第四節(jié) 留存收益 （盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)）
一、盈余公積
盈余公積——企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積分為：法定盈余公積、任意盈余公積。
（一）盈余公積的有關(guān)規(guī)定
企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，分配順序：
1.提取法定公積金，按照稅后利潤(rùn)的10%的比例提取，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取法定公積金。
2.提取任意公積金
3.向投資者分配利潤(rùn)或股利
盈余公積的用途：
1.彌補(bǔ)虧損。
彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：
（1）用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。彌補(bǔ)的期間為：5年。
（2）用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。(5年以后用稅后)
（3）以盈余公積彌補(bǔ)虧損。
2.轉(zhuǎn)增資本。盈余公積，無(wú)論是用于彌補(bǔ)虧損，還是用于轉(zhuǎn)增資本，并不引起企業(yè)所有者權(quán)益總額的變動(dòng)。
3.擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
（二）盈余公積的確認(rèn)和計(jì)量
（1）提取盈余公積時(shí)：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)：
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
（3）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)：
借：盈余公積
貸：實(shí)收資本//股本
二、未分配利潤(rùn)
未分配利潤(rùn)——是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)。
利潤(rùn)分配的明細(xì)科目：
利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
——轉(zhuǎn)作股本的股利
——盈余公積補(bǔ)虧
——未分配利潤(rùn)
不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)：
A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.提取法定盈余公積
C.發(fā)放股票股利
均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)
完整的利潤(rùn)分配處理：
1）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利：
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
2）提取法定盈余公積、任意盈余公積：
借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積
—提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
3）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積
—提取任意盈余公積
4）批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
5）發(fā)放股票股利
借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
※“利潤(rùn)分配”科目所屬的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
※期末，只有“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”有余額。
（一）分配股利或利潤(rùn)：
①分配現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
貸：應(yīng)付股利
②分配股票股利：（新增股本辦完手續(xù)才作，決定分時(shí)不作處理）
借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)：
損益類余額→本年利潤(rùn)→利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（“利潤(rùn)分配”所屬其他明細(xì)余額也轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”）
1.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)：
（全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”）
借：收益類科目
貸：本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：費(fèi)用損失類科目
2.年度終了，轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
（三）彌補(bǔ)虧損：
（1）當(dāng)年發(fā)生虧損：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：本年利潤(rùn)
（2）以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。企業(yè)將“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的借方余額自然抵補(bǔ)。
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
一、盈余公積
盈余公積——企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積分為：法定盈余公積、任意盈余公積。
（一）盈余公積的有關(guān)規(guī)定
企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，分配順序：
1.提取法定公積金，按照稅后利潤(rùn)的10%的比例提取，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取法定公積金。
2.提取任意公積金
3.向投資者分配利潤(rùn)或股利
盈余公積的用途：
1.彌補(bǔ)虧損。
彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：
（1）用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。彌補(bǔ)的期間為：5年。
（2）用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。(5年以后用稅后)
（3）以盈余公積彌補(bǔ)虧損。
2.轉(zhuǎn)增資本。盈余公積，無(wú)論是用于彌補(bǔ)虧損，還是用于轉(zhuǎn)增資本，并不引起企業(yè)所有者權(quán)益總額的變動(dòng)。
3.擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
（二）盈余公積的確認(rèn)和計(jì)量
（1）提取盈余公積時(shí)：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)：
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
（3）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)：
借：盈余公積
貸：實(shí)收資本//股本
二、未分配利潤(rùn)
未分配利潤(rùn)——是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)。
利潤(rùn)分配的明細(xì)科目：
利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
——轉(zhuǎn)作股本的股利
——盈余公積補(bǔ)虧
——未分配利潤(rùn)
不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)：
A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.提取法定盈余公積
C.發(fā)放股票股利
均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)
完整的利潤(rùn)分配處理：
1）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利：
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
2）提取法定盈余公積、任意盈余公積：
借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積
—提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
3）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積
—提取任意盈余公積
4）批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
5）發(fā)放股票股利
借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
※“利潤(rùn)分配”科目所屬的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
※期末，只有“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”有余額。
（一）分配股利或利潤(rùn)：
①分配現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
貸：應(yīng)付股利
②分配股票股利：（新增股本辦完手續(xù)才作，決定分時(shí)不作處理）
借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)：
損益類余額→本年利潤(rùn)→利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（“利潤(rùn)分配”所屬其他明細(xì)余額也轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”）
1.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)：
（全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”）
借：收益類科目
貸：本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：費(fèi)用損失類科目
2.年度終了，轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
（三）彌補(bǔ)虧損：
（1）當(dāng)年發(fā)生虧損：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：本年利潤(rùn)
（2）以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。企業(yè)將“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的借方余額自然抵補(bǔ)。
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)