二、稅收原則
稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計和實(shí)施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想，也是評價稅收制定優(yōu)劣和考核稅務(wù)行政管理狀況的基本準(zhǔn)則。
(一).古典稅收原則
(1)英國威廉·配第-----------早提出“稅收原則”一詞
賦稅四原則---------------公平、確定、簡便、節(jié)省
(2)英國的亞當(dāng)·斯密---------第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則。
賦稅四原則--------------平等、確實(shí)、便利、少征收費(fèi);
他提出了“廉價政府”“夜警國家”的觀點(diǎn)。
(3)德國瓦格納的課稅原則—四端九項(xiàng)
①財政政策原則--------包括收入充分原則和收入彈性原則
②國民經(jīng)濟(jì)原則--------包括稅源選擇原則和稅種選擇原則
③社會公正原則--------包括普遍原則和平等原則
④稅務(wù)行政原則--------確實(shí)、便利和少征納費(fèi)用原則
【例題15--07年多選】英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密提出的賦稅原則包括( )。
A.平等 B.確實(shí) C.便利 D.公開 E.少征收費(fèi)
【例題16--課后題第7題】提出“公平”“確定”“簡便”“節(jié)省”稅收四原則的是( )
A 管仲 B 威廉配第 C 亞當(dāng)斯密 D 瓦格納
(二).現(xiàn)代稅收原則
效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強(qiáng)調(diào)的兩大重要的稅收原則。
1、稅收效率原則
稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。
稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。
(1)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機(jī)制運(yùn)行的“中性”;
①政府征稅使社會所付出的代價應(yīng)以“征稅數(shù)額”為限。
②政府征稅應(yīng)當(dāng)避免對市場機(jī)制運(yùn)行發(fā)生不良影響，即額外負(fù)擔(dān)要小于額外收益。
這個原則要求市場機(jī)制不會因政府課稅而扭曲，要使稅收的額外負(fù)擔(dān)小化。
(2)稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。
2、稅收公平原則
稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。
(1)受益原則要求納稅人稅收負(fù)擔(dān)的大小，應(yīng)根據(jù)個人從政府提供的服務(wù)中所享受到的利益多少來確定。該原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。
(2)能力原則要求根據(jù)納稅能力來確定稅收總額、在社會成員之間分配的比例。
能力原則包括橫向公平和縱向公平。
①橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收。
②縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。
由于財富的多少通常用收入、財產(chǎn)和消費(fèi)支出來表示，所以納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產(chǎn)和消費(fèi)支出三種尺度。
【例題17--06年、08年單選】對具有相同納稅能力的納稅人，不分經(jīng)濟(jì)成份、經(jīng)濟(jì)形式和經(jīng)營方式，實(shí)行統(tǒng)一稅收政策，征收相同的稅收。這樣征稅所體現(xiàn)的是稅收( )。
A.縱向公平 B.橫向公平 C.機(jī)會公平 D.名義公平
【例題18--課后題第9題】政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機(jī)制運(yùn)行的“中性”，是稅收( )的要求。
A.效率原則 B.公平原則 C.少征收費(fèi)用原則 D.確實(shí)原則
稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計和實(shí)施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想，也是評價稅收制定優(yōu)劣和考核稅務(wù)行政管理狀況的基本準(zhǔn)則。
(一).古典稅收原則
(1)英國威廉·配第-----------早提出“稅收原則”一詞
賦稅四原則---------------公平、確定、簡便、節(jié)省
(2)英國的亞當(dāng)·斯密---------第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則。
賦稅四原則--------------平等、確實(shí)、便利、少征收費(fèi);
他提出了“廉價政府”“夜警國家”的觀點(diǎn)。
(3)德國瓦格納的課稅原則—四端九項(xiàng)
①財政政策原則--------包括收入充分原則和收入彈性原則
②國民經(jīng)濟(jì)原則--------包括稅源選擇原則和稅種選擇原則
③社會公正原則--------包括普遍原則和平等原則
④稅務(wù)行政原則--------確實(shí)、便利和少征納費(fèi)用原則
【例題15--07年多選】英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密提出的賦稅原則包括( )。
A.平等 B.確實(shí) C.便利 D.公開 E.少征收費(fèi)
【例題16--課后題第7題】提出“公平”“確定”“簡便”“節(jié)省”稅收四原則的是( )
A 管仲 B 威廉配第 C 亞當(dāng)斯密 D 瓦格納
(二).現(xiàn)代稅收原則
效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強(qiáng)調(diào)的兩大重要的稅收原則。
1、稅收效率原則
稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。
稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。
(1)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機(jī)制運(yùn)行的“中性”;
①政府征稅使社會所付出的代價應(yīng)以“征稅數(shù)額”為限。
②政府征稅應(yīng)當(dāng)避免對市場機(jī)制運(yùn)行發(fā)生不良影響，即額外負(fù)擔(dān)要小于額外收益。
這個原則要求市場機(jī)制不會因政府課稅而扭曲，要使稅收的額外負(fù)擔(dān)小化。
(2)稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。
2、稅收公平原則
稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。
(1)受益原則要求納稅人稅收負(fù)擔(dān)的大小，應(yīng)根據(jù)個人從政府提供的服務(wù)中所享受到的利益多少來確定。該原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。
(2)能力原則要求根據(jù)納稅能力來確定稅收總額、在社會成員之間分配的比例。
能力原則包括橫向公平和縱向公平。
①橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收。
②縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。
由于財富的多少通常用收入、財產(chǎn)和消費(fèi)支出來表示，所以納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產(chǎn)和消費(fèi)支出三種尺度。
【例題17--06年、08年單選】對具有相同納稅能力的納稅人，不分經(jīng)濟(jì)成份、經(jīng)濟(jì)形式和經(jīng)營方式，實(shí)行統(tǒng)一稅收政策，征收相同的稅收。這樣征稅所體現(xiàn)的是稅收( )。
A.縱向公平 B.橫向公平 C.機(jī)會公平 D.名義公平
【例題18--課后題第9題】政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機(jī)制運(yùn)行的“中性”，是稅收( )的要求。
A.效率原則 B.公平原則 C.少征收費(fèi)用原則 D.確實(shí)原則