印花稅
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的征收對象是印花稅暫行條例中所列舉各種憑證，由憑證的書立、領(lǐng)受人繳納，是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。
一、印花稅的納稅人和征稅范圍
(一)納稅人
凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是:立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
(二)征稅范圍
1.經(jīng)濟(jì)合同。
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
3.營業(yè)賬簿。包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿。
4.權(quán)利許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證等。
5.經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證。
二、印花稅的稅率
現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。
(一)比例稅率
印花稅的比例稅率分為五檔，即:0.05‰、0.03‰、0.3‰、0.5‰和1‰。按比例稅率征收的應(yīng)稅項(xiàng)目包括:各種合同及具有合同性質(zhì)的憑證從2008年9月19日起，財政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整證券{股票)交易印花稅征收方式為單邊征稅，即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對受讓方不再征稅。
(二)定額稅率
適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿，采取按件規(guī)定固定稅額，單位稅額均為每件5元。
三、印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
(一)印花稅的計稅依據(jù)
1.從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定
實(shí)行從價計稅的憑證所載金額為計稅依據(jù)。其具體情況如下:
(1)各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用為計稅依據(jù)。
(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)。
(3)對記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計金額為計稅依據(jù)。
2.從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定
實(shí)行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。
(二)印花稅的應(yīng)納稅額的計算
1.按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法:應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率
2.按定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法:應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額
四、印花稅的減免
根據(jù)《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)稅法的規(guī)定，下列憑證免納印花稅:
(一)已繳納印花稅的憑證副本或抄本。
(二)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。
(三)國家指定收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同。
(四)無息、貼息貸款合同。
(五)外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同。
(六)房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的房租合同，凡房屋屬于用于生活居住地，暫免貼花。
(七)軍事貨物運(yùn)輸、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸，以及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)鹊奶厥庳涍\(yùn)憑證。
(八)對國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)，從1999年1月1日起獨(dú)立運(yùn)營新設(shè)立的資金賬簿，凡屬在郵電管理局分營前已貼花的資金免征印花稅，1999年1月1日以后增加的資金按規(guī)定貼花。
(九)企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
(十)對投資者(包括個人和機(jī)構(gòu))買賣封閉式證券基金免征印花稅。
(十一)從2007年8月起，對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
(十二)從2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的征收對象是印花稅暫行條例中所列舉各種憑證，由憑證的書立、領(lǐng)受人繳納，是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。
一、印花稅的納稅人和征稅范圍
(一)納稅人
凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是:立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
(二)征稅范圍
1.經(jīng)濟(jì)合同。
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
3.營業(yè)賬簿。包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿。
4.權(quán)利許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證等。
5.經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證。
二、印花稅的稅率
現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。
(一)比例稅率
印花稅的比例稅率分為五檔，即:0.05‰、0.03‰、0.3‰、0.5‰和1‰。按比例稅率征收的應(yīng)稅項(xiàng)目包括:各種合同及具有合同性質(zhì)的憑證從2008年9月19日起，財政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整證券{股票)交易印花稅征收方式為單邊征稅，即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對受讓方不再征稅。
(二)定額稅率
適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿，采取按件規(guī)定固定稅額，單位稅額均為每件5元。
三、印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
(一)印花稅的計稅依據(jù)
1.從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定
實(shí)行從價計稅的憑證所載金額為計稅依據(jù)。其具體情況如下:
(1)各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用為計稅依據(jù)。
(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)。
(3)對記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計金額為計稅依據(jù)。
2.從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定
實(shí)行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。
(二)印花稅的應(yīng)納稅額的計算
1.按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法:應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率
2.按定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法:應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額
四、印花稅的減免
根據(jù)《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)稅法的規(guī)定，下列憑證免納印花稅:
(一)已繳納印花稅的憑證副本或抄本。
(二)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。
(三)國家指定收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同。
(四)無息、貼息貸款合同。
(五)外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同。
(六)房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的房租合同，凡房屋屬于用于生活居住地，暫免貼花。
(七)軍事貨物運(yùn)輸、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸，以及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)鹊奶厥庳涍\(yùn)憑證。
(八)對國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)，從1999年1月1日起獨(dú)立運(yùn)營新設(shè)立的資金賬簿，凡屬在郵電管理局分營前已貼花的資金免征印花稅，1999年1月1日以后增加的資金按規(guī)定貼花。
(九)企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
(十)對投資者(包括個人和機(jī)構(gòu))買賣封閉式證券基金免征印花稅。
(十一)從2007年8月起，對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
(十二)從2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。