一、以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：衍生工具
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為：交易性金融資產(chǎn)、直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。包括：企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券和基金等。
金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：
1.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。
2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
3.屬于衍生工具，但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。比如國債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等。持有目的是為了投機(jī)。
在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
不能重分類：
企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；
其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：
（一）取得時(shí)
交易性金融資產(chǎn)（股票、債券、基金、衍生工具等）：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)）
投資收益 （交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：銀行存款等
關(guān)注：交易費(fèi)用是否應(yīng)計(jì)入金融資產(chǎn)的初始入賬金額，取決于其分類。
交易費(fèi)用不包括債券溢價(jià)、折價(jià)。
（二）持有期間
1、計(jì)息日或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日：
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
2、資產(chǎn)負(fù)債表日：
公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值下降
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
（三）處置
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)
*投資收益
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為：交易性金融資產(chǎn)、直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。包括：企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券和基金等。
金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：
1.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。
2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
3.屬于衍生工具，但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。比如國債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等。持有目的是為了投機(jī)。
在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
不能重分類：
企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；
其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：
（一）取得時(shí)
交易性金融資產(chǎn)（股票、債券、基金、衍生工具等）：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)）
投資收益 （交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：銀行存款等
關(guān)注：交易費(fèi)用是否應(yīng)計(jì)入金融資產(chǎn)的初始入賬金額，取決于其分類。
交易費(fèi)用不包括債券溢價(jià)、折價(jià)。
（二）持有期間
1、計(jì)息日或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日：
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
2、資產(chǎn)負(fù)債表日：
公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值下降
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
（三）處置
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)
*投資收益
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益