計(jì)算題
中國公民張某，2009年12月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入6000元，12月份一次性取得年終獎金24000元；在報(bào)刊上發(fā)表文章取得稿酬收入5000元；本年1月1日存入本金200000元，年利率5%取得利息所得；將取得的本公司上市股票期權(quán)100000股，以每股8元價(jià)格轉(zhuǎn)讓，行權(quán)時(shí)市場價(jià)格每股6元，行權(quán)時(shí)實(shí)際支付價(jià)格每股4元。請計(jì)算該納稅人2009年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
（1）工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（ ）元。
A.5160 B.2850 C.4956.25 D.6131.25
（2）稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（ ）元。
A.560 B.588 C.800 D.700
（3）利息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（ ）元。
A.508.33 B.391.67 C.0 D.2033.33
（4）股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（ ）元。
A.0 B.40000 C.80000 D.39625；
【正確答案】
（1）B；（2）A；（3）C；（4）A。
【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅款=（6000-2000）×15%-125=475（元）
年終獎納稅：24000÷12=2000（元）；年終獎應(yīng)納稅=24000×10%-25=2375（元）
境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅款：475+2375=2850（元）
（2）中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元）
（3）銀行利息收入暫免征收個(gè)人所得稅。
自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。即儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
（4）暫免征收個(gè)人所得稅。員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。
中國公民張某，2009年12月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入6000元，12月份一次性取得年終獎金24000元；在報(bào)刊上發(fā)表文章取得稿酬收入5000元；本年1月1日存入本金200000元，年利率5%取得利息所得；將取得的本公司上市股票期權(quán)100000股，以每股8元價(jià)格轉(zhuǎn)讓，行權(quán)時(shí)市場價(jià)格每股6元，行權(quán)時(shí)實(shí)際支付價(jià)格每股4元。請計(jì)算該納稅人2009年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
（1）工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（ ）元。
A.5160 B.2850 C.4956.25 D.6131.25
（2）稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（ ）元。
A.560 B.588 C.800 D.700
（3）利息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（ ）元。
A.508.33 B.391.67 C.0 D.2033.33
（4）股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（ ）元。
A.0 B.40000 C.80000 D.39625；
【正確答案】
（1）B；（2）A；（3）C；（4）A。
【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅款=（6000-2000）×15%-125=475（元）
年終獎納稅：24000÷12=2000（元）；年終獎應(yīng)納稅=24000×10%-25=2375（元）
境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅款：475+2375=2850（元）
（2）中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元）
（3）銀行利息收入暫免征收個(gè)人所得稅。
自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。即儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
（4）暫免征收個(gè)人所得稅。員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。