【答案】C
【例10?單選題】對(duì)軍人退休后實(shí)行的社會(huì)保障是( )
A.社會(huì)保險(xiǎn) B.社會(huì)救助
C.社會(huì)優(yōu)撫 D.社會(huì)福利中的一部分
[911030312]
【答案】C
(二)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義
1.社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷
2.社會(huì)保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用
社會(huì)保障支出是隨經(jīng)濟(jì)周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟(jì)周期的震蕩波幅。
3.社會(huì)保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平
4.社會(huì)保障可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限
(三)社會(huì)保障制度的類型
1.社會(huì)保險(xiǎn)型
社會(huì)保險(xiǎn)是政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃。受保人和雇主要繳納保險(xiǎn)費(fèi)。受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定交納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。
2.社會(huì)救濟(jì)型
社會(huì)救濟(jì)型的社會(huì)保障有兩個(gè)特點(diǎn)：一是受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資;二是受保人享受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。
3.普遍津貼型
普遍津貼是政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費(fèi)用，普遍津貼的資金來源與社會(huì)救濟(jì)一樣也完全由政府一般預(yù)算撥款，與社會(huì)救濟(jì)不同的是，受保人在享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查。
4.節(jié)儉基金型
節(jié)儉基金是政府按照個(gè)人賬戶的方式舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶繳費(fèi)。個(gè)人賬戶中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負(fù)責(zé)管理。一旦個(gè)人發(fā)生受保事故，政府要從其個(gè)人賬戶中提取資金支付保障津貼;而當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。
節(jié)儉基金類型的社會(huì)保障計(jì)劃與社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃相比，其大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。這種保障計(jì)劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能。
【例1?多選題】世界各國(guó)的社會(huì)保障制度的類型有( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn)型 B.社會(huì)救濟(jì)型
C.普遍津貼型 D.節(jié)儉基金型
E.保值儲(chǔ)蓄型
[911030313]
【答案】ABCD
【例2?多選題】(2007年)社會(huì)救濟(jì)型社會(huì)保障的特點(diǎn)有( )。
A.受保人不用繳納任何費(fèi)用
B.資金完全由政府從專項(xiàng)預(yù)算中籌資
C.受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查并符合條件
D.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)
E.必須按規(guī)定繳費(fèi)
[911030314]
【答案】AC
【例3?單選題】(2007年)實(shí)行節(jié)儉基金型社會(huì)保障，當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)處理方式是( )。
A.全額上繳社會(huì)保障基金
B.家屬可以繼承
C.社會(huì)保障基金會(huì)和家屬各得一半
D.家屬得70%，社會(huì)保障基金會(huì)得30%
[911030315]
【答案】B
【例4?單選題】(2008年)普遍津貼型社會(huì)保障的資金來源是( )。
A.政府預(yù)算撥款 B.個(gè)人繳費(fèi)為主
C.企業(yè)繳費(fèi)為主 D.國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人共同負(fù)擔(dān)
[911030316]
【答案】A
(四)我國(guó)的基本社會(huì)保障制度(重點(diǎn)內(nèi)容)
1.養(yǎng)老保險(xiǎn)
(1)保險(xiǎn)覆蓋范圍
現(xiàn)在養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋范圍：城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)。城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)都必須參加養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)，稱為基本社會(huì)保險(xiǎn)。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶本人、私營(yíng)企業(yè)主、自由職業(yè)者也可以參加養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)。
(2)保險(xiǎn)費(fèi)用籌集
養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用主要由企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，財(cái)政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的赤字。企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20% ，確需超過20% 的，須報(bào)人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部審批;個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的8% 。
(3)運(yùn)行模式
養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式。各地要按照職工個(gè)人繳費(fèi)工資的11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶，個(gè)人繳費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入。企業(yè)繳費(fèi)除去劃入個(gè)人賬戶的部分以外，其余部分進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金。個(gè)人賬戶的存儲(chǔ)額每年參考同期銀行存款利率計(jì)算利息。
(4)養(yǎng)老金待遇
新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施以后參加工作的職工，如果個(gè)人繳費(fèi)年限滿15年，在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金兩部分組成。退休后基礎(chǔ)養(yǎng)老金的月標(biāo)準(zhǔn)為省、自治區(qū)、直轄市或地(市)上年度職工月平均工資的20% ;個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的月標(biāo)準(zhǔn)按本人退休時(shí)個(gè)人賬戶存儲(chǔ)額除以l20的方法確定。
個(gè)人繳費(fèi)年限不滿15年的，退休后不能享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金，其個(gè)人賬戶中的存儲(chǔ)額性地支付給本人。
新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施前已經(jīng)退休的職工，仍按國(guó)家原來的規(guī)定發(fā)放養(yǎng)老金，同時(shí)執(zhí)行養(yǎng)老金的調(diào)整辦法。
新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施前參加工作，實(shí)施后退休而且個(gè)人繳費(fèi)和視同繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的退休人員：基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金
(5)養(yǎng)老基金的管理
在資金管理上，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的結(jié)余除預(yù)留相當(dāng)于兩個(gè)月的養(yǎng)老金開支外，其余全部要購(gòu)買國(guó)家債券和存入專戶，不能用于其他盈利性投資。
2.失業(yè)保險(xiǎn)
(1)失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋的范圍
根據(jù)《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位均應(yīng)參加失業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃。
(2)保險(xiǎn)費(fèi)用籌集
城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2% 繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);職工個(gè)人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。
(3)失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放
失業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)按照低于當(dāng)?shù)氐凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平發(fā)放。失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放時(shí)限與職工單位和本人的繳費(fèi)時(shí)限相關(guān)聯(lián)。
失業(yè)前所在單位和個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間
領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的待遇
不足1年的
不能領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金
滿l年不滿5年的
長(zhǎng)期限為l2個(gè)月
滿5年不足l0年的
長(zhǎng)期限為l8個(gè)月
l0年以上的
長(zhǎng)期限為24個(gè)月
單位招用的農(nóng)民合同制工人連續(xù)工作滿l年而且本單位已經(jīng)為其繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，其勞動(dòng)合同期滿未續(xù)訂或者提前解除勞動(dòng)合同的，由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)工齡的長(zhǎng)短性支付生活補(bǔ)助。
3.醫(yī)療保險(xiǎn)
(1)醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋的范圍
城鎮(zhèn)所有用人單位;鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城鎮(zhèn)個(gè)體戶是否需要為職工投保基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府決定。
(2)保險(xiǎn)費(fèi)用籌集
基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6% 左右，職工個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2% 。
(3)運(yùn)行模式
目前我國(guó)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行模式?；踞t(yī)療保險(xiǎn)基金由統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶兩部分構(gòu)成：職工個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶;用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個(gè)人賬戶，劃入個(gè)人賬戶的比例一般為用人單位繳費(fèi)的30% 左右。
【例1?單選題】(2007年)按照我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的比例是( )。
A.一般不得超過企業(yè)工資總額的20%
B.一般不得低于企業(yè)工資總額的20%
C.一般不得超過企業(yè)工資總額的30%
D.一般不得低于企業(yè)工資總額的30%
【答案】A
【例2?單選題】(2008年)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的方式，個(gè)人需要根據(jù)本人工資的一定比例向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，目前個(gè)人繳費(fèi)比例的高限是( )。
A.8% B.10%
C.11% D.15%
[911030318]
【答案】A
【例3?單選題】(2007年)新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施以后參加工作的職工，個(gè)人繳費(fèi)年限達(dá)到( )年，退休后才可以按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。
A.10 B.12
C.15 D.18
[911030319]
【答案】C
【例4?單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶存儲(chǔ)額的計(jì)息方式是( )。
A.參考同期銀行存款利率計(jì)算利息
B.參考同期國(guó)債利率計(jì)算利息
C.參考同期金融市場(chǎng)利率計(jì)算利息
D.不計(jì)算利息
[911030320]
【答案】A
【例5?單選題】我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)行模式是( )。
A.社會(huì)統(tǒng)籌運(yùn)行方式
B.企業(yè)賬戶運(yùn)行方式
C.個(gè)人賬戶運(yùn)行方式
D.社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式
[911030321]
【答案】D
【例6?多選題】目前我國(guó)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋范圍包括( )。
A.國(guó)有企業(yè)職工 B.集體企業(yè)職工
C.私營(yíng)企業(yè)職工 D.城鄉(xiāng)個(gè)體戶的幫工
E.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的農(nóng)民
[911030322]
【答案】ABCD
【例7?單選題】(2007年)我國(guó)現(xiàn)行《失業(yè)保險(xiǎn)條例》對(duì)于事業(yè)單位的職工個(gè)人繳費(fèi)規(guī)定是( )。
A.不用繳費(fèi)
B.按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
C.按照本人工資的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.按照本人工資的3%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
[911030323]
【答案】B
【例8?單選題】(2008年)失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放時(shí)間與職工單位和本人的繳費(fèi)時(shí)限相關(guān)聯(lián)，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的長(zhǎng)時(shí)限是( )個(gè)月。
A.12 B.18
C.24 D.36
[911030324]
【答案】C
【例9?單選題】基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的( )左右。
A.2% B.5%
C.6% D.8%
[911030325]
【答案】C
(五)我國(guó)社會(huì)保障制度的進(jìn)一步改革
1.養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式問題
(1)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式
世界各國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式，可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金式兩大類。
①現(xiàn)收現(xiàn)付制：即社會(huì)保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的社會(huì)保險(xiǎn)支出作資金準(zhǔn)備。特點(diǎn)：初保險(xiǎn)費(fèi)率比較低，以后要根據(jù)支出水平調(diào)整保險(xiǎn)費(fèi)率。
基金式又分為完全基金式和部分基金式兩種。
②完全基金制：為社會(huì)保險(xiǎn)設(shè)立一種基金，這種基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險(xiǎn)津貼的需要。特點(diǎn)：保險(xiǎn)費(fèi)率在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)穩(wěn)定不變，但初期保險(xiǎn)費(fèi)率較高。
③部分基金制：繳費(fèi)水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲(chǔ)備。特點(diǎn)：初期保險(xiǎn)費(fèi)率較低，從長(zhǎng)期看，繳費(fèi)率呈階梯式的上升趨勢(shì)。
從資金角度看，現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種靠后代養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式;完全基金式是一種自我養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式;而部分基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)則是自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式。
(2)我國(guó)當(dāng)前籌資現(xiàn)狀及改進(jìn)思路
目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。
有人主張保險(xiǎn)的籌資模式及時(shí)地轉(zhuǎn)為部分基金式。
從2001年7月開始，國(guó)家在遼寧省進(jìn)行改革試點(diǎn)，主要思路是，在保證離退休職工基本養(yǎng)老金支付的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)社會(huì)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金的分賬管理，確保個(gè)人賬戶的有效積累。具體做法是：一是企業(yè)不再為職工向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，企業(yè)的繳費(fèi)全部進(jìn)入統(tǒng)籌基金，用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金;二是職工個(gè)人要按工資總額的8%向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，由于企業(yè)不再向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，所以個(gè)人賬戶總的繳費(fèi)率將從過去的11%降低到8%;三是個(gè)人賬戶中的繳費(fèi)額不再為當(dāng)期支付的養(yǎng)老金融資，個(gè)人賬戶將部分的“實(shí)賬”運(yùn)行，個(gè)人賬戶中的存儲(chǔ)額將用于國(guó)債投資或存入銀行;四是改革前職工個(gè)人賬戶中的“空賬”將不被填實(shí)，這部分“空賬”構(gòu)成了對(duì)職工的隱性負(fù)債;五是提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)。
2.開征社會(huì)保險(xiǎn)稅問題
3.廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問題
建立健全農(nóng)村的養(yǎng)老醫(yī)療保障制度，已成為我國(guó)發(fā)展和完善社會(huì)保障制度的當(dāng)務(wù)之急。
當(dāng)前國(guó)家的首要任務(wù)是發(fā)展農(nóng)村的社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利事業(yè)，并逐步建立農(nóng)村養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)和低生活保障制度。
【例1?多選題】養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資方式主要有( )
A.現(xiàn)收現(xiàn)付制 B.完全基金制
C.部分基金制 D.社會(huì)融資制
E.銀行貸款制
[911030401]
【答案】ABC
【例2?單選題】我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行的社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本上屬于( )。
A.現(xiàn)收現(xiàn)付式 B.完全基金式
C.部分基金式 D.儲(chǔ)蓄分紅式
[911030402]
【答案】A
【例3?單選題】(2008年)2001年開始的國(guó)家在遼寧進(jìn)行的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度改革試點(diǎn)，對(duì)企業(yè)向職工個(gè)人賬戶繳費(fèi)的規(guī)定是( )。
A.保持原比例不變 B.提高繳費(fèi)比例
C.降低繳費(fèi)比例 D.不再繳費(fèi)
[911030403]
【答案】D
【例4?單選題】(2007年)2001年開始的遼寧養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)改革試點(diǎn)對(duì)個(gè)人賬戶資金的運(yùn)用規(guī)定是( )。
A.用于國(guó)債投資或存入銀行
B.用于股票投資或存入銀行
C.用于房地產(chǎn)投資或存入銀行
D.用于國(guó)債投資或其他有價(jià)證券投資
[911030404]
【答案】A
二、財(cái)政補(bǔ)貼支出
(一)財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類
1.財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)
財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了實(shí)行特定的經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)目標(biāo)，將一部分財(cái)政資金無償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國(guó)家;補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)和居民;補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo);補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過財(cái)政資金的無償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。
財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者有很多相似之處，但也有明顯差別，差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。財(cái)政補(bǔ)貼直接影響產(chǎn)品和生產(chǎn)要素的相對(duì)價(jià)格，具有改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)與需求結(jié)構(gòu)的影響;社會(huì)保障支出則很少有這種影響。
所謂財(cái)政補(bǔ)貼，是指在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財(cái)政支付給企業(yè)和個(gè)人的、能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對(duì)價(jià)格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。
【例1?單選題】財(cái)政補(bǔ)貼的主體是( )。
A.國(guó)家 B.企業(yè)
C.居民 D.經(jīng)濟(jì)組織
[911030405]
【答案】A
【例2?單選題】財(cái)政補(bǔ)貼的客體是( )。
A.國(guó)家 B.主管部門
C.企業(yè)和居民 D.經(jīng)濟(jì)組織
[911030406]
【答案】C
【例3?單選題】財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)是( )。
A.實(shí)現(xiàn)某種特定的政治目標(biāo) B. 實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)
C.實(shí)現(xiàn)某種特定的社會(huì)目標(biāo) D.一種社會(huì)財(cái)富的再分配
[911030407]
【答案】D
【例4?單選題】財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保障支出的區(qū)別主要體現(xiàn)在( )。
A.與價(jià)格的關(guān)系不同 B.對(duì)象不同
C.主體不同 D.目的不同
[911030408]
【答案】A
2.財(cái)政補(bǔ)貼的分類(掌握)
(1)按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類，主要有價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、減免稅收、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼等。
企業(yè)虧損補(bǔ)貼僅限于國(guó)有企業(yè)，也稱為計(jì)劃虧損補(bǔ)貼。
價(jià)格補(bǔ)貼與企業(yè)虧損補(bǔ)貼都與產(chǎn)品的價(jià)格有關(guān)，但兩者存在不同之處。注意企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別：第一，價(jià)格補(bǔ)貼直接與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān);第二，價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè);第三，價(jià)格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼;第四，價(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)。
現(xiàn)在價(jià)格補(bǔ)貼在財(cái)政支出中列支，企業(yè)虧損補(bǔ)貼作為沖減收入處理。
【例1?多選題】.按補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為( )。
A.價(jià)格補(bǔ)貼 B.現(xiàn)金補(bǔ)貼
C.實(shí)物補(bǔ)貼 D.企業(yè)虧損補(bǔ)貼
E.財(cái)政貼息
[911030409]
【答案】ADE
【例2?單選題】企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是( )。
A.商品 B.企業(yè)
C.居民 D.銀行
[911030410]
【答案】B
【例3?單選題】?jī)r(jià)格補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)是( )。
A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.流通環(huán)節(jié)
C.消費(fèi)環(huán)節(jié) D.分配環(huán)節(jié)
[911030411]
【答案】B
【例4?單選題】企業(yè)虧損補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)是( )。
A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.流通環(huán)節(jié)
C.消費(fèi)環(huán)節(jié) D.分配環(huán)節(jié)
[911030412]
【答案】A。
【例5?多選題】(2008年)企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼之間的區(qū)別有( )。
A.價(jià)格補(bǔ)貼是行政性補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是法律性補(bǔ)貼
B.價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是企業(yè)
C.價(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)
D.價(jià)格補(bǔ)貼是在分配環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼
E.價(jià)格補(bǔ)貼與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)
[911030413]
【答案】BCE
【例6?單選題】在我國(guó)財(cái)政預(yù)算中，作為沖減收入處理的補(bǔ)貼項(xiàng)目是( )
A.價(jià)格補(bǔ)貼 B.企業(yè)虧損補(bǔ)貼
C.職工生活補(bǔ)貼 D.財(cái)政貼息
[911030414]
【答案】B
(2)按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類，分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。
生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等。
流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼：農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等。
分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼：財(cái)政貼息和稅收支出等。
消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼：職工副食品補(bǔ)貼
【例1?多選題】屬于流通環(huán)節(jié)的財(cái)政補(bǔ)貼有( )
A.農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼
B.商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的虧損補(bǔ)貼
C.財(cái)政貼息
D.職工副食品補(bǔ)貼
E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼
[911030415]
【答案】AB
【例2?單選題】(2005年初級(jí)財(cái)稅試題)按照財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類，財(cái)政貼息屬于( )
A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 B.流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼
C.分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 D.消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼
[911030416]
【答案】C
(3)按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，分為生產(chǎn)補(bǔ)貼和生活補(bǔ)貼。
生產(chǎn)補(bǔ)貼：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息。
生活補(bǔ)貼：職工副食品補(bǔ)貼。
【例1?多選題】按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為( )
A. 生產(chǎn)補(bǔ)貼 B. 現(xiàn)金補(bǔ)貼
C. 生活補(bǔ)貼 D.企業(yè)虧損補(bǔ)貼
E.財(cái)政貼息
[911030417]
【答案】AC
(4)按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類，可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼。
現(xiàn)金補(bǔ)貼——明補(bǔ)，如職工副食品補(bǔ)貼。
實(shí)物補(bǔ)貼——暗補(bǔ)，實(shí)物補(bǔ)貼是補(bǔ)貼接受主體并未真正獲益的財(cái)政補(bǔ)貼，即補(bǔ)貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼。如農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼。
【例1?單選題】下列選項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是( )。
A.現(xiàn)金補(bǔ)貼的影響涉及許多商品
B.實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼上
C.實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受者手中轉(zhuǎn)移給終受益者
D.一般稱實(shí)物補(bǔ)貼為“明補(bǔ)”。
[911030418]
【答案】D
(二)財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
1.財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析
(1)財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)
(2)財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)
(3)將外部效應(yīng)內(nèi)在化
(4)財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度
2.財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
(1)有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策
(2)以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。
(3)加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
(4)消除“排擠效應(yīng)”
(5)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)
三、稅收支出
(一)稅收支出的概念與分類
掌握稅收支出的概念：稅收支出是政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。
掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
【例1?單選題】(2005年初級(jí)財(cái)稅試題)稅收支出是指( )。
A.政府在籌集稅收收入時(shí)費(fèi)用的總和
B.籌集稅收的成本
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的費(fèi)用支出
D.減免稅等稅收優(yōu)惠
[911030419]
【答案】D
【例2?多選題】 從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它可分為( )。
A.照顧性稅收支出 B.刺激性稅收支出
C.穩(wěn)定性稅收支出 D.均衡性稅收支出
E.發(fā)展性稅收支出
[911030420]
【答案】AB
(二)稅收支出的形式(熟悉)
稅收支出的形式有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。
1.稅收豁免
稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：一類是免除關(guān)稅與貨物稅;另一類是免除所得稅。
2.納稅扣除
納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。
3.稅收抵免
稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免(投資津貼)和國(guó)外稅收抵免。
稅收抵免與納稅扣除的不同之處在于：前者是在計(jì)算出應(yīng)納稅額后，從中減去一定數(shù)額;后者則是從應(yīng)納收入中減去一定金額。
4.優(yōu)惠稅率
優(yōu)惠稅率是對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。
5.延期納稅
延期納稅也稱“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。
6.盈虧相抵
盈虧相抵是指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款;或者沖抵以前年度的盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納的部分稅款。一般而言，盈虧相抵有一定的時(shí)間限制;就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。
7.加速折舊
加速折舊是指在固定資產(chǎn)使用年限的初期計(jì)提較多的折舊。
8.退稅
退稅是指國(guó)家按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還。作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。其中包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。出口退稅涉及的稅種有：進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。
【例1?單選題】允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕稅負(fù)的做法被稱為( )。
A.稅收豁免 B.稅收抵免
C.納稅扣除 D.盈虧相抵
[911030421]
【答案】B
【例2?多選題】屬于稅收支出的退稅形式有( )。
A.多征退稅 B.出口退稅
C.再投資退稅 D.按規(guī)定提取代征手續(xù)費(fèi)退稅
E.誤征退稅
[911030422]
【答案】BC
【例3?多選題】(2008年)出口退稅涉及的稅種有( )。
A.進(jìn)口關(guān)稅 B.消費(fèi)稅
C.增值稅 D.資源稅
E.契稅
[911030423]
【答案】ABC
(三)稅收支出的預(yù)算控制(了解)
世界各國(guó)對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為三種類型：即非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。
【例1?多選題】下列( )屬于轉(zhuǎn)移性支出。
A.社會(huì)保障支出
B.教育支出
C.財(cái)政補(bǔ)貼
D.行政管理費(fèi)
E.稅收支出
[911030424]
【答案】ACE
一、社會(huì)保障支出
(一)社會(huì)保障的概念與內(nèi)容
1.社會(huì)保障的概念
社會(huì)保障是國(guó)家向喪失勞動(dòng)能力，失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。
社會(huì)保障支出是與社會(huì)保障制度聯(lián)系在一起的。社會(huì)保障制度由德國(guó)的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)，英國(guó)在1908年，法國(guó)在1910年就社會(huì)保障進(jìn)行了立法，美國(guó)在1935年開始實(shí)行社會(huì)保障制度。
所謂社會(huì)保障制度，是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。
【例1?單選題】(2005年初級(jí)財(cái)稅)早建立社會(huì)保障制度的年代及國(guó)家是( )
A.19世紀(jì)80年代的德國(guó) B.1908年的英國(guó)
C.1910年的法國(guó) D.1935年的美國(guó)
[911030301]
【答案】A
【例2?單選題】美國(guó)的社會(huì)保障制度開始于( )
A.19世紀(jì)80年代 B.1908年
C.1935年 D.1945年
[911030302]
【答案】C
2.社會(huì)保障的內(nèi)容
國(guó)際勞工組織認(rèn)為，社會(huì)保障應(yīng)承擔(dān)9個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)，即疾病、生育、老年、殘疾、死亡、失業(yè)、工傷、職業(yè)病和家庭，從而滿足勞動(dòng)者一生的基本生活需求，起到促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好作用。
掌握我國(guó)社會(huì)保障的主要內(nèi)容：主要由社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利中的一部分和社會(huì)優(yōu)撫四方面內(nèi)容組成。
(1)社會(huì)保險(xiǎn)
社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障的核心內(nèi)容，是一國(guó)居民的基本保障。即保障勞動(dòng)者在失去勞動(dòng)能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。
我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目主要有：
①養(yǎng)老保險(xiǎn)：從許多國(guó)家的情況看，其主要對(duì)象是工商業(yè)的廣大勞動(dòng)者。
②失業(yè)(待業(yè))保險(xiǎn)：與養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，失業(yè)保險(xiǎn)基金征集較少。這是因?yàn)椋旱谝唬I(yè)風(fēng)險(xiǎn)涉及的對(duì)象相對(duì)較少，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)歷的時(shí)間也相對(duì)較短;第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常的標(biāo)準(zhǔn)也較低。
③醫(yī)療保險(xiǎn)：不僅患病職工(退休職工)可以享受，職工的直系親屬也可享受一定的醫(yī)療補(bǔ)助。
④疾病、生育保險(xiǎn)
⑤工傷保險(xiǎn)：向因公負(fù)傷的職工支付病假工資、醫(yī)療費(fèi)、傷殘補(bǔ)助津貼等，待遇標(biāo)準(zhǔn)一般高于非因公負(fù)傷的職工。
⑥傷殘保險(xiǎn)：向未達(dá)到退休年齡但卻因傷殘而失去勞動(dòng)能力的職工支付傷殘補(bǔ)助金。
(2)社會(huì)救助
社會(huì)救助是通過國(guó)家財(cái)政撥款，保障生活確有困難的貧困者低限度的生活需要。其特點(diǎn)有：第一，全部費(fèi)用由政府從財(cái)政資金中解決，接受者不需要繳納任何費(fèi)用;第二，受保人享受社會(huì)救助待遇需要接受一定形式的經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查，國(guó)家向符合救助條件的個(gè)人或家庭提供救助。
了解我國(guó)社會(huì)救助的主要內(nèi)容。
(3)社會(huì)福利中的一部分
主要是國(guó)家民政部門提供的，主要是對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予的各種物質(zhì)幫助，其資金來源大部分是國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥款。如社會(huì)福利院。
(4)社會(huì)優(yōu)撫
社會(huì)優(yōu)撫是對(duì)革命軍人及其家屬提供的社會(huì)保障。
【例1?多選題】(2005年初級(jí)財(cái)稅試題)實(shí)行社會(huì)保障基本的目的是( )。
A.保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定 B.保證人民生活水平不斷提高
C.保證社會(huì)生活的安定 D.保證充分就業(yè)
E.保證GDP較快增長(zhǎng)
[911030303]
【答案】AC
【例2?多選題】我國(guó)社會(huì)保障的主要內(nèi)容包括( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn) B.社會(huì)救助
C.社會(huì)優(yōu)撫 D.社會(huì)福利中的一部分
E.社會(huì)關(guān)愛
[911030304]
【答案】ABCD
【例3?單選題】社會(huì)保障的核心內(nèi)容是( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn) B.社會(huì)救助
C.社會(huì)優(yōu)撫 D.社會(huì)福利中的一部分
[911030305]
【答案】A
【例4?單選題】一國(guó)居民的基本社會(huì)保障是( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn) B.社會(huì)救助
C.社會(huì)優(yōu)撫 D.社會(huì)福利中的一部分
[911030306]
【答案】A
【例5?多選題】我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目主要有( )
A.養(yǎng)老保險(xiǎn) B.醫(yī)療保險(xiǎn)
C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) D.失業(yè)保險(xiǎn)
E.人身保險(xiǎn)
[911030307]
【答案】ABD
【例6?多選題】與養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，失業(yè)保險(xiǎn)的特點(diǎn)有( )
A.基金征集較少
B.對(duì)象較少
C.失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的
D.失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)較高
E.保險(xiǎn)金發(fā)放較為均衡
[911030308]
【答案】ABC
【例7?多選題】社會(huì)救助作為社會(huì)保障的一個(gè)類型，特點(diǎn)是( )
A.接受者不需要繳納任何費(fèi)用
B.受保人需要接受一定形式的經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查
C.全部費(fèi)用由政府從財(cái)政資金中解決
D.向符合條件的企業(yè)和個(gè)人提供救助
E.費(fèi)用由社會(huì)慈善機(jī)構(gòu)承擔(dān)
[911030309]
【答案】ABC
【例8?多選題】社會(huì)救助的內(nèi)容包括( )
A.對(duì)無依無靠的絕對(duì)貧困者提供的基本保障
B.對(duì)年老喪失勞動(dòng)能力者提供生活保障
C.對(duì)生活水平低于國(guó)家低標(biāo)準(zhǔn)的家庭和個(gè)人提供的低生活保障
D.對(duì)因天災(zāi)陷入絕境的家庭和個(gè)人提供的低生活保障。
E.對(duì)失業(yè)者提供生活保障
[911030310]
【答案】ACD
【例9?單選題】(2005年初級(jí)財(cái)稅)通過國(guó)家財(cái)政撥款，以保障貧困者的低限度生活需要，屬于( )
A.社會(huì)保險(xiǎn) B.社會(huì)福利
C.社會(huì)救助 D.社會(huì)優(yōu)撫
[911030311]
【答案】C
【例10?單選題】對(duì)軍人退休后實(shí)行的社會(huì)保障是( )
A.社會(huì)保險(xiǎn) B.社會(huì)救助
C.社會(huì)優(yōu)撫 D.社會(huì)福利中的一部分
[911030312]
【答案】C
(二)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義
1.社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷
2.社會(huì)保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用
社會(huì)保障支出是隨經(jīng)濟(jì)周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟(jì)周期的震蕩波幅。
3.社會(huì)保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平
4.社會(huì)保障可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限
(三)社會(huì)保障制度的類型
1.社會(huì)保險(xiǎn)型
社會(huì)保險(xiǎn)是政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃。受保人和雇主要繳納保險(xiǎn)費(fèi)。受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定交納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。
2.社會(huì)救濟(jì)型
社會(huì)救濟(jì)型的社會(huì)保障有兩個(gè)特點(diǎn)：一是受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資;二是受保人享受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。
3.普遍津貼型
普遍津貼是政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費(fèi)用，普遍津貼的資金來源與社會(huì)救濟(jì)一樣也完全由政府一般預(yù)算撥款，與社會(huì)救濟(jì)不同的是，受保人在享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查。
4.節(jié)儉基金型
節(jié)儉基金是政府按照個(gè)人賬戶的方式舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶繳費(fèi)。個(gè)人賬戶中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負(fù)責(zé)管理。一旦個(gè)人發(fā)生受保事故，政府要從其個(gè)人賬戶中提取資金支付保障津貼;而當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。
節(jié)儉基金類型的社會(huì)保障計(jì)劃與社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃相比，其大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。這種保障計(jì)劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能。
【例1?多選題】世界各國(guó)的社會(huì)保障制度的類型有( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn)型 B.社會(huì)救濟(jì)型
C.普遍津貼型 D.節(jié)儉基金型
E.保值儲(chǔ)蓄型
[911030313]
【答案】ABCD
【例2?多選題】(2007年)社會(huì)救濟(jì)型社會(huì)保障的特點(diǎn)有( )。
A.受保人不用繳納任何費(fèi)用
B.資金完全由政府從專項(xiàng)預(yù)算中籌資
C.受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查并符合條件
D.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)
E.必須按規(guī)定繳費(fèi)
[911030314]
【答案】AC
【例3?單選題】(2007年)實(shí)行節(jié)儉基金型社會(huì)保障，當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)處理方式是( )。
A.全額上繳社會(huì)保障基金
B.家屬可以繼承
C.社會(huì)保障基金會(huì)和家屬各得一半
D.家屬得70%，社會(huì)保障基金會(huì)得30%
[911030315]
【答案】B
【例4?單選題】(2008年)普遍津貼型社會(huì)保障的資金來源是( )。
A.政府預(yù)算撥款 B.個(gè)人繳費(fèi)為主
C.企業(yè)繳費(fèi)為主 D.國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人共同負(fù)擔(dān)
[911030316]
【答案】A
(四)我國(guó)的基本社會(huì)保障制度(重點(diǎn)內(nèi)容)
1.養(yǎng)老保險(xiǎn)
(1)保險(xiǎn)覆蓋范圍
現(xiàn)在養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋范圍：城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)。城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)都必須參加養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)，稱為基本社會(huì)保險(xiǎn)。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶本人、私營(yíng)企業(yè)主、自由職業(yè)者也可以參加養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)。
(2)保險(xiǎn)費(fèi)用籌集
養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用主要由企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，財(cái)政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的赤字。企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20% ，確需超過20% 的，須報(bào)人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部審批;個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的8% 。
(3)運(yùn)行模式
養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式。各地要按照職工個(gè)人繳費(fèi)工資的11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶，個(gè)人繳費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入。企業(yè)繳費(fèi)除去劃入個(gè)人賬戶的部分以外，其余部分進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金。個(gè)人賬戶的存儲(chǔ)額每年參考同期銀行存款利率計(jì)算利息。
(4)養(yǎng)老金待遇
新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施以后參加工作的職工，如果個(gè)人繳費(fèi)年限滿15年，在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金兩部分組成。退休后基礎(chǔ)養(yǎng)老金的月標(biāo)準(zhǔn)為省、自治區(qū)、直轄市或地(市)上年度職工月平均工資的20% ;個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的月標(biāo)準(zhǔn)按本人退休時(shí)個(gè)人賬戶存儲(chǔ)額除以l20的方法確定。
個(gè)人繳費(fèi)年限不滿15年的，退休后不能享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金，其個(gè)人賬戶中的存儲(chǔ)額性地支付給本人。
新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施前已經(jīng)退休的職工，仍按國(guó)家原來的規(guī)定發(fā)放養(yǎng)老金，同時(shí)執(zhí)行養(yǎng)老金的調(diào)整辦法。
新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施前參加工作，實(shí)施后退休而且個(gè)人繳費(fèi)和視同繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的退休人員：基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金
(5)養(yǎng)老基金的管理
在資金管理上，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的結(jié)余除預(yù)留相當(dāng)于兩個(gè)月的養(yǎng)老金開支外，其余全部要購(gòu)買國(guó)家債券和存入專戶，不能用于其他盈利性投資。
2.失業(yè)保險(xiǎn)
(1)失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋的范圍
根據(jù)《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位均應(yīng)參加失業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃。
(2)保險(xiǎn)費(fèi)用籌集
城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2% 繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);職工個(gè)人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。
(3)失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放
失業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)按照低于當(dāng)?shù)氐凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平發(fā)放。失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放時(shí)限與職工單位和本人的繳費(fèi)時(shí)限相關(guān)聯(lián)。
失業(yè)前所在單位和個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間
領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的待遇
不足1年的
不能領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金
滿l年不滿5年的
長(zhǎng)期限為l2個(gè)月
滿5年不足l0年的
長(zhǎng)期限為l8個(gè)月
l0年以上的
長(zhǎng)期限為24個(gè)月
單位招用的農(nóng)民合同制工人連續(xù)工作滿l年而且本單位已經(jīng)為其繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，其勞動(dòng)合同期滿未續(xù)訂或者提前解除勞動(dòng)合同的，由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)工齡的長(zhǎng)短性支付生活補(bǔ)助。
3.醫(yī)療保險(xiǎn)
(1)醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋的范圍
城鎮(zhèn)所有用人單位;鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城鎮(zhèn)個(gè)體戶是否需要為職工投保基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府決定。
(2)保險(xiǎn)費(fèi)用籌集
基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6% 左右，職工個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2% 。
(3)運(yùn)行模式
目前我國(guó)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行模式?；踞t(yī)療保險(xiǎn)基金由統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶兩部分構(gòu)成：職工個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶;用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個(gè)人賬戶，劃入個(gè)人賬戶的比例一般為用人單位繳費(fèi)的30% 左右。
【例1?單選題】(2007年)按照我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的比例是( )。
A.一般不得超過企業(yè)工資總額的20%
B.一般不得低于企業(yè)工資總額的20%
C.一般不得超過企業(yè)工資總額的30%
D.一般不得低于企業(yè)工資總額的30%
【答案】A
【例2?單選題】(2008年)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的方式，個(gè)人需要根據(jù)本人工資的一定比例向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，目前個(gè)人繳費(fèi)比例的高限是( )。
A.8% B.10%
C.11% D.15%
[911030318]
【答案】A
【例3?單選題】(2007年)新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施以后參加工作的職工，個(gè)人繳費(fèi)年限達(dá)到( )年，退休后才可以按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。
A.10 B.12
C.15 D.18
[911030319]
【答案】C
【例4?單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶存儲(chǔ)額的計(jì)息方式是( )。
A.參考同期銀行存款利率計(jì)算利息
B.參考同期國(guó)債利率計(jì)算利息
C.參考同期金融市場(chǎng)利率計(jì)算利息
D.不計(jì)算利息
[911030320]
【答案】A
【例5?單選題】我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)行模式是( )。
A.社會(huì)統(tǒng)籌運(yùn)行方式
B.企業(yè)賬戶運(yùn)行方式
C.個(gè)人賬戶運(yùn)行方式
D.社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式
[911030321]
【答案】D
【例6?多選題】目前我國(guó)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋范圍包括( )。
A.國(guó)有企業(yè)職工 B.集體企業(yè)職工
C.私營(yíng)企業(yè)職工 D.城鄉(xiāng)個(gè)體戶的幫工
E.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的農(nóng)民
[911030322]
【答案】ABCD
【例7?單選題】(2007年)我國(guó)現(xiàn)行《失業(yè)保險(xiǎn)條例》對(duì)于事業(yè)單位的職工個(gè)人繳費(fèi)規(guī)定是( )。
A.不用繳費(fèi)
B.按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
C.按照本人工資的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.按照本人工資的3%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
[911030323]
【答案】B
【例8?單選題】(2008年)失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放時(shí)間與職工單位和本人的繳費(fèi)時(shí)限相關(guān)聯(lián)，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的長(zhǎng)時(shí)限是( )個(gè)月。
A.12 B.18
C.24 D.36
[911030324]
【答案】C
【例9?單選題】基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的( )左右。
A.2% B.5%
C.6% D.8%
[911030325]
【答案】C
(五)我國(guó)社會(huì)保障制度的進(jìn)一步改革
1.養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式問題
(1)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式
世界各國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式，可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金式兩大類。
①現(xiàn)收現(xiàn)付制：即社會(huì)保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的社會(huì)保險(xiǎn)支出作資金準(zhǔn)備。特點(diǎn)：初保險(xiǎn)費(fèi)率比較低，以后要根據(jù)支出水平調(diào)整保險(xiǎn)費(fèi)率。
基金式又分為完全基金式和部分基金式兩種。
②完全基金制：為社會(huì)保險(xiǎn)設(shè)立一種基金，這種基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險(xiǎn)津貼的需要。特點(diǎn)：保險(xiǎn)費(fèi)率在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)穩(wěn)定不變，但初期保險(xiǎn)費(fèi)率較高。
③部分基金制：繳費(fèi)水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲(chǔ)備。特點(diǎn)：初期保險(xiǎn)費(fèi)率較低，從長(zhǎng)期看，繳費(fèi)率呈階梯式的上升趨勢(shì)。
從資金角度看，現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種靠后代養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式;完全基金式是一種自我養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式;而部分基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)則是自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式。
(2)我國(guó)當(dāng)前籌資現(xiàn)狀及改進(jìn)思路
目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。
有人主張保險(xiǎn)的籌資模式及時(shí)地轉(zhuǎn)為部分基金式。
從2001年7月開始，國(guó)家在遼寧省進(jìn)行改革試點(diǎn)，主要思路是，在保證離退休職工基本養(yǎng)老金支付的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)社會(huì)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金的分賬管理，確保個(gè)人賬戶的有效積累。具體做法是：一是企業(yè)不再為職工向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，企業(yè)的繳費(fèi)全部進(jìn)入統(tǒng)籌基金，用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金;二是職工個(gè)人要按工資總額的8%向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，由于企業(yè)不再向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，所以個(gè)人賬戶總的繳費(fèi)率將從過去的11%降低到8%;三是個(gè)人賬戶中的繳費(fèi)額不再為當(dāng)期支付的養(yǎng)老金融資，個(gè)人賬戶將部分的“實(shí)賬”運(yùn)行，個(gè)人賬戶中的存儲(chǔ)額將用于國(guó)債投資或存入銀行;四是改革前職工個(gè)人賬戶中的“空賬”將不被填實(shí)，這部分“空賬”構(gòu)成了對(duì)職工的隱性負(fù)債;五是提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)。
2.開征社會(huì)保險(xiǎn)稅問題
3.廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問題
建立健全農(nóng)村的養(yǎng)老醫(yī)療保障制度，已成為我國(guó)發(fā)展和完善社會(huì)保障制度的當(dāng)務(wù)之急。
當(dāng)前國(guó)家的首要任務(wù)是發(fā)展農(nóng)村的社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利事業(yè)，并逐步建立農(nóng)村養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)和低生活保障制度。
【例1?多選題】養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資方式主要有( )
A.現(xiàn)收現(xiàn)付制 B.完全基金制
C.部分基金制 D.社會(huì)融資制
E.銀行貸款制
[911030401]
【答案】ABC
【例2?單選題】我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行的社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本上屬于( )。
A.現(xiàn)收現(xiàn)付式 B.完全基金式
C.部分基金式 D.儲(chǔ)蓄分紅式
[911030402]
【答案】A
【例3?單選題】(2008年)2001年開始的國(guó)家在遼寧進(jìn)行的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度改革試點(diǎn)，對(duì)企業(yè)向職工個(gè)人賬戶繳費(fèi)的規(guī)定是( )。
A.保持原比例不變 B.提高繳費(fèi)比例
C.降低繳費(fèi)比例 D.不再繳費(fèi)
[911030403]
【答案】D
【例4?單選題】(2007年)2001年開始的遼寧養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)改革試點(diǎn)對(duì)個(gè)人賬戶資金的運(yùn)用規(guī)定是( )。
A.用于國(guó)債投資或存入銀行
B.用于股票投資或存入銀行
C.用于房地產(chǎn)投資或存入銀行
D.用于國(guó)債投資或其他有價(jià)證券投資
[911030404]
【答案】A
二、財(cái)政補(bǔ)貼支出
(一)財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類
1.財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)
財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了實(shí)行特定的經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)目標(biāo)，將一部分財(cái)政資金無償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國(guó)家;補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)和居民;補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo);補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過財(cái)政資金的無償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。
財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者有很多相似之處，但也有明顯差別，差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。財(cái)政補(bǔ)貼直接影響產(chǎn)品和生產(chǎn)要素的相對(duì)價(jià)格，具有改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)與需求結(jié)構(gòu)的影響;社會(huì)保障支出則很少有這種影響。
所謂財(cái)政補(bǔ)貼，是指在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財(cái)政支付給企業(yè)和個(gè)人的、能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對(duì)價(jià)格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。
【例1?單選題】財(cái)政補(bǔ)貼的主體是( )。
A.國(guó)家 B.企業(yè)
C.居民 D.經(jīng)濟(jì)組織
[911030405]
【答案】A
【例2?單選題】財(cái)政補(bǔ)貼的客體是( )。
A.國(guó)家 B.主管部門
C.企業(yè)和居民 D.經(jīng)濟(jì)組織
[911030406]
【答案】C
【例3?單選題】財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)是( )。
A.實(shí)現(xiàn)某種特定的政治目標(biāo) B. 實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)
C.實(shí)現(xiàn)某種特定的社會(huì)目標(biāo) D.一種社會(huì)財(cái)富的再分配
[911030407]
【答案】D
【例4?單選題】財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保障支出的區(qū)別主要體現(xiàn)在( )。
A.與價(jià)格的關(guān)系不同 B.對(duì)象不同
C.主體不同 D.目的不同
[911030408]
【答案】A
2.財(cái)政補(bǔ)貼的分類(掌握)
(1)按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類，主要有價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、減免稅收、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼等。
企業(yè)虧損補(bǔ)貼僅限于國(guó)有企業(yè)，也稱為計(jì)劃虧損補(bǔ)貼。
價(jià)格補(bǔ)貼與企業(yè)虧損補(bǔ)貼都與產(chǎn)品的價(jià)格有關(guān)，但兩者存在不同之處。注意企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別：第一，價(jià)格補(bǔ)貼直接與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān);第二，價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè);第三，價(jià)格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼;第四，價(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)。
現(xiàn)在價(jià)格補(bǔ)貼在財(cái)政支出中列支，企業(yè)虧損補(bǔ)貼作為沖減收入處理。
【例1?多選題】.按補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為( )。
A.價(jià)格補(bǔ)貼 B.現(xiàn)金補(bǔ)貼
C.實(shí)物補(bǔ)貼 D.企業(yè)虧損補(bǔ)貼
E.財(cái)政貼息
[911030409]
【答案】ADE
【例2?單選題】企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是( )。
A.商品 B.企業(yè)
C.居民 D.銀行
[911030410]
【答案】B
【例3?單選題】?jī)r(jià)格補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)是( )。
A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.流通環(huán)節(jié)
C.消費(fèi)環(huán)節(jié) D.分配環(huán)節(jié)
[911030411]
【答案】B
【例4?單選題】企業(yè)虧損補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)是( )。
A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.流通環(huán)節(jié)
C.消費(fèi)環(huán)節(jié) D.分配環(huán)節(jié)
[911030412]
【答案】A。
【例5?多選題】(2008年)企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼之間的區(qū)別有( )。
A.價(jià)格補(bǔ)貼是行政性補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是法律性補(bǔ)貼
B.價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是企業(yè)
C.價(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)
D.價(jià)格補(bǔ)貼是在分配環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼
E.價(jià)格補(bǔ)貼與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)
[911030413]
【答案】BCE
【例6?單選題】在我國(guó)財(cái)政預(yù)算中，作為沖減收入處理的補(bǔ)貼項(xiàng)目是( )
A.價(jià)格補(bǔ)貼 B.企業(yè)虧損補(bǔ)貼
C.職工生活補(bǔ)貼 D.財(cái)政貼息
[911030414]
【答案】B
(2)按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類，分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。
生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等。
流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼：農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等。
分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼：財(cái)政貼息和稅收支出等。
消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼：職工副食品補(bǔ)貼
【例1?多選題】屬于流通環(huán)節(jié)的財(cái)政補(bǔ)貼有( )
A.農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼
B.商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的虧損補(bǔ)貼
C.財(cái)政貼息
D.職工副食品補(bǔ)貼
E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼
[911030415]
【答案】AB
【例2?單選題】(2005年初級(jí)財(cái)稅試題)按照財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類，財(cái)政貼息屬于( )
A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 B.流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼
C.分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 D.消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼
[911030416]
【答案】C
(3)按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，分為生產(chǎn)補(bǔ)貼和生活補(bǔ)貼。
生產(chǎn)補(bǔ)貼：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息。
生活補(bǔ)貼：職工副食品補(bǔ)貼。
【例1?多選題】按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為( )
A. 生產(chǎn)補(bǔ)貼 B. 現(xiàn)金補(bǔ)貼
C. 生活補(bǔ)貼 D.企業(yè)虧損補(bǔ)貼
E.財(cái)政貼息
[911030417]
【答案】AC
(4)按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類，可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼。
現(xiàn)金補(bǔ)貼——明補(bǔ)，如職工副食品補(bǔ)貼。
實(shí)物補(bǔ)貼——暗補(bǔ)，實(shí)物補(bǔ)貼是補(bǔ)貼接受主體并未真正獲益的財(cái)政補(bǔ)貼，即補(bǔ)貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼。如農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼。
【例1?單選題】下列選項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是( )。
A.現(xiàn)金補(bǔ)貼的影響涉及許多商品
B.實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼上
C.實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受者手中轉(zhuǎn)移給終受益者
D.一般稱實(shí)物補(bǔ)貼為“明補(bǔ)”。
[911030418]
【答案】D
(二)財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
1.財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析
(1)財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)
(2)財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)
(3)將外部效應(yīng)內(nèi)在化
(4)財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度
2.財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
(1)有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策
(2)以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。
(3)加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
(4)消除“排擠效應(yīng)”
(5)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)
三、稅收支出
(一)稅收支出的概念與分類
掌握稅收支出的概念：稅收支出是政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。
掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
【例1?單選題】(2005年初級(jí)財(cái)稅試題)稅收支出是指( )。
A.政府在籌集稅收收入時(shí)費(fèi)用的總和
B.籌集稅收的成本
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的費(fèi)用支出
D.減免稅等稅收優(yōu)惠
[911030419]
【答案】D
【例2?多選題】 從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它可分為( )。
A.照顧性稅收支出 B.刺激性稅收支出
C.穩(wěn)定性稅收支出 D.均衡性稅收支出
E.發(fā)展性稅收支出
[911030420]
【答案】AB
(二)稅收支出的形式(熟悉)
稅收支出的形式有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。
1.稅收豁免
稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：一類是免除關(guān)稅與貨物稅;另一類是免除所得稅。
2.納稅扣除
納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。
3.稅收抵免
稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免(投資津貼)和國(guó)外稅收抵免。
稅收抵免與納稅扣除的不同之處在于：前者是在計(jì)算出應(yīng)納稅額后，從中減去一定數(shù)額;后者則是從應(yīng)納收入中減去一定金額。
4.優(yōu)惠稅率
優(yōu)惠稅率是對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。
5.延期納稅
延期納稅也稱“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。
6.盈虧相抵
盈虧相抵是指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款;或者沖抵以前年度的盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納的部分稅款。一般而言，盈虧相抵有一定的時(shí)間限制;就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。
7.加速折舊
加速折舊是指在固定資產(chǎn)使用年限的初期計(jì)提較多的折舊。
8.退稅
退稅是指國(guó)家按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還。作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。其中包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。出口退稅涉及的稅種有：進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。
【例1?單選題】允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕稅負(fù)的做法被稱為( )。
A.稅收豁免 B.稅收抵免
C.納稅扣除 D.盈虧相抵
[911030421]
【答案】B
【例2?多選題】屬于稅收支出的退稅形式有( )。
A.多征退稅 B.出口退稅
C.再投資退稅 D.按規(guī)定提取代征手續(xù)費(fèi)退稅
E.誤征退稅
[911030422]
【答案】BC
【例3?多選題】(2008年)出口退稅涉及的稅種有( )。
A.進(jìn)口關(guān)稅 B.消費(fèi)稅
C.增值稅 D.資源稅
E.契稅
[911030423]
【答案】ABC
(三)稅收支出的預(yù)算控制(了解)
世界各國(guó)對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為三種類型：即非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。
【例1?多選題】下列( )屬于轉(zhuǎn)移性支出。
A.社會(huì)保障支出
B.教育支出
C.財(cái)政補(bǔ)貼
D.行政管理費(fèi)
E.稅收支出
[911030424]
【答案】ACE