簡答題
某縣國稅局2010年2月1日收到甲企業(yè)2009年度所得稅納稅申報表，申報的虧損為50萬元。2010年7月1日縣國稅局的兩名稅務(wù)人員對甲企業(yè)2009年度的納稅情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)該公司多報扣除項目30萬元，實際虧損只有20萬元。
問：
（1）該公司的行為是偷稅嗎？稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理？
（2）如果該公司多報的扣除項目是52萬元，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理？
【正確答案】
（1）不屬于偷稅行為。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。因此偷稅行為的后果必須造成了不繳或少繳應(yīng)納稅額。但甲企業(yè)雖然多報了虧損，但實際上沒有造成不繳或少繳應(yīng)納稅額的后果，因此不應(yīng)當按偷稅處理。
但國稅局可以按征管法第64條，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。即責(zé)令甲企業(yè)將虧損調(diào)整到20萬元，并可以處5萬元以下罰款。
（2）由于用52萬元所得彌補企業(yè)申報的虧損后，實際實現(xiàn)所得2萬元，造成了少繳所得稅的后果，因此，國稅局應(yīng)當按偷稅行為進行處理。
第一，補繳2009年度所得稅=2×25%=5000元。
第二，從6月1日起至稅款入庫日止，按日加收0.5‰的滯納金。假設(shè)甲企業(yè)在2010年7月1日補繳了稅款，加收滯納金金額=5000×0.5‰×31=77.5元
第三，并處5000元的50%以上5倍以下的罰款。
【知 識 點】稅務(wù)管理體制概述
某縣國稅局2010年2月1日收到甲企業(yè)2009年度所得稅納稅申報表，申報的虧損為50萬元。2010年7月1日縣國稅局的兩名稅務(wù)人員對甲企業(yè)2009年度的納稅情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)該公司多報扣除項目30萬元，實際虧損只有20萬元。
問：
（1）該公司的行為是偷稅嗎？稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理？
（2）如果該公司多報的扣除項目是52萬元，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理？
【正確答案】
（1）不屬于偷稅行為。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。因此偷稅行為的后果必須造成了不繳或少繳應(yīng)納稅額。但甲企業(yè)雖然多報了虧損，但實際上沒有造成不繳或少繳應(yīng)納稅額的后果，因此不應(yīng)當按偷稅處理。
但國稅局可以按征管法第64條，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。即責(zé)令甲企業(yè)將虧損調(diào)整到20萬元，并可以處5萬元以下罰款。
（2）由于用52萬元所得彌補企業(yè)申報的虧損后，實際實現(xiàn)所得2萬元，造成了少繳所得稅的后果，因此，國稅局應(yīng)當按偷稅行為進行處理。
第一，補繳2009年度所得稅=2×25%=5000元。
第二，從6月1日起至稅款入庫日止，按日加收0.5‰的滯納金。假設(shè)甲企業(yè)在2010年7月1日補繳了稅款，加收滯納金金額=5000×0.5‰×31=77.5元
第三，并處5000元的50%以上5倍以下的罰款。
【知 識 點】稅務(wù)管理體制概述