三、貸款和應(yīng)收款項：
貸款和應(yīng)收款項——指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。比如，金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。
非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款、銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項、企業(yè)持有的其他企業(yè)的債權(quán)（不包括在活躍市場上有報價的債務(wù)工具）等，可劃分為這一類。
下列4類非衍生金融資產(chǎn)不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項：
（1）準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）；
（2）初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）；
（3）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)）；
（4）因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)。例如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金，由于市場狀況不好，本金難以及時收回，所以到期回收金額是不確定的，不能劃分為貸款和應(yīng)收款項。
貸款持有期間所確認的利息收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際利率計算。實際利率應(yīng)在取得貸款時確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入?！?BR> 企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該貸款和應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益（了解）。
貸款和應(yīng)收款項會計處理：
（一）未發(fā)生減值
1．發(fā)放貸款：
借：貸款——本金 （本金+交易費）
*——利息調(diào)整（差額）
貸：吸收存款/存放中央銀行款項
（實付額）
2．確認貸款利息：
借：應(yīng)收利息 （本金×合同i）
貸：利息收入 （攤余×實利）
*貸款——利息調(diào)整
【注】合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。
收到貸款利息：
借：吸收存款 （票利）
貸：應(yīng)收利息
3．收回貸款時
借：吸收存款等
貸：貸款—本金
應(yīng)收利息
*利息收入（差額）
（二）發(fā)生減值
1．確認減值損失：
＝未確認減值損失前的攤余成本－新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
＝（貸款本金＋應(yīng)收未收利息）－新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中華考試網(wǎng)
借：資產(chǎn)減值損失
貸：貸款損失準備
同時，貸款減值后，貸款下設(shè)所有的明細賬都需要轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”。
借：貸款——已減值
貸：貸款——本金
*——利息調(diào)整
應(yīng)收利息 （未收利息）
2．資產(chǎn)負債表日確認利息收入
借：貸款損失準備 ?。ㄆ诔鯏傆唷翆嵗?BR> 貸：利息收入
【注】此時應(yīng)將“合同本金×合同i”計算確定的應(yīng)收利息進行表外登記，不需要確認。
實際收到利息：
借：吸收存款 （票利）
貸：貸款——已減值
實際利息收入＝攤余×實利
貸款的攤余成本＝攤－收現(xiàn)＋實際利息－減值損失
3．收回貸款
借：吸收存款等
貸款損失準備（相關(guān)貸款損失準備余額）
貸：貸款—已減值
*資產(chǎn)減值損失（差額）
（三）確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷：
借：貸款損失準備
貸：貸款——已減值
同時，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外登記的應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。
（四）已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的：
借：貸款——已減值 （原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）
貸：貸款損失準備
借：吸收存款 (實收額)
貸：貸款——已減值
*資產(chǎn)減值損失（差額）
期末的攤余成本=期初攤余成本＋當(dāng)期投資收益（利息收入）－現(xiàn)金的流入－已收回的本金－已發(fā)生的減值損失。
貸款的減值：未來的現(xiàn)金流量低于計提減值準備前的攤余成本，差額要確認貸款損失準備。
（五）抵債資產(chǎn)
（1）收到抵債資產(chǎn)：
借：抵債資產(chǎn)?。ü蕛r）
*營業(yè)外支出
貸款損失準備?。〒p失－已沖）
貸：貸款——已減值 本金－減值
應(yīng)交稅費
（2）抵債資產(chǎn)租金：
借：存放中央銀行款項
貸：其他業(yè)務(wù)收入
抵債資產(chǎn)跌價準備＝原值－現(xiàn)價
借：資產(chǎn)減值損失?。ㄔ瓋r－現(xiàn)價）
貸：抵債資產(chǎn)跌價準備
（3）確認發(fā)生的維修費用：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：存放中央銀行款項等
（4）確認抵債資產(chǎn)處理：
借：存放中央銀行款項 (實收)
抵債資產(chǎn)跌價準備
*營業(yè)外支出
貸：抵債資產(chǎn)?。ㄔ瓋r）
應(yīng)交稅費
貸款和應(yīng)收款項——指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。比如，金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。
非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款、銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項、企業(yè)持有的其他企業(yè)的債權(quán)（不包括在活躍市場上有報價的債務(wù)工具）等，可劃分為這一類。
下列4類非衍生金融資產(chǎn)不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項：
（1）準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）；
（2）初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）；
（3）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)）；
（4）因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)。例如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金，由于市場狀況不好，本金難以及時收回，所以到期回收金額是不確定的，不能劃分為貸款和應(yīng)收款項。
貸款持有期間所確認的利息收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際利率計算。實際利率應(yīng)在取得貸款時確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入?！?BR> 企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該貸款和應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益（了解）。
貸款和應(yīng)收款項會計處理：
（一）未發(fā)生減值
1．發(fā)放貸款：
借：貸款——本金 （本金+交易費）
*——利息調(diào)整（差額）
貸：吸收存款/存放中央銀行款項
（實付額）
2．確認貸款利息：
借：應(yīng)收利息 （本金×合同i）
貸：利息收入 （攤余×實利）
*貸款——利息調(diào)整
【注】合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。
收到貸款利息：
借：吸收存款 （票利）
貸：應(yīng)收利息
3．收回貸款時
借：吸收存款等
貸：貸款—本金
應(yīng)收利息
*利息收入（差額）
（二）發(fā)生減值
1．確認減值損失：
＝未確認減值損失前的攤余成本－新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
＝（貸款本金＋應(yīng)收未收利息）－新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中華考試網(wǎng)
借：資產(chǎn)減值損失
貸：貸款損失準備
同時，貸款減值后，貸款下設(shè)所有的明細賬都需要轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”。
借：貸款——已減值
貸：貸款——本金
*——利息調(diào)整
應(yīng)收利息 （未收利息）
2．資產(chǎn)負債表日確認利息收入
借：貸款損失準備 ?。ㄆ诔鯏傆唷翆嵗?BR> 貸：利息收入
【注】此時應(yīng)將“合同本金×合同i”計算確定的應(yīng)收利息進行表外登記，不需要確認。
實際收到利息：
借：吸收存款 （票利）
貸：貸款——已減值
實際利息收入＝攤余×實利
貸款的攤余成本＝攤－收現(xiàn)＋實際利息－減值損失
3．收回貸款
借：吸收存款等
貸款損失準備（相關(guān)貸款損失準備余額）
貸：貸款—已減值
*資產(chǎn)減值損失（差額）
（三）確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷：
借：貸款損失準備
貸：貸款——已減值
同時，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外登記的應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。
（四）已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的：
借：貸款——已減值 （原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）
貸：貸款損失準備
借：吸收存款 (實收額)
貸：貸款——已減值
*資產(chǎn)減值損失（差額）
期末的攤余成本=期初攤余成本＋當(dāng)期投資收益（利息收入）－現(xiàn)金的流入－已收回的本金－已發(fā)生的減值損失。
貸款的減值：未來的現(xiàn)金流量低于計提減值準備前的攤余成本，差額要確認貸款損失準備。
（五）抵債資產(chǎn)
（1）收到抵債資產(chǎn)：
借：抵債資產(chǎn)?。ü蕛r）
*營業(yè)外支出
貸款損失準備?。〒p失－已沖）
貸：貸款——已減值 本金－減值
應(yīng)交稅費
（2）抵債資產(chǎn)租金：
借：存放中央銀行款項
貸：其他業(yè)務(wù)收入
抵債資產(chǎn)跌價準備＝原值－現(xiàn)價
借：資產(chǎn)減值損失?。ㄔ瓋r－現(xiàn)價）
貸：抵債資產(chǎn)跌價準備
（3）確認發(fā)生的維修費用：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：存放中央銀行款項等
（4）確認抵債資產(chǎn)處理：
借：存放中央銀行款項 (實收)
抵債資產(chǎn)跌價準備
*營業(yè)外支出
貸：抵債資產(chǎn)?。ㄔ瓋r）
應(yīng)交稅費