1．因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債時：
借：管理費用 （補償款現(xiàn)值）
*未確認(rèn)融資費用
貸：應(yīng)付職工薪酬?。ㄑa償款）
2．各期支付辭退福利款項時：
借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利
貸：銀行存款
同時，借：財務(wù)費用
貸：未確認(rèn)融資費用 （攤余×實i）
應(yīng)付辭退福利款項與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可以不予折現(xiàn)。
【總結(jié)】
辭退福利：
1．確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用
2．職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動合同，但未來不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益、企業(yè)提供實質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)補償，比照辭退福利處理
3．對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃規(guī)定的擬辭退職工數(shù)量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利負(fù)債
4．對于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當(dāng)按照或有事項準(zhǔn)則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利負(fù)債
5．實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但部分付款推遲到一年后支付的，應(yīng)當(dāng)選擇與預(yù)計支付期相同期限的銀行貸款利率作為折現(xiàn)率，對辭退福利進(jìn)行折現(xiàn)后計量
應(yīng)付職工薪酬核算：
1．無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金
2．無償向職工提供的自有住房每期應(yīng)計提的折舊
3．按董事會批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變動金額
4．作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅公允價值
5．外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金
六、應(yīng)交稅費
價內(nèi)稅與價外稅：
價內(nèi)稅
價外稅
價內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款包含在銷售款中并從中扣除。
價外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分，即貨款＝銷售款+稅款。由于稅款＝銷售款×稅率，而這里的貨款（即含稅價格）減去稅款，即不含稅價格，
貨款（含稅）＝銷售款（含稅）→稅款=貨款（售款）×稅率
稅款＝貨款－銷售款＝貨款－稅款÷稅率
通過上面的等式進(jìn)行演算，得出稅款的計算公式為：稅款=[貨款/(1+稅率)]*稅率。
價內(nèi)稅與價外稅的直接的區(qū)別在于計算稅款的應(yīng)用公式的區(qū)別：
價內(nèi)稅：稅款=貨款(銷售款)×稅率＝含稅價格×稅率
價外稅：稅款=[貨款/(1+稅率)]*稅率=不含稅價格×稅率
【識記要點】①價內(nèi)稅和價外稅的區(qū)別在于計算稅款的公式不同。
②消費稅和增值稅的計稅基數(shù)是銷售款。
③價內(nèi)稅和價外稅對于銷售方來說，銷售款和稅款都是一樣的；對于購買方來說，支付的款項都是一樣的。
視同銷售和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的原理：
視同銷售
進(jìn)項稅額
單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
但是要注意，視同銷售在會計上并不一定就要確認(rèn)收入，視同銷售和確認(rèn)收入不是完全的等同關(guān)系，具體分析如下：
下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)購進(jìn)固定資產(chǎn)，分2種情況：
1．購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所付增值稅，應(yīng)從銷項稅額中扣除（即進(jìn)項稅額可以抵扣），不再計入固定資產(chǎn)成本。
2．購入用于集體福利或個人消費等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅，不能從銷項稅額中扣除，仍然計入固定資產(chǎn)成本。
(二)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(三)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(四)用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(五)非正常損失的購進(jìn)貨物；
(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
根據(jù)所發(fā)生的具體業(yè)務(wù)可以判斷應(yīng)當(dāng)是視同銷售計算銷項稅額，還是屬于進(jìn)項稅額不得抵扣的情況。
視同銷售的情況
1.上述(4) 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目
屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計算銷項稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，不確認(rèn)收入：
借：在建工程
貸：庫存商品（賬面價值）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2.上述(7) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
用于集體福利時，計算銷項稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，不確認(rèn)收入：[員工福利分為社會保險福利和用人單位集體福利，社會保險福利包括：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險；用人單位集體福利包括：經(jīng)濟(jì)性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培訓(xùn)性福利、醫(yī)療保健性福利、有薪節(jié)假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津貼和補貼)和非經(jīng)濟(jì)性福利（咨詢性服務(wù)、保護(hù)性服務(wù)、工作環(huán)境保護(hù)）]
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存商品（賬面價值）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
3.上述(8) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
計入營業(yè)外支出并計算銷項稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，不確認(rèn)收入：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（賬面價值）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
除此以上三種情況外，其他5種情況和(7)中用于個人消費時都應(yīng)按售價確認(rèn)收入，按規(guī)定計算銷項稅額，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（1）將貨物交付他人代銷的會計處理：
①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費的問題，委托方在交付商品時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售商品收入，受托方作購進(jìn)商品處理，發(fā)出商品時：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
收到匯款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
②收取手續(xù)費方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時，為受托方開具專門發(fā)票，同時做會計處理。
在發(fā)出代銷商品時：
借：委托代銷商品（成本）
貸：庫存商品
收到代銷清單時：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
銷售費用
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
貸：委托代銷商品
（5）自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者的會計處理：
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（2）銷售代銷貨物的會計處理：
①視同買斷方式受托方的處理：
收到代銷商品時：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項時：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
②收取手續(xù)費方式，受托方的處理：
收到代銷商品時：
借：受托代銷商品（協(xié)議價格）
貸：受托代銷商品款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
收到增值稅專用發(fā)票時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
借：受托代銷商品款
貸：受托代銷商品
將貨款歸還委托代銷單位，并計算代銷手續(xù)費時：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
【識記要點
①將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目和集體福利，以及將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人不確認(rèn)收入，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，但要按照計稅價格計算銷項稅額。
②由于管理不善造成的材料損失，應(yīng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；由于核算、計量差錯造成的材料損失，進(jìn)項稅額可以抵扣，不得轉(zhuǎn)出。
③自制原材料用于工程項目確認(rèn)銷項稅額，外購原材料用于工程項目，要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
借：管理費用 （補償款現(xiàn)值）
*未確認(rèn)融資費用
貸：應(yīng)付職工薪酬?。ㄑa償款）
2．各期支付辭退福利款項時：
借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利
貸：銀行存款
同時，借：財務(wù)費用
貸：未確認(rèn)融資費用 （攤余×實i）
應(yīng)付辭退福利款項與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可以不予折現(xiàn)。
【總結(jié)】
辭退福利：
1．確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用
2．職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動合同，但未來不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益、企業(yè)提供實質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)補償，比照辭退福利處理
3．對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃規(guī)定的擬辭退職工數(shù)量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利負(fù)債
4．對于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當(dāng)按照或有事項準(zhǔn)則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利負(fù)債
5．實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但部分付款推遲到一年后支付的，應(yīng)當(dāng)選擇與預(yù)計支付期相同期限的銀行貸款利率作為折現(xiàn)率，對辭退福利進(jìn)行折現(xiàn)后計量
應(yīng)付職工薪酬核算：
1．無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金
2．無償向職工提供的自有住房每期應(yīng)計提的折舊
3．按董事會批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變動金額
4．作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅公允價值
5．外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金
六、應(yīng)交稅費
價內(nèi)稅與價外稅：
價內(nèi)稅
價外稅
價內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款包含在銷售款中并從中扣除。
價外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分，即貨款＝銷售款+稅款。由于稅款＝銷售款×稅率，而這里的貨款（即含稅價格）減去稅款，即不含稅價格，
貨款（含稅）＝銷售款（含稅）→稅款=貨款（售款）×稅率
稅款＝貨款－銷售款＝貨款－稅款÷稅率
通過上面的等式進(jìn)行演算，得出稅款的計算公式為：稅款=[貨款/(1+稅率)]*稅率。
價內(nèi)稅與價外稅的直接的區(qū)別在于計算稅款的應(yīng)用公式的區(qū)別：
價內(nèi)稅：稅款=貨款(銷售款)×稅率＝含稅價格×稅率
價外稅：稅款=[貨款/(1+稅率)]*稅率=不含稅價格×稅率
【識記要點】①價內(nèi)稅和價外稅的區(qū)別在于計算稅款的公式不同。
②消費稅和增值稅的計稅基數(shù)是銷售款。
③價內(nèi)稅和價外稅對于銷售方來說，銷售款和稅款都是一樣的；對于購買方來說，支付的款項都是一樣的。
視同銷售和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的原理：
視同銷售
進(jìn)項稅額
單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
但是要注意，視同銷售在會計上并不一定就要確認(rèn)收入，視同銷售和確認(rèn)收入不是完全的等同關(guān)系，具體分析如下：
下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)購進(jìn)固定資產(chǎn)，分2種情況：
1．購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所付增值稅，應(yīng)從銷項稅額中扣除（即進(jìn)項稅額可以抵扣），不再計入固定資產(chǎn)成本。
2．購入用于集體福利或個人消費等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅，不能從銷項稅額中扣除，仍然計入固定資產(chǎn)成本。
(二)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(三)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(四)用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(五)非正常損失的購進(jìn)貨物；
(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
根據(jù)所發(fā)生的具體業(yè)務(wù)可以判斷應(yīng)當(dāng)是視同銷售計算銷項稅額，還是屬于進(jìn)項稅額不得抵扣的情況。
視同銷售的情況
1.上述(4) 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目
屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計算銷項稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，不確認(rèn)收入：
借：在建工程
貸：庫存商品（賬面價值）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2.上述(7) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
用于集體福利時，計算銷項稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，不確認(rèn)收入：[員工福利分為社會保險福利和用人單位集體福利，社會保險福利包括：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險；用人單位集體福利包括：經(jīng)濟(jì)性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培訓(xùn)性福利、醫(yī)療保健性福利、有薪節(jié)假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津貼和補貼)和非經(jīng)濟(jì)性福利（咨詢性服務(wù)、保護(hù)性服務(wù)、工作環(huán)境保護(hù)）]
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存商品（賬面價值）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
3.上述(8) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
計入營業(yè)外支出并計算銷項稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，不確認(rèn)收入：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（賬面價值）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
除此以上三種情況外，其他5種情況和(7)中用于個人消費時都應(yīng)按售價確認(rèn)收入，按規(guī)定計算銷項稅額，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（1）將貨物交付他人代銷的會計處理：
①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費的問題，委托方在交付商品時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售商品收入，受托方作購進(jìn)商品處理，發(fā)出商品時：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
收到匯款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
②收取手續(xù)費方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時，為受托方開具專門發(fā)票，同時做會計處理。
在發(fā)出代銷商品時：
借：委托代銷商品（成本）
貸：庫存商品
收到代銷清單時：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
銷售費用
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
貸：委托代銷商品
（5）自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者的會計處理：
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（2）銷售代銷貨物的會計處理：
①視同買斷方式受托方的處理：
收到代銷商品時：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項時：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
②收取手續(xù)費方式，受托方的處理：
收到代銷商品時：
借：受托代銷商品（協(xié)議價格）
貸：受托代銷商品款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
收到增值稅專用發(fā)票時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
借：受托代銷商品款
貸：受托代銷商品
將貨款歸還委托代銷單位，并計算代銷手續(xù)費時：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
【識記要點
①將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目和集體福利，以及將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人不確認(rèn)收入，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，但要按照計稅價格計算銷項稅額。
②由于管理不善造成的材料損失，應(yīng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；由于核算、計量差錯造成的材料損失，進(jìn)項稅額可以抵扣，不得轉(zhuǎn)出。
③自制原材料用于工程項目確認(rèn)銷項稅額，外購原材料用于工程項目，要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。