③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫
如果發(fā)票賬單已到，但由于企業(yè)的銀行存款不足而暫未付款，按發(fā)票賬單所記載有關(guān)金額記賬;
借：原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
例10-7，企業(yè)從外地西江鋼鐵廠購入甲種材料2000公斤，買價4000元，增值稅發(fā)票上的增值稅額為680元，供應(yīng)單位代墊運雜費400元。材料已經(jīng)到達并驗收入庫，但貨款尚未支付。
分錄：
借：原材料 4400
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 680
貸：應(yīng)付賬款 5080
如果發(fā)票賬單月末仍然未到達，應(yīng)按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬。
暫估： 借：原材料
貸：應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款
沖回：作分錄相同及金額為紅字
例：從新華工廠購入輔助材料一批，根據(jù)貨站通知辦理提貨手續(xù)，并驗收入庫，月末結(jié)算結(jié)算憑證仍未到達，按合同價格4000元暫估入賬，作會計分錄如下：
借：原材料——輔助材料 4000
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 4000
待下月初，用紅字沖銷上述分錄
借：原材料——輔助材料 4000(紅字)
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 4000(紅字)
收到該批材料結(jié)算憑證時，按實際支付的輔助材料買價3950元、運雜費100元，以及實際支付的增值稅671.5元。作會計分錄如下：
借：原材料——輔助材料 4050.00
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 671.50
貸：銀行存款 4721.50
2.材料發(fā)出的總分類核算。
為簡化總分類核算工作，實際工作中是通過編制“發(fā)料憑證匯總表”來進行總分類核算的。
材料發(fā)出的核算(注意：生產(chǎn)車間為生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用材料計入“生產(chǎn)成本”;車間一般物料消耗或機物料消耗領(lǐng)用材料計入“制造費用”;行政管理部分領(lǐng)用材料計入“管理費用”;在建工程領(lǐng)用材料計入“在建工程”;)
【應(yīng)用舉例】
1. 根據(jù)本月"發(fā)料憑證匯總表"，分配材料費：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70 000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領(lǐng)用材料2 800元，在建工程領(lǐng)用材料35 000元。(5分)
答案：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 70000
制造費用 986
管理費用 2800
在建工程 35000
貸：原材料 108786
如果發(fā)票賬單已到，但由于企業(yè)的銀行存款不足而暫未付款，按發(fā)票賬單所記載有關(guān)金額記賬;
借：原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
例10-7，企業(yè)從外地西江鋼鐵廠購入甲種材料2000公斤，買價4000元，增值稅發(fā)票上的增值稅額為680元，供應(yīng)單位代墊運雜費400元。材料已經(jīng)到達并驗收入庫，但貨款尚未支付。
分錄：
借：原材料 4400
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 680
貸：應(yīng)付賬款 5080
如果發(fā)票賬單月末仍然未到達，應(yīng)按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬。
暫估： 借：原材料
貸：應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款
沖回：作分錄相同及金額為紅字
例：從新華工廠購入輔助材料一批，根據(jù)貨站通知辦理提貨手續(xù)，并驗收入庫，月末結(jié)算結(jié)算憑證仍未到達，按合同價格4000元暫估入賬，作會計分錄如下：
借：原材料——輔助材料 4000
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 4000
待下月初，用紅字沖銷上述分錄
借：原材料——輔助材料 4000(紅字)
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 4000(紅字)
收到該批材料結(jié)算憑證時，按實際支付的輔助材料買價3950元、運雜費100元，以及實際支付的增值稅671.5元。作會計分錄如下：
借：原材料——輔助材料 4050.00
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 671.50
貸：銀行存款 4721.50
2.材料發(fā)出的總分類核算。
為簡化總分類核算工作，實際工作中是通過編制“發(fā)料憑證匯總表”來進行總分類核算的。
材料發(fā)出的核算(注意：生產(chǎn)車間為生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用材料計入“生產(chǎn)成本”;車間一般物料消耗或機物料消耗領(lǐng)用材料計入“制造費用”;行政管理部分領(lǐng)用材料計入“管理費用”;在建工程領(lǐng)用材料計入“在建工程”;)
【應(yīng)用舉例】
1. 根據(jù)本月"發(fā)料憑證匯總表"，分配材料費：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70 000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領(lǐng)用材料2 800元，在建工程領(lǐng)用材料35 000元。(5分)
答案：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 70000
制造費用 986
管理費用 2800
在建工程 35000
貸：原材料 108786