【總結(jié)】應(yīng)交稅費(fèi)：
不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的稅費(fèi)：印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅。
（一）增值稅
1．按照修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，企業(yè)2009年1月1日以后購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，也應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除（即進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣），不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本。按照稅法的規(guī)定，購(gòu)入的用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅，不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除，仍然計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
2．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與銷(xiāo)項(xiàng)稅額
3．原材料：
（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程；
在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程。
（2）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成原材料的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
（3）用原材料進(jìn)行債務(wù)重組，按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（4）用原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（5）同一控制下企業(yè)合并，以原材料為對(duì)價(jià)，則會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；非同一控制下企業(yè)合并，以原材料做為合并對(duì)價(jià)，會(huì)計(jì)上按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【總結(jié)】原材料：
A、用于內(nèi)部循環(huán)使用時(shí)，按成本轉(zhuǎn)帳，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)除外）。
B、用于企業(yè)外部使用時(shí)，確認(rèn)收入，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
4．自產(chǎn)的產(chǎn)品：
（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用資自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（2）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用資自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行債務(wù)重組，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（5）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（6）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損，要將產(chǎn)品使用的原材料中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
【總結(jié)】自產(chǎn)產(chǎn)品：
內(nèi)部循環(huán)、外部使用時(shí)，均確認(rèn)收入，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)除外）。
5．小規(guī)模納稅人的征稅率由6%將為3%，適應(yīng)目前增值稅納稅人的改革，以平衡小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負(fù)。
（二）消費(fèi)稅
1．企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；
2．企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資等視同銷(xiāo)售項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本等有關(guān)科目中；
3．企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本；委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。
（三）營(yíng)業(yè)稅
1．主營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（例如出租無(wú)形資產(chǎn)等）；
2．與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”；
3．出售無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅記入營(yíng)業(yè)外收支。
（四）資源稅
1．銷(xiāo)售產(chǎn)品交納的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”；
2．自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”；
3．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本。
4．收購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入應(yīng)交資源稅科目的借方。
（六）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
【總結(jié)】
生產(chǎn)用原材料用于不同情況下的處理。
自產(chǎn)產(chǎn)品用于不同情況下的處理。
（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程；
借：在建工程
貸：原材料
在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程。
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
（2）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用資自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（2）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成原材料的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（3）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損，要將產(chǎn)品使用的原材料中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（3）用原材料進(jìn)行債務(wù)重組，按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：應(yīng)付賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
（4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行債務(wù)重組，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：應(yīng)付賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
（4）用原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
貸：其他業(yè)務(wù)收入（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
如果不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
借：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（5）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
借：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
借：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（5）同一控制下企業(yè)合并，以原材料為對(duì)價(jià)，則會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；非同一控制下企業(yè)合并，以原材料做為合并對(duì)價(jià)，會(huì)計(jì)上按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
同一控制下的企業(yè)合并：考試論壇
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
非同一控制下的企業(yè)合并：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（6）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的稅費(fèi)：印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅。
（一）增值稅
1．按照修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，企業(yè)2009年1月1日以后購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，也應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除（即進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣），不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本。按照稅法的規(guī)定，購(gòu)入的用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅，不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除，仍然計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
2．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與銷(xiāo)項(xiàng)稅額
3．原材料：
（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程；
在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程。
（2）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成原材料的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
（3）用原材料進(jìn)行債務(wù)重組，按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（4）用原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（5）同一控制下企業(yè)合并，以原材料為對(duì)價(jià)，則會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；非同一控制下企業(yè)合并，以原材料做為合并對(duì)價(jià)，會(huì)計(jì)上按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【總結(jié)】原材料：
A、用于內(nèi)部循環(huán)使用時(shí)，按成本轉(zhuǎn)帳，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)除外）。
B、用于企業(yè)外部使用時(shí)，確認(rèn)收入，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
4．自產(chǎn)的產(chǎn)品：
（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用資自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（2）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用資自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行債務(wù)重組，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（5）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（6）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損，要將產(chǎn)品使用的原材料中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
【總結(jié)】自產(chǎn)產(chǎn)品：
內(nèi)部循環(huán)、外部使用時(shí)，均確認(rèn)收入，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)除外）。
5．小規(guī)模納稅人的征稅率由6%將為3%，適應(yīng)目前增值稅納稅人的改革，以平衡小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負(fù)。
（二）消費(fèi)稅
1．企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；
2．企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資等視同銷(xiāo)售項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本等有關(guān)科目中；
3．企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本；委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。
（三）營(yíng)業(yè)稅
1．主營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（例如出租無(wú)形資產(chǎn)等）；
2．與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”；
3．出售無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅記入營(yíng)業(yè)外收支。
（四）資源稅
1．銷(xiāo)售產(chǎn)品交納的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”；
2．自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”；
3．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本。
4．收購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入應(yīng)交資源稅科目的借方。
（六）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
【總結(jié)】
生產(chǎn)用原材料用于不同情況下的處理。
自產(chǎn)產(chǎn)品用于不同情況下的處理。
（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程；
借：在建工程
貸：原材料
在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程。
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
（2）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用資自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（2）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成原材料的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（3）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損，要將產(chǎn)品使用的原材料中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（3）用原材料進(jìn)行債務(wù)重組，按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：應(yīng)付賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
（4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行債務(wù)重組，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：應(yīng)付賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
（4）用原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
貸：其他業(yè)務(wù)收入（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
如果不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
借：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（5）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
借：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
借：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（5）同一控制下企業(yè)合并，以原材料為對(duì)價(jià)，則會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；非同一控制下企業(yè)合并，以原材料做為合并對(duì)價(jià)，會(huì)計(jì)上按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
同一控制下的企業(yè)合并：考試論壇
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
非同一控制下的企業(yè)合并：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（6）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利，會(huì)計(jì)上確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品