2011年初級經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ):稅收基本制度(9)

3、企業(yè)所得稅
    (1)納稅人
    在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織;個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。
    (2)稅率
    ① 企業(yè)所得稅的稅率為25%。
    ② 注意適用20%稅率的特殊情況：
    Ø 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的;
    Ø 雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的。
    (3)應(yīng)納稅所得額的計算
    應(yīng)納稅所得額 = 企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
    (4)應(yīng)納稅額的計算
    應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納所得額 × 適用稅率 – 減免和抵免稅額
    (5)征收管理
    ① 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點;
    ② 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計算、繳納企業(yè)所得額;
    ③ 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
    4、個人所得稅
    (1)納稅人
    居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。
    (2)課稅對象
    共有11項，包括工資薪金所得、個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。
    (3)稅率
    有兩種稅率，即根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。