一、經(jīng)營風險與經(jīng)營失敗、審計風險與審計失敗
1.經(jīng)營風險是指實現(xiàn)不了經(jīng)營目標和戰(zhàn)略的可能性，它源于被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。
2.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)濟條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期。經(jīng)營失敗的極端情況是申請破產(chǎn)。
3.審計風險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
4.審計失敗則是指注冊會計師沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。
二、注冊會計師責任的認定
責任種類 含義 對注冊會計師而言
違約 合同的一方或多方未能達到合同條款的要求。 會計師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)未能提交納稅申報表，或違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等?！ ?BR> 普通過失 沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹慎?！ ?沒有完全遵循專業(yè)準則的要求?！ ?BR> 重大過失 連起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持?！ ?根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計?！ ?BR> 欺詐 以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為?！ ?欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的
審計報告?！ ?BR> 三、利害關(guān)系人和不實報告
關(guān)于利害關(guān)系人 因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人
或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人?！ ?BR> 不實報告 會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則或規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、
誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認定為不實報告?！ ?BR> 四、關(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責任的規(guī)定
1.與被審計單位惡意串通；
2.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；
3.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告；
4.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
5.明知被審計單位的會計報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明；
6.被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。
五、過失責任的認定
注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實的，人民法院應(yīng)當認定會計師事務(wù)所存在過失：
1.違反注冊會計師法第二十條第（二）、（三）項的規(guī)定；
附：注冊會計師法第二十條：
注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告：
（一）委托人示意其作不實或者不當證明的；
（二）委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文件的；
（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計的重要事項做出正確表述的。
2.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)；
3.制定的審計計劃存在明顯疏漏；
4.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；
5.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；
6.未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則；
7.未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；
8.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；
9.錯誤判斷和評價審計證據(jù)；
10.其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。
六、關(guān)于抗辯事由的規(guī)定
會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：
1.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；
2.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；
3.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明；
4.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金；
5.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。
七、注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
1.嚴格遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準則的要求；
2.建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；
3.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書；
4.審慎選擇客戶；
5.深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)；
6.提取風險基金或購買責任保險；
7.聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。
1.經(jīng)營風險是指實現(xiàn)不了經(jīng)營目標和戰(zhàn)略的可能性，它源于被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。
2.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)濟條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期。經(jīng)營失敗的極端情況是申請破產(chǎn)。
3.審計風險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
4.審計失敗則是指注冊會計師沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。
二、注冊會計師責任的認定
責任種類 含義 對注冊會計師而言
違約 合同的一方或多方未能達到合同條款的要求。 會計師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)未能提交納稅申報表，或違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等?！ ?BR> 普通過失 沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹慎?！ ?沒有完全遵循專業(yè)準則的要求?！ ?BR> 重大過失 連起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持?！ ?根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計?！ ?BR> 欺詐 以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為?！ ?欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的
審計報告?！ ?BR> 三、利害關(guān)系人和不實報告
關(guān)于利害關(guān)系人 因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人
或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人?！ ?BR> 不實報告 會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則或規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、
誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認定為不實報告?！ ?BR> 四、關(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責任的規(guī)定
1.與被審計單位惡意串通；
2.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；
3.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告；
4.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
5.明知被審計單位的會計報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明；
6.被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。
五、過失責任的認定
注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實的，人民法院應(yīng)當認定會計師事務(wù)所存在過失：
1.違反注冊會計師法第二十條第（二）、（三）項的規(guī)定；
附：注冊會計師法第二十條：
注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告：
（一）委托人示意其作不實或者不當證明的；
（二）委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文件的；
（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計的重要事項做出正確表述的。
2.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)；
3.制定的審計計劃存在明顯疏漏；
4.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；
5.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；
6.未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則；
7.未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；
8.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；
9.錯誤判斷和評價審計證據(jù)；
10.其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。
六、關(guān)于抗辯事由的規(guī)定
會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：
1.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；
2.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；
3.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明；
4.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金；
5.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。
七、注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
1.嚴格遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準則的要求；
2.建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；
3.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書；
4.審慎選擇客戶；
5.深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)；
6.提取風險基金或購買責任保險；
7.聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。