一、稅法概述
1、稅法是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
稅收之特征：(1)重復(fù)性，(2)無(wú)償性，(3)固定性。
2、稅收的構(gòu)成要素。
(1)征稅主體指代表國(guó)家行使征稅權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方財(cái)政局和海關(guān)。
(2)納稅主體：指稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)組織和個(gè)人。
(3)征稅客體：指征稅主體，納稅主體共同指向的對(duì)象。
(4)稅目：指各稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。
(5)計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。 、
(6)稅率：是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的法定比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。稅率的高低直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入。
(7)納稅環(huán)節(jié)：指應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
(8)納稅期限：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。
(10)納稅地點(diǎn)：指繳納稅款的地方。
(11)減免和加征：減免稅是對(duì)納稅義務(wù)的減輕或免除，加征是指按規(guī)定稅率計(jì)算出稅款后再加征一定成數(shù)。
(12)違法處理：是指稅法規(guī)定的對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的處罰措施。
(13)稅務(wù)糾紛處理：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民法院依法處理因適用稅法發(fā)生爭(zhēng)議的行為。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)因適用稅法發(fā)生爭(zhēng)議，納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的決定，可以依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。
二、增值稅
1、概念
增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅
是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，運(yùn)用稅收抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、特征
①征稅對(duì)象是法定的增值額;②稅負(fù)公平合理;③道道征稅，稅不重征。
3、征稅范圍
我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的。
三、消費(fèi)稅
1、概念
消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品(或消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一種稅。
2、特征
①征稅范圍具有選擇性;②稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;③征收環(huán)節(jié)多具單一性;④征收方式靈活簡(jiǎn)便。
3、征稅范圍。
①對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火;②奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品;③高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車(chē)、摩托車(chē)。④不能再生和不可替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油;⑤具有財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車(chē)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品。
四、營(yíng)業(yè)稅
1、概念
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅;它發(fā)生在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、消費(fèi)、流通過(guò)程中，是對(duì)所獲得的商品經(jīng)營(yíng)、非商品服務(wù)收入征收的一種流轉(zhuǎn)。
2、特征
①征收范圍廣;②稅目、稅率主要按行業(yè)設(shè)置;③稅率低而均衡。
3、征稅范圍
交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化體育、娛樂(lè)和旅店、租賃等服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
五、所得稅
1、概念
又稱收益稅，指以納稅人的收益額為征稅對(duì)象的各個(gè)稅種的總稱。
2、特征
(1)征稅對(duì)象是收益額;②所得稅是一種直接稅;③稅負(fù)公平合理。
3、種類
(1)企業(yè)所得稅;②外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅;③個(gè)人所得稅;④農(nóng)業(yè)稅
六、個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅比較
個(gè)人所得稅
企業(yè)所得稅
納稅人
中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)住滿1年的人;在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所在境內(nèi)居住不滿1年的人
國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織
納稅范圍
工資人、薪金所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入;利息收入;租賃收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;股息收入;其他收入。
稅率
1、工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率5%至45%;
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%;
3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際換算的適用稅率，為14%;
4、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%;超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征5成，稅率為30%;超過(guò)5萬(wàn)元的部分加征10成，稅率為40%;
5、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
1一般納稅人的稅率為33%;
2年應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)元(含3萬(wàn))以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅;
3國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;
4在境外發(fā)行股票的股份制企業(yè)，暫按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
1、稅法是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
稅收之特征：(1)重復(fù)性，(2)無(wú)償性，(3)固定性。
2、稅收的構(gòu)成要素。
(1)征稅主體指代表國(guó)家行使征稅權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方財(cái)政局和海關(guān)。
(2)納稅主體：指稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)組織和個(gè)人。
(3)征稅客體：指征稅主體，納稅主體共同指向的對(duì)象。
(4)稅目：指各稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。
(5)計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。 、
(6)稅率：是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的法定比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。稅率的高低直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入。
(7)納稅環(huán)節(jié)：指應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
(8)納稅期限：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。
(10)納稅地點(diǎn)：指繳納稅款的地方。
(11)減免和加征：減免稅是對(duì)納稅義務(wù)的減輕或免除，加征是指按規(guī)定稅率計(jì)算出稅款后再加征一定成數(shù)。
(12)違法處理：是指稅法規(guī)定的對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的處罰措施。
(13)稅務(wù)糾紛處理：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民法院依法處理因適用稅法發(fā)生爭(zhēng)議的行為。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)因適用稅法發(fā)生爭(zhēng)議，納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的決定，可以依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。
二、增值稅
1、概念
增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅
是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，運(yùn)用稅收抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、特征
①征稅對(duì)象是法定的增值額;②稅負(fù)公平合理;③道道征稅，稅不重征。
3、征稅范圍
我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的。
三、消費(fèi)稅
1、概念
消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品(或消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一種稅。
2、特征
①征稅范圍具有選擇性;②稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;③征收環(huán)節(jié)多具單一性;④征收方式靈活簡(jiǎn)便。
3、征稅范圍。
①對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火;②奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品;③高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車(chē)、摩托車(chē)。④不能再生和不可替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油;⑤具有財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車(chē)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品。
四、營(yíng)業(yè)稅
1、概念
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅;它發(fā)生在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、消費(fèi)、流通過(guò)程中，是對(duì)所獲得的商品經(jīng)營(yíng)、非商品服務(wù)收入征收的一種流轉(zhuǎn)。
2、特征
①征收范圍廣;②稅目、稅率主要按行業(yè)設(shè)置;③稅率低而均衡。
3、征稅范圍
交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化體育、娛樂(lè)和旅店、租賃等服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
五、所得稅
1、概念
又稱收益稅，指以納稅人的收益額為征稅對(duì)象的各個(gè)稅種的總稱。
2、特征
(1)征稅對(duì)象是收益額;②所得稅是一種直接稅;③稅負(fù)公平合理。
3、種類
(1)企業(yè)所得稅;②外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅;③個(gè)人所得稅;④農(nóng)業(yè)稅
六、個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅比較
個(gè)人所得稅
企業(yè)所得稅
納稅人
中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)住滿1年的人;在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所在境內(nèi)居住不滿1年的人
國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織
納稅范圍
工資人、薪金所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入;利息收入;租賃收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;股息收入;其他收入。
稅率
1、工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率5%至45%;
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%;
3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際換算的適用稅率，為14%;
4、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%;超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征5成，稅率為30%;超過(guò)5萬(wàn)元的部分加征10成，稅率為40%;
5、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
1一般納稅人的稅率為33%;
2年應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)元(含3萬(wàn))以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅;
3國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;
4在境外發(fā)行股票的股份制企業(yè)，暫按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。