保稅加工貨物
一、概述
(一)定義：
1、加工貿(mào)易：料件從境外進口、在境內(nèi)加工裝配后、成品運外境外的貿(mào)易。即“兩頭在外”，但不等于保稅物流貨物和暫準進出境貨物。
2、加工貿(mào)易的形式：來料加工和進料加工
3、加工貿(mào)易單位：任何外貿(mào)單位，只要合同備案，滿足上述要求均可。常表現(xiàn)為：
加工工廠：
保稅工廠：專門從事保稅加工的工廠，常在成立之初，就選擇在保稅區(qū)、出口加工區(qū)等區(qū)域內(nèi)。
保稅集團：同一關(guān)區(qū)內(nèi)，由一個外貿(mào)經(jīng)營公司牽頭，組織若干個加工企業(yè)聯(lián)合起來對料件進行多層次、多工序的連續(xù)加工。它們共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。
4、加工貿(mào)易組織結(jié)構(gòu)：(二者有時統(tǒng)一有時不統(tǒng)一)
經(jīng)營企業(yè)：對外簽訂保稅加工貿(mào)易并負責料件進口和成品出口的單位。
加工企業(yè)：將料件進行加工的生產(chǎn)企業(yè)。
我國對于這兩者都實行“企業(yè)分類”管理，并在二者不統(tǒng)一的條件下的加工貿(mào)易，擇低管理加工貿(mào)易。
5、保稅加工貨物：加工貿(mào)易的保稅貨物。經(jīng)海關(guān)核準進境時不辦理納稅手續(xù)、境內(nèi)加工裝配后、復運出境的貨物。包括：原材料、包裝物、產(chǎn)成品、半成品。
(二)保稅加工貨物的特征：
1、備案保稅：備案方可保稅，備案必保稅。(此為保稅前提)
備案原則：
①合法經(jīng)營：資格合格、有經(jīng)營許可、料件不屬禁止范圍(如屬限制類貨物，有許可證)
②復運出境：流向明確、進出平衡
③可以監(jiān)管：指條件滿足。
2、納稅暫緩：(此為保稅內(nèi)涵)
進口時保稅進口，實際出口成品所耗用料件免稅，而不出口使用的料件則征稅、并補交利息，如屬許可證管理，則同時提交許可證。
3、監(jiān)管延伸：(時空上的)
4、核銷結(jié)關(guān)：核銷時要確認成品由料件加工、進出平衡(手段：提供單耗資料)、
(三)保稅加工貨物的監(jiān)管模式：
1、地域上的監(jiān)管類型：
物理圍網(wǎng)監(jiān)管：出口加工區(qū)、跨境工業(yè)園區(qū)、(保稅區(qū))
非物理圍網(wǎng)監(jiān)管：
2、監(jiān)管手段上的監(jiān)管類型：
紙質(zhì)手冊監(jiān)管：大量使用。中小企業(yè)使用。以合同為管理單元，執(zhí)行保證金臺帳制度。
電子手冊監(jiān)管：正在推廣。中小企業(yè)適用。以合同為管理單元，執(zhí)行保證金臺帳制度。
(紙質(zhì)手冊和電子手冊：它們是一個新時代下的替代關(guān)系。)
電子帳冊監(jiān)管：大型企業(yè)使用。不執(zhí)行“保證金臺帳”制度－超類大型企業(yè)。管理單元是企業(yè)。
(電子手冊和電子帳冊：因企業(yè)不同而不同，但它們的備案、進料、出口、核銷都實行計算機聯(lián)網(wǎng)管理。)
這兩種分類不是非此即彼的管理，現(xiàn)實中一個企業(yè)常常同時屬于兩者。
(一)關(guān)于核銷：
1、加工貿(mào)易貨物的保稅期限：
紙質(zhì)手冊管理的貨物：1+1年
電子帳冊管理的貨物：帳冊記錄第一批料件起到帳冊撤銷止。
*、加工區(qū)保稅加工貨物：料件進區(qū)到成品出區(qū)辦結(jié)海關(guān)手續(xù)止(合同管理?)
2、申請核銷的期限：
紙質(zhì)手冊：到期后30天最后一批成品出運后30天。
電子帳冊：6個月一報。滿6個月，則其后的30天內(nèi)報核。
*、加工區(qū)保稅加工貨物：6個月一報進出境(區(qū))的實際情況與結(jié)存情況。
二、紙質(zhì)手冊下保稅加工貨物：
(一)監(jiān)管程序：合同備案、貨物報關(guān)、合同報核。電子賬冊管理企業(yè)基本程序：備案報關(guān)、報核結(jié)案。
(二)合同備案：
1、合同備案的含義
①海關(guān)行政許可
②持合法合同到加工地海關(guān)申請合同備案(備案結(jié)果：貨物保稅)，領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”等。
備案實質(zhì)：將合同的內(nèi)容寫進登記手冊
合法合同：經(jīng)過商務(wù)主管部門合同審批，獲得“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”和必要的許可證。
2、合同備案的步驟：
①商務(wù)部門審批合同、申領(lǐng)批件(“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”或/和“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明”)
②領(lǐng)取必要的許可證件(如是商務(wù)部的只有時間上的先后，否則跨部門)
③合同預錄入計算機系統(tǒng)
④審核、備案：
需要開設(shè)臺帳時，領(lǐng)取“保證金臺帳開設(shè)聯(lián)系單”(載明臺帳金額和保證金金額)
⑤銀行交保證金，領(lǐng)取“臺帳登記通知單”
⑥憑單領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”
不需要開設(shè)臺帳時，⑤直接領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”
⑦/⑥需要時申領(lǐng)手冊分冊：登記總冊部分內(nèi)容、獨立編號、與總冊可分開使用、但須同時報核。
*手冊分冊：適用于多口岸報關(guān)周轉(zhuǎn)困難
異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)。
3、備案單證：
①“企業(yè)加工合同備案申請表”及“備案呈報表”
②《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》、《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》;
③合同;
④必要的許可證件;
⑤確定單耗和損耗率所需資料;
4、需要許可證的貨物：a、易制毒化學品;b、監(jiān)控化工品;c、消耗臭氧層物資。(商務(wù)部)
b、音像制品、印刷品－新聞出版署印刷復制司的批準文件;
c、地圖產(chǎn)品及附有地圖的產(chǎn)品－國家測繪局的批件、樣品或樣圖;
d、再生廢料－環(huán)?？偩值摹哆M口廢物批準證書》。
5、保稅額度問題
①全額保稅－備案合同項下的料件，全額保稅;
②不予保稅－按一般進口辦理
包括a、試車材料
b、非列名消耗性物料
c、合同項下不予備案的料件。
6、臺帳制度：
①所有實行以合同為管理單元的加工貨物;
②必須按照保證金臺帳制度辦理，
或“不轉(zhuǎn)”：不設(shè)臺帳
或“空轉(zhuǎn)”：設(shè)帳不繳保證金
或“實轉(zhuǎn)”：交保證金或足額或半額。
臺賬制度的核心內(nèi)容是對企業(yè)和商品實行分類管理。
7、加工企業(yè)和加工保稅貨物的分類管理
①企業(yè)分為ABCD四個管理類別。
A類企業(yè)：半年內(nèi)無走私記錄
兩年海關(guān)注冊登記、無欠稅、按期核銷、免檢商品無申報不實、報關(guān)單差錯率<5%
年進出口額>100萬美元
專人負責海關(guān)事務(wù)提交的單據(jù)真實、齊全、有效
倉管健全
健全的財務(wù)制度
B類企業(yè)：滿足不了紅色限制
C類企業(yè)：1年兩次以上違規(guī)
欠稅100萬元以下或逃稅5-50萬元
報關(guān)單差錯率10%以上
出借報關(guān)名義
不按規(guī)定核銷
帳冊管理混亂遺失重要單、證或拒不提供帳簿影響監(jiān)管的
被商務(wù)主管部門行政處罰的(含通報批評、警告等)
D類企業(yè)：有走私違法行為(如禁止類貨物)運輸工具私設(shè)夾層、暗格的定(走私)罪的
欠稅100萬元以上或逃稅50萬元以上(可累計)
改證的
假證騙取稅收優(yōu)惠的
被吊銷外貿(mào)資格的 ?、谏唐贩譃榻诡?、限制類、允許類三類。
禁止類商品：(禁止加工貿(mào)易、禁止備案)
a、列名的廢、舊機電產(chǎn)品和廢料;
b、化肥;煤炭、燒制木炭的木材;
c、仿真槍支的原材料;
d、為種植、養(yǎng)殖出口產(chǎn)品而進口的種子、種苗、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。
e、凍的雞翼尖、雞爪、雞肝及其它雞雜碎，凍魚翅、干魚翅、濕魚翅，燕窩，西洋參，鹿茸及其粉末
限制類商品：
a、鋼材中的鐵及非合金鋼材、不銹鋼
b、初級形狀的聚乙烯、聚酯切片(塑料原料)
c、天然橡膠
d、滌綸長絲、化學纖維短纖(化纖原料)
e、棉花、棉紗、棉坯布
f、羊毛
g、凍雞、食糖、植物油(非經(jīng)化學改性)
其它為允許類
③分類管理的內(nèi)容：
a、任何類企業(yè)都不得開展禁止類商品的加工貿(mào)易
b、D類企業(yè)不得開展加工貿(mào)易
c、C類企業(yè)只要開展加工貿(mào)易，必須按應征稅款，繳納保證金“實轉(zhuǎn)”。
d、B類企業(yè)允許類產(chǎn)品，不繳納保證金空轉(zhuǎn);限制類產(chǎn)品，繳納應征稅款50%的保證金“實轉(zhuǎn)”。
e、A類企業(yè)設(shè)臺帳，但不管是允許類還是限制類，都不用繳納保證金“虛轉(zhuǎn)”。
f、從事飛機、船舶等特殊行業(yè)加工貿(mào)易，或年進出口額達3000萬美元(自營生產(chǎn)企業(yè)1000萬美元)，或者年加工出口1000萬美元的AA類企業(yè)，不辦理臺帳“不轉(zhuǎn)”。
(但備案，由此可見備案、臺帳、手冊三梯級)(兩區(qū)也是備案但不設(shè)臺賬)
g、≦1萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業(yè)，不設(shè)臺帳、不繳保證金，但要備案并申領(lǐng)手冊。
即不轉(zhuǎn)領(lǐng)手冊
h、≦0.5萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業(yè)，不設(shè)臺帳、不申領(lǐng)手冊，但要備案(在合同上海關(guān)簽章、編號，報關(guān)時憑合同報關(guān)。)
即不轉(zhuǎn)免手冊
*78種服裝輔料：拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、搭扣、摁扣、墊肩、膠袋、花邊、滾條等。
8、備案的憑證：加工貿(mào)易登記手冊
加工貿(mào)易手冊分冊
海關(guān)簽章編號的備案合同 －A、B類企業(yè)經(jīng)營5000美元以下的78種服裝輔料
9、合同備案的變更：品名、規(guī)格、金額、數(shù)量、加工期限、單損耗、商品編碼發(fā)生變化時
①程序：商務(wù)部門審批
海關(guān)變更備案
銀行變更臺賬(必要時)
但，如性質(zhì)不變、品種不變、變更的金額≦1萬美元、和合同延長不超過3個月的，可直接到海關(guān)、銀行辦理。
②變更規(guī)定：
a、商品由允許類轉(zhuǎn)為限制類的，已備案部分不用交付保證金。允許類或限制類轉(zhuǎn)為禁止類的，立即按國家規(guī)定辦理。
b、調(diào)整為D類企業(yè)時，已備案合同經(jīng)核準，可繳納保證金繼續(xù)執(zhí)行，但不得變更或延期合同。
c、保證金因企業(yè)類別調(diào)整，需要由“虛轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)為“實轉(zhuǎn)”的，應交付保證金。(經(jīng)核準，可只繳納合同未履行部分)
d、金額變更，由≦1萬美元調(diào)整為>1萬美元的,原不設(shè)臺帳的A、B類企業(yè)要開設(shè)臺帳(虛轉(zhuǎn));如同時涉及限制類進口料件的，B類企業(yè)還要繳納保證金(50%)(半實轉(zhuǎn))。
10、備案其他：
①異地加工貿(mào)易備案申請:(非同一關(guān)區(qū))
加工企業(yè)與經(jīng)營企業(yè)均實行分類管理，并按較低類別者實施管理。
步驟：
a、經(jīng)營企業(yè)持“異地加工貿(mào)易申請表”、“加工貿(mào)易批準證”、“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明”本地海關(guān)申報，申領(lǐng)“關(guān)封”。(海關(guān)則予以審核批復)
b、持經(jīng)營地頒發(fā)的“關(guān)封”和備案必要單證，向加工地海關(guān)辦理備案并設(shè)臺帳。
必備單證見前：有許可證件、合同或合同副本、單耗損耗表等。
②加工貿(mào)易外發(fā)加工申請
外發(fā)加工：因自身工序工藝或技術(shù)限制，委托承攬企業(yè)對之加工，然后運回本企業(yè)繼續(xù)加工。
申請資料：
a、外發(fā)加工申請審批表、外發(fā)清單(加工完畢如實填寫“外發(fā)加工貨物運回清單”)
b、加工合同
c、承攬企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件
d、承攬企業(yè)生產(chǎn)能力狀況證明
③加工貿(mào)易串料：
因生產(chǎn)出口產(chǎn)品不得已急需時
a、保稅料件和保稅料件、保稅料件和非保稅料件串換必須三符合：同品種、同規(guī)格、同數(shù)量。
更換下來的料件自行處置。
b、保稅料件和國產(chǎn)料件(*、不含深加工結(jié)轉(zhuǎn)料件)串換四符合：同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、(國產(chǎn)料件出口)零關(guān)稅、且不涉及許可證管理。
(三)貨物報關(guān)：
1、加工貿(mào)易保稅貨物進出境報關(guān)：
報關(guān)制報關(guān)：持手冊等報關(guān)，免證、保稅進口;交證、比例征稅出口
*、免證：免自動進口許可證等證件(原油、成品、廢舊機電例外)，不免三品的許可證;
制成品如屬許可證管理范疇，則必須提交許可證，否則免證。
征稅問題：料件進口時－保稅進口
成品出口時－全部進口料件生產(chǎn)免稅，含國產(chǎn)料件按下列公式比例計稅
出口關(guān)稅=出口貨物完稅價格x關(guān)稅稅率x國產(chǎn)料件計值比例
特例：加工貿(mào)易未鍛鋁，出口按一般貿(mào)易出口貨物征收從價征稅(關(guān)稅);
加工貿(mào)易列名的服裝，出口從量征稅
注意：報關(guān)單必須與備案時生成的電子底賬一致，否則不能。
2、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)(必需異關(guān)區(qū))
將保稅加工辦成品轉(zhuǎn)至另一關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復出口。
程序包括：計劃備案、收發(fā)貨登記、結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)三環(huán)節(jié)。
(1)計劃申報：(如未報或錯報未獲批者，重新從頭申報)
a、轉(zhuǎn)出企業(yè)持“轉(zhuǎn)出計劃”、“深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表”(共四聯(lián))海關(guān)備案;海關(guān)備案，后三聯(lián)
退轉(zhuǎn)出企業(yè)交轉(zhuǎn)入企業(yè);
b、轉(zhuǎn)入企業(yè)持“轉(zhuǎn)入計劃”、“深加工結(jié)轉(zhuǎn)申報表”(后三聯(lián)、填本企業(yè)內(nèi)容并簽章)，20日內(nèi)向主管海關(guān)備案;轉(zhuǎn)入海關(guān)審核，退NO.3、4轉(zhuǎn)入、出企業(yè)(3、4成為報關(guān)隨附單據(jù))
(2)收、發(fā)貨均登記“結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表”，并加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)專用名章”。退貨同樣登記，并注明“退貨”、加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)專用名章”。
(3)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)：(先進后出，因為無監(jiān)管區(qū)，同意進再出)
a、轉(zhuǎn)入企業(yè)憑“申請表”、“登記表”辦理結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)，并于次日將報關(guān)情況通知轉(zhuǎn)入企業(yè);
b、轉(zhuǎn)出企業(yè)10日內(nèi)憑“申請表”、“登記表”等辦理出口報關(guān)。
*、如分批報關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)，則需在90日內(nèi)完成。
*、轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入報關(guān)申報價格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實際成交價格。兩份報關(guān)單相對應，申報序號、商品編號、數(shù)量、價格、手冊編號均應當一致。注意關(guān)聯(lián)備案號的填寫。
3、加工貿(mào)易其他保稅貨物及相應報關(guān)
其他保稅貨物：剩余料件，邊角料、副產(chǎn)品，殘次品，受災保稅貨物(特征：不能再出口)。
處理方式:內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運、放棄、銷毀等。均實行報關(guān)制報關(guān);銷毀、放棄只核銷不報關(guān)。
①內(nèi)銷報關(guān)：一般進口報關(guān)，交稅、交證、交(緩稅)利息：
*、證是：“進口許可證”和“內(nèi)銷批準證”(商務(wù)主管部門簽發(fā))
如內(nèi)銷金額小于該加工合同金額的3%且≤10000元人民幣，免商務(wù)部門審批和交許可證。
*、剩余料件、制成品、殘次品、副產(chǎn)品內(nèi)銷應繳緩稅利息;邊角料內(nèi)銷，免。
*、進口稅=數(shù)量*單價*稅率
數(shù)量：剩余料件和邊角料－按申報數(shù)量計算;
制成品和殘次品－折算出料件數(shù)量計算;
副產(chǎn)品－按報驗狀態(tài)計征。
單價:進料加工的剩余料件和制成品－按料件原進口價格計算完稅價格;
但副產(chǎn)品和邊角料－按內(nèi)銷時進口相同料件的價格計算完稅價格。
來料加工的剩余料件和制成品－按內(nèi)銷申報價格計算完稅價格;
稅率：按接收申報日稅率計
(四)合同報核：
1、定義：
報核：合同履行完畢或終止合同并對未出口部分處理后，經(jīng)營企業(yè)申請核銷要求結(jié)案的行為。
核銷：海關(guān)核準解除監(jiān)管的海關(guān)行政許可行為。
2、報核的時間：
*、最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)。
*、合同因故提前終止的，合同終止之日起30日內(nèi)。
3、報核的步驟：
①收集、整理、核對報關(guān)單和手冊
②核實單耗，填制“核銷核算表”。
③填寫“核銷預錄入申請單”
④持如下單據(jù)報核
4、報核的單證：
“核銷申請書”、
“登記手冊”、
“進出口報關(guān)單”、
“核銷核算表”及其他(該表要根據(jù)實際單耗核實填寫，如與手冊不一致，，最后一批前調(diào)整)
5、特殊情況的報核：
①遺失手冊：核銷申請表、緝私部門的《行政處罰決定書》(代替了手冊)、進出口報關(guān)單、核銷核算表等報核。
遺失要及時報告海關(guān)，由緝私部門會調(diào)查并出具《行政處罰決定書》。
②遺失報關(guān)單：憑“報關(guān)單留存聯(lián)”或“報關(guān)單復印件”(報關(guān)海關(guān)簽章)報核(代替報關(guān)單)。單據(jù)同上
③不申領(lǐng)手冊、≤5000美元、78種列明服裝輔料的合同：持“合同”、其他單據(jù)同上。
*出口報關(guān)單應注明備案合同編號
④合同提前撤銷：首先報批商務(wù)主管部門，然后憑批件和手冊報核
⑤有違規(guī)走私行為，僅處罰、警告而未沒收保稅貨物的，照常報核。
被沒收加工貿(mào)易貨物的，憑“行政處罰決定書”/“行政復議決定書”/“判(裁)決書”和“裁決書”報核
三、電子帳冊管理下的保稅加工貨物
(一)、概述
1、含義：
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管：保稅工廠的進、銷、存、用等生產(chǎn)物流數(shù)據(jù)全部通過計算機網(wǎng)絡(luò)，受海關(guān)的嚴密監(jiān)管，構(gòu)成了電子圍網(wǎng)。企業(yè)的備案、變更、報關(guān)、核銷等統(tǒng)統(tǒng)也通過網(wǎng)絡(luò)完成。
監(jiān)管模式：電子帳冊或電子手冊。電子手冊是紙質(zhì)手冊的替代。
2、電子帳冊的建立：
⑴電子聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管核準：申請和批準(直屬海關(guān))－聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗收合格證
申請資格：
①A類出口生產(chǎn)型企業(yè)
②獨立法人資格
③總擔保能力
④生產(chǎn)流程全程計算機控制
申請單證：
①聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請表
②經(jīng)營范圍清單(料件與成品的名稱與四位編碼)
③營業(yè)執(zhí)照
④外貿(mào)經(jīng)營資格批件
⑤會計報表
⑵加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準：申請和批準(商務(wù)主管部門/管委會)－加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證
申請單證：
①營業(yè)執(zhí)照
②外貿(mào)經(jīng)營資格批件
③聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗收合格證
④經(jīng)營范圍清單
⑤“生產(chǎn)能力證明”
⑶電子帳冊的建立：(主管海關(guān))
建立電子帳冊－憑“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”核發(fā)“經(jīng)營范圍電子帳冊”和“便捷電子帳冊”。
“便捷電子帳冊”即“加工貿(mào)易電子帳冊”，也稱為E帳冊
“經(jīng)營范圍電子帳冊”用于載明核準的進出口料件、成品及周轉(zhuǎn)金額和數(shù)量，不能報關(guān)用。
建立商品歸并關(guān)系：－電子版的歸并關(guān)系“參數(shù)表”。
例如：企業(yè)材料領(lǐng)用的庫管級別是螺釘級，它包括螺母和螺釘，而基于監(jiān)管需要，則必須還原成螺母和螺釘。在進口是必須分開來申報，即使它是組成一個整體。
而企業(yè)管理級別的“螺釘”可以與若干產(chǎn)品相對應，而一個產(chǎn)品也與不同的原材料間建立了對應關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部管理則只需與“螺釘”建立對應關(guān)系即可，而不是螺母和螺釘。
而為了滿足監(jiān)管需要，則必須在成品與螺釘與螺母間建立更為明確的關(guān)系。
在建立這種對應關(guān)系的時候要保持商品名稱、編碼、數(shù)量之間的對應，以核對進出間平衡。
(二)報關(guān)程序：
1、備案：(前期階段)
(1)經(jīng)營范圍電子帳冊的備案
①備案內(nèi)容：經(jīng)營單位名稱與代碼、生產(chǎn)單位名稱與代碼、/加工貿(mào)易批準證書編號、加工能力、/經(jīng)營范圍清單
②變更事項：經(jīng)營范圍、加工能力變更，須經(jīng)商務(wù)主管部門核準才可海關(guān)辦理。此外海關(guān)直接。
(2)便捷電子帳冊的備案
①備案內(nèi)容：企業(yè)基本情況、料件和成品情況、單耗關(guān)系
②料件備案必須在進口前備案，成品和單耗備案可以推遲到成品出口前。
③海關(guān)會根據(jù)加工能力核定一個周轉(zhuǎn)金額和周轉(zhuǎn)數(shù)量，每批進口時不能超過它們的剩余值。
④電子帳冊分冊：異地報關(guān)和異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)情況下核發(fā)。
通常一個企業(yè)只建立一個“電子帳冊”，但企業(yè)下有非法人資格但卻獨立核算的分廠，則該分廠可以另建立電子帳冊。
2、報關(guān)
(1)進出境報關(guān)：(略，無實質(zhì)內(nèi)容)
(2)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)：(略)
(3)其他報關(guān)：(略)
(4)緩稅利息的計算：計息日從上次核銷日到開具稅款繳納數(shù)止。
緩稅利息=應補稅款*計息期間*利息率
計息日從上次核銷日到開具稅款繳納數(shù)止。
3、報核：(后續(xù)階段)
(1)分類：定期報
周期報：半年核銷一次
(2)程序：
①預報核：－“同意報核”電文
將周期內(nèi)的報關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)送電子信息給海關(guān)，海關(guān)與動態(tài)的電子帳冊比對。(進出級比對)
②正式報核：
將周期的結(jié)存數(shù)與應當結(jié)存數(shù)發(fā)送電子信息給海關(guān)，海關(guān)與電子帳冊比對。(庫存級比對)
結(jié)果：少，絕對不允許
多，可以，只要合理，則轉(zhuǎn)入下期核銷。
報核單據(jù)：
*、電子帳冊報核總體情況表
*、歸并參數(shù)表
*、盤點表
*、報關(guān)單
*、稅款繳納書
*、財務(wù)報表
③核銷
四、出口加工區(qū)及其貨物的報關(guān)程序(視同國外對待)
(一)、出口加工區(qū)概述
1、含義：省級以上報批國務(wù)院核準后成立，實行封閉式監(jiān)管。設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)。
2、功能：加工貿(mào)易及相關(guān)儲、運業(yè)務(wù)，與保稅區(qū)相比功能較為單一，只準加工，不準開展商業(yè)零售、轉(zhuǎn)
口貿(mào)易、不得在加工區(qū)居住、不得建立營業(yè)性的生活消費設(shè)施。
區(qū)內(nèi)有加工企業(yè)、倉儲企業(yè)、監(jiān)管下的運輸企業(yè)、管委會(全職能型)
3、海關(guān)監(jiān)管：
24小時全天候隔離封閉監(jiān)管
區(qū)內(nèi)各種類型企業(yè)與海關(guān)實行計算機聯(lián)網(wǎng)管理;
境外貨物免證保稅備案進區(qū);(5種不免)境內(nèi)區(qū)外貨物交證退稅出口進區(qū)
境外貨物免證保稅備案出區(qū);(5種不免)區(qū)內(nèi)貨物交證交稅出區(qū)進口境內(nèi)
境外機器、設(shè)備按特定減免稅交證明、減免稅報關(guān)進口;境內(nèi)區(qū)外設(shè)備交證退稅出口進區(qū)
境外交通車輛、生活用品按照一般進口貨物報關(guān)辦理。境內(nèi)區(qū)外車輛交證退稅出口進區(qū)
外發(fā)境內(nèi)區(qū)外加工具保(保證金或銀行保函)出區(qū)，境內(nèi)區(qū)外進區(qū)具保外發(fā)加工，不簽發(fā)出6個月內(nèi)進區(qū)核銷退保(比照其他進出境)口退稅單。
測試、檢驗、展覽，比照暫準進出口貨物辦理(區(qū)別：登記而不具保)，期限2+1個月，其間不得用于境內(nèi)區(qū)外的生產(chǎn)使用，海關(guān)將留底樣備查。
區(qū)內(nèi)企業(yè)使用電子帳冊管理，不設(shè)保證金臺帳，賬冊6個月核銷一次，電子帳冊分為加工貿(mào)易電子帳冊和企業(yè)設(shè)備電子帳冊。(如何申請暫時不講)
(二)、報關(guān)程序：
(1)與境外之間進出境的貨物報關(guān)：備案清單報關(guān)
注意：如果是跨關(guān)區(qū)進出口加工區(qū)貨物，按轉(zhuǎn)關(guān)運輸中的直轉(zhuǎn)方式辦理
a、進境報關(guān)流程:(轉(zhuǎn)關(guān)運輸主管部門：海關(guān)物流監(jiān)控部門)
①、口岸錄入轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù)，持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報單”“汽車載貨登記簿”海關(guān)物流監(jiān)控部門辦理轉(zhuǎn)關(guān);
②、審核，發(fā)送加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)申報電子數(shù)據(jù)，加封汽車;
③、加工區(qū)海關(guān)物流監(jiān)控部門核銷“汽車載貨登記簿”，發(fā)送電子回執(zhí)給口岸海關(guān);
收貨人錄入“出口加工區(qū)進境貨物備案清單”，持“賬冊編號”、“運單”、“發(fā)票”、“箱單”等進境報關(guān);
④、查驗放行;簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。
b、出境流程報關(guān)：
①、加工區(qū)海關(guān)錄入“出境貨物備案清單”，持“賬冊編號”“發(fā)票”、“箱單”、“運單”等出境報關(guān);
②、錄入轉(zhuǎn)關(guān)申報數(shù)據(jù)，并持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報單”“汽車載貨登記簿”向海關(guān)物流監(jiān)控部門辦理轉(zhuǎn)關(guān);
③、審核，發(fā)送口岸海關(guān)電子轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù)，加封汽車;
④、口岸海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)核銷“汽車載貨登記簿”，并發(fā)送轉(zhuǎn)關(guān)核銷電子回執(zhí)給加工區(qū)海關(guān);
⑤、貨物離境，口岸海關(guān)核銷“清潔載貨清單”，反饋加工區(qū)海關(guān);
⑥、加工區(qū)海關(guān)簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。
⑦、加工企業(yè)核銷
(2)與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間的進出口貨物報關(guān)：
a、運外區(qū)外：先進口報關(guān)后出口報關(guān)
①、區(qū)外企業(yè)錄入“進口貨物報關(guān)單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單、進口報關(guān)加工區(qū)海關(guān);
②、區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“出境貨物備案清單”，“帳冊編號”、發(fā)票、裝箱單”出口報關(guān)加工區(qū)海關(guān);
③、(征稅到①)查驗放行;
④、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“進口報關(guān)單付匯證明聯(lián)”;向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“出境貨物備案清單出境收匯證明聯(lián)”。
⑤、加工區(qū)企業(yè)核銷
b、運入?yún)^(qū)內(nèi)：先出口報關(guān)后進口報關(guān)
①、區(qū)外企業(yè)錄入“出口貨物報關(guān)單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單等出口報關(guān)加工區(qū)海關(guān);
②、區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“進境貨物備案清單”，“電子帳冊編號”、發(fā)票、裝箱單進口報關(guān)加工區(qū)海關(guān);
③、查驗放行;
④、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“出口報關(guān)單收匯證明聯(lián)”;向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“進境貨物備案清單進境付匯證明聯(lián)”。
⑤、境內(nèi)區(qū)外企業(yè)核銷
c、出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)(直接或通過保稅倉庫轉(zhuǎn)入其他加工區(qū)、保稅區(qū)加工后復出口)
①、深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的核批：
轉(zhuǎn)出入雙方兩區(qū)管委會批核;/兩區(qū)外企業(yè)商務(wù)部門的核批。(加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準)
免證但不免5證
②、非監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn)：
轉(zhuǎn)入企業(yè)轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案;持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表”“轉(zhuǎn)入計劃”
加工企業(yè)加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)出備案;持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表”“轉(zhuǎn)出計劃”
實際收發(fā)貨(30日之內(nèi)，分批或集中)
轉(zhuǎn)入企業(yè)填制“報關(guān)單”進口報關(guān);轉(zhuǎn)出企業(yè)填制“結(jié)轉(zhuǎn)出口備案清單”辦理出口
(30日之內(nèi)，分批或集中)
③、兩監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn)。
各自辦理備案
一、概述
(一)定義：
1、加工貿(mào)易：料件從境外進口、在境內(nèi)加工裝配后、成品運外境外的貿(mào)易。即“兩頭在外”，但不等于保稅物流貨物和暫準進出境貨物。
2、加工貿(mào)易的形式：來料加工和進料加工
3、加工貿(mào)易單位：任何外貿(mào)單位，只要合同備案，滿足上述要求均可。常表現(xiàn)為：
加工工廠：
保稅工廠：專門從事保稅加工的工廠，常在成立之初，就選擇在保稅區(qū)、出口加工區(qū)等區(qū)域內(nèi)。
保稅集團：同一關(guān)區(qū)內(nèi)，由一個外貿(mào)經(jīng)營公司牽頭，組織若干個加工企業(yè)聯(lián)合起來對料件進行多層次、多工序的連續(xù)加工。它們共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。
4、加工貿(mào)易組織結(jié)構(gòu)：(二者有時統(tǒng)一有時不統(tǒng)一)
經(jīng)營企業(yè)：對外簽訂保稅加工貿(mào)易并負責料件進口和成品出口的單位。
加工企業(yè)：將料件進行加工的生產(chǎn)企業(yè)。
我國對于這兩者都實行“企業(yè)分類”管理，并在二者不統(tǒng)一的條件下的加工貿(mào)易，擇低管理加工貿(mào)易。
5、保稅加工貨物：加工貿(mào)易的保稅貨物。經(jīng)海關(guān)核準進境時不辦理納稅手續(xù)、境內(nèi)加工裝配后、復運出境的貨物。包括：原材料、包裝物、產(chǎn)成品、半成品。
(二)保稅加工貨物的特征：
1、備案保稅：備案方可保稅，備案必保稅。(此為保稅前提)
備案原則：
①合法經(jīng)營：資格合格、有經(jīng)營許可、料件不屬禁止范圍(如屬限制類貨物，有許可證)
②復運出境：流向明確、進出平衡
③可以監(jiān)管：指條件滿足。
2、納稅暫緩：(此為保稅內(nèi)涵)
進口時保稅進口，實際出口成品所耗用料件免稅，而不出口使用的料件則征稅、并補交利息，如屬許可證管理，則同時提交許可證。
3、監(jiān)管延伸：(時空上的)
4、核銷結(jié)關(guān)：核銷時要確認成品由料件加工、進出平衡(手段：提供單耗資料)、
(三)保稅加工貨物的監(jiān)管模式：
1、地域上的監(jiān)管類型：
物理圍網(wǎng)監(jiān)管：出口加工區(qū)、跨境工業(yè)園區(qū)、(保稅區(qū))
非物理圍網(wǎng)監(jiān)管：
2、監(jiān)管手段上的監(jiān)管類型：
紙質(zhì)手冊監(jiān)管：大量使用。中小企業(yè)使用。以合同為管理單元，執(zhí)行保證金臺帳制度。
電子手冊監(jiān)管：正在推廣。中小企業(yè)適用。以合同為管理單元，執(zhí)行保證金臺帳制度。
(紙質(zhì)手冊和電子手冊：它們是一個新時代下的替代關(guān)系。)
電子帳冊監(jiān)管：大型企業(yè)使用。不執(zhí)行“保證金臺帳”制度－超類大型企業(yè)。管理單元是企業(yè)。
(電子手冊和電子帳冊：因企業(yè)不同而不同，但它們的備案、進料、出口、核銷都實行計算機聯(lián)網(wǎng)管理。)
這兩種分類不是非此即彼的管理，現(xiàn)實中一個企業(yè)常常同時屬于兩者。
(一)關(guān)于核銷：
1、加工貿(mào)易貨物的保稅期限：
紙質(zhì)手冊管理的貨物：1+1年
電子帳冊管理的貨物：帳冊記錄第一批料件起到帳冊撤銷止。
*、加工區(qū)保稅加工貨物：料件進區(qū)到成品出區(qū)辦結(jié)海關(guān)手續(xù)止(合同管理?)
2、申請核銷的期限：
紙質(zhì)手冊：到期后30天最后一批成品出運后30天。
電子帳冊：6個月一報。滿6個月，則其后的30天內(nèi)報核。
*、加工區(qū)保稅加工貨物：6個月一報進出境(區(qū))的實際情況與結(jié)存情況。
二、紙質(zhì)手冊下保稅加工貨物：
(一)監(jiān)管程序：合同備案、貨物報關(guān)、合同報核。電子賬冊管理企業(yè)基本程序：備案報關(guān)、報核結(jié)案。
(二)合同備案：
1、合同備案的含義
①海關(guān)行政許可
②持合法合同到加工地海關(guān)申請合同備案(備案結(jié)果：貨物保稅)，領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”等。
備案實質(zhì)：將合同的內(nèi)容寫進登記手冊
合法合同：經(jīng)過商務(wù)主管部門合同審批，獲得“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”和必要的許可證。
2、合同備案的步驟：
①商務(wù)部門審批合同、申領(lǐng)批件(“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”或/和“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明”)
②領(lǐng)取必要的許可證件(如是商務(wù)部的只有時間上的先后，否則跨部門)
③合同預錄入計算機系統(tǒng)
④審核、備案：
需要開設(shè)臺帳時，領(lǐng)取“保證金臺帳開設(shè)聯(lián)系單”(載明臺帳金額和保證金金額)
⑤銀行交保證金，領(lǐng)取“臺帳登記通知單”
⑥憑單領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”
不需要開設(shè)臺帳時，⑤直接領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”
⑦/⑥需要時申領(lǐng)手冊分冊：登記總冊部分內(nèi)容、獨立編號、與總冊可分開使用、但須同時報核。
*手冊分冊：適用于多口岸報關(guān)周轉(zhuǎn)困難
異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)。
3、備案單證：
①“企業(yè)加工合同備案申請表”及“備案呈報表”
②《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》、《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》;
③合同;
④必要的許可證件;
⑤確定單耗和損耗率所需資料;
4、需要許可證的貨物：a、易制毒化學品;b、監(jiān)控化工品;c、消耗臭氧層物資。(商務(wù)部)
b、音像制品、印刷品－新聞出版署印刷復制司的批準文件;
c、地圖產(chǎn)品及附有地圖的產(chǎn)品－國家測繪局的批件、樣品或樣圖;
d、再生廢料－環(huán)?？偩值摹哆M口廢物批準證書》。
5、保稅額度問題
①全額保稅－備案合同項下的料件，全額保稅;
②不予保稅－按一般進口辦理
包括a、試車材料
b、非列名消耗性物料
c、合同項下不予備案的料件。
6、臺帳制度：
①所有實行以合同為管理單元的加工貨物;
②必須按照保證金臺帳制度辦理，
或“不轉(zhuǎn)”：不設(shè)臺帳
或“空轉(zhuǎn)”：設(shè)帳不繳保證金
或“實轉(zhuǎn)”：交保證金或足額或半額。
臺賬制度的核心內(nèi)容是對企業(yè)和商品實行分類管理。
7、加工企業(yè)和加工保稅貨物的分類管理
①企業(yè)分為ABCD四個管理類別。
A類企業(yè)：半年內(nèi)無走私記錄
兩年海關(guān)注冊登記、無欠稅、按期核銷、免檢商品無申報不實、報關(guān)單差錯率<5%
年進出口額>100萬美元
專人負責海關(guān)事務(wù)提交的單據(jù)真實、齊全、有效
倉管健全
健全的財務(wù)制度
B類企業(yè)：滿足不了紅色限制
C類企業(yè)：1年兩次以上違規(guī)
欠稅100萬元以下或逃稅5-50萬元
報關(guān)單差錯率10%以上
出借報關(guān)名義
不按規(guī)定核銷
帳冊管理混亂遺失重要單、證或拒不提供帳簿影響監(jiān)管的
被商務(wù)主管部門行政處罰的(含通報批評、警告等)
D類企業(yè)：有走私違法行為(如禁止類貨物)運輸工具私設(shè)夾層、暗格的定(走私)罪的
欠稅100萬元以上或逃稅50萬元以上(可累計)
改證的
假證騙取稅收優(yōu)惠的
被吊銷外貿(mào)資格的 ?、谏唐贩譃榻诡?、限制類、允許類三類。
禁止類商品：(禁止加工貿(mào)易、禁止備案)
a、列名的廢、舊機電產(chǎn)品和廢料;
b、化肥;煤炭、燒制木炭的木材;
c、仿真槍支的原材料;
d、為種植、養(yǎng)殖出口產(chǎn)品而進口的種子、種苗、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。
e、凍的雞翼尖、雞爪、雞肝及其它雞雜碎，凍魚翅、干魚翅、濕魚翅，燕窩，西洋參，鹿茸及其粉末
限制類商品：
a、鋼材中的鐵及非合金鋼材、不銹鋼
b、初級形狀的聚乙烯、聚酯切片(塑料原料)
c、天然橡膠
d、滌綸長絲、化學纖維短纖(化纖原料)
e、棉花、棉紗、棉坯布
f、羊毛
g、凍雞、食糖、植物油(非經(jīng)化學改性)
其它為允許類
③分類管理的內(nèi)容：
a、任何類企業(yè)都不得開展禁止類商品的加工貿(mào)易
b、D類企業(yè)不得開展加工貿(mào)易
c、C類企業(yè)只要開展加工貿(mào)易，必須按應征稅款，繳納保證金“實轉(zhuǎn)”。
d、B類企業(yè)允許類產(chǎn)品，不繳納保證金空轉(zhuǎn);限制類產(chǎn)品，繳納應征稅款50%的保證金“實轉(zhuǎn)”。
e、A類企業(yè)設(shè)臺帳，但不管是允許類還是限制類，都不用繳納保證金“虛轉(zhuǎn)”。
f、從事飛機、船舶等特殊行業(yè)加工貿(mào)易，或年進出口額達3000萬美元(自營生產(chǎn)企業(yè)1000萬美元)，或者年加工出口1000萬美元的AA類企業(yè)，不辦理臺帳“不轉(zhuǎn)”。
(但備案，由此可見備案、臺帳、手冊三梯級)(兩區(qū)也是備案但不設(shè)臺賬)
g、≦1萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業(yè)，不設(shè)臺帳、不繳保證金，但要備案并申領(lǐng)手冊。
即不轉(zhuǎn)領(lǐng)手冊
h、≦0.5萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業(yè)，不設(shè)臺帳、不申領(lǐng)手冊，但要備案(在合同上海關(guān)簽章、編號，報關(guān)時憑合同報關(guān)。)
即不轉(zhuǎn)免手冊
*78種服裝輔料：拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、搭扣、摁扣、墊肩、膠袋、花邊、滾條等。
8、備案的憑證：加工貿(mào)易登記手冊
加工貿(mào)易手冊分冊
海關(guān)簽章編號的備案合同 －A、B類企業(yè)經(jīng)營5000美元以下的78種服裝輔料
9、合同備案的變更：品名、規(guī)格、金額、數(shù)量、加工期限、單損耗、商品編碼發(fā)生變化時
①程序：商務(wù)部門審批
海關(guān)變更備案
銀行變更臺賬(必要時)
但，如性質(zhì)不變、品種不變、變更的金額≦1萬美元、和合同延長不超過3個月的，可直接到海關(guān)、銀行辦理。
②變更規(guī)定：
a、商品由允許類轉(zhuǎn)為限制類的，已備案部分不用交付保證金。允許類或限制類轉(zhuǎn)為禁止類的，立即按國家規(guī)定辦理。
b、調(diào)整為D類企業(yè)時，已備案合同經(jīng)核準，可繳納保證金繼續(xù)執(zhí)行，但不得變更或延期合同。
c、保證金因企業(yè)類別調(diào)整，需要由“虛轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)為“實轉(zhuǎn)”的，應交付保證金。(經(jīng)核準，可只繳納合同未履行部分)
d、金額變更，由≦1萬美元調(diào)整為>1萬美元的,原不設(shè)臺帳的A、B類企業(yè)要開設(shè)臺帳(虛轉(zhuǎn));如同時涉及限制類進口料件的，B類企業(yè)還要繳納保證金(50%)(半實轉(zhuǎn))。
10、備案其他：
①異地加工貿(mào)易備案申請:(非同一關(guān)區(qū))
加工企業(yè)與經(jīng)營企業(yè)均實行分類管理，并按較低類別者實施管理。
步驟：
a、經(jīng)營企業(yè)持“異地加工貿(mào)易申請表”、“加工貿(mào)易批準證”、“加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明”本地海關(guān)申報，申領(lǐng)“關(guān)封”。(海關(guān)則予以審核批復)
b、持經(jīng)營地頒發(fā)的“關(guān)封”和備案必要單證，向加工地海關(guān)辦理備案并設(shè)臺帳。
必備單證見前：有許可證件、合同或合同副本、單耗損耗表等。
②加工貿(mào)易外發(fā)加工申請
外發(fā)加工：因自身工序工藝或技術(shù)限制，委托承攬企業(yè)對之加工，然后運回本企業(yè)繼續(xù)加工。
申請資料：
a、外發(fā)加工申請審批表、外發(fā)清單(加工完畢如實填寫“外發(fā)加工貨物運回清單”)
b、加工合同
c、承攬企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件
d、承攬企業(yè)生產(chǎn)能力狀況證明
③加工貿(mào)易串料：
因生產(chǎn)出口產(chǎn)品不得已急需時
a、保稅料件和保稅料件、保稅料件和非保稅料件串換必須三符合：同品種、同規(guī)格、同數(shù)量。
更換下來的料件自行處置。
b、保稅料件和國產(chǎn)料件(*、不含深加工結(jié)轉(zhuǎn)料件)串換四符合：同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、(國產(chǎn)料件出口)零關(guān)稅、且不涉及許可證管理。
(三)貨物報關(guān)：
1、加工貿(mào)易保稅貨物進出境報關(guān)：
報關(guān)制報關(guān)：持手冊等報關(guān)，免證、保稅進口;交證、比例征稅出口
*、免證：免自動進口許可證等證件(原油、成品、廢舊機電例外)，不免三品的許可證;
制成品如屬許可證管理范疇，則必須提交許可證，否則免證。
征稅問題：料件進口時－保稅進口
成品出口時－全部進口料件生產(chǎn)免稅，含國產(chǎn)料件按下列公式比例計稅
出口關(guān)稅=出口貨物完稅價格x關(guān)稅稅率x國產(chǎn)料件計值比例
特例：加工貿(mào)易未鍛鋁，出口按一般貿(mào)易出口貨物征收從價征稅(關(guān)稅);
加工貿(mào)易列名的服裝，出口從量征稅
注意：報關(guān)單必須與備案時生成的電子底賬一致，否則不能。
2、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)(必需異關(guān)區(qū))
將保稅加工辦成品轉(zhuǎn)至另一關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復出口。
程序包括：計劃備案、收發(fā)貨登記、結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)三環(huán)節(jié)。
(1)計劃申報：(如未報或錯報未獲批者，重新從頭申報)
a、轉(zhuǎn)出企業(yè)持“轉(zhuǎn)出計劃”、“深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表”(共四聯(lián))海關(guān)備案;海關(guān)備案，后三聯(lián)
退轉(zhuǎn)出企業(yè)交轉(zhuǎn)入企業(yè);
b、轉(zhuǎn)入企業(yè)持“轉(zhuǎn)入計劃”、“深加工結(jié)轉(zhuǎn)申報表”(后三聯(lián)、填本企業(yè)內(nèi)容并簽章)，20日內(nèi)向主管海關(guān)備案;轉(zhuǎn)入海關(guān)審核，退NO.3、4轉(zhuǎn)入、出企業(yè)(3、4成為報關(guān)隨附單據(jù))
(2)收、發(fā)貨均登記“結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表”，并加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)專用名章”。退貨同樣登記，并注明“退貨”、加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)專用名章”。
(3)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)：(先進后出，因為無監(jiān)管區(qū)，同意進再出)
a、轉(zhuǎn)入企業(yè)憑“申請表”、“登記表”辦理結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)，并于次日將報關(guān)情況通知轉(zhuǎn)入企業(yè);
b、轉(zhuǎn)出企業(yè)10日內(nèi)憑“申請表”、“登記表”等辦理出口報關(guān)。
*、如分批報關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)，則需在90日內(nèi)完成。
*、轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入報關(guān)申報價格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實際成交價格。兩份報關(guān)單相對應，申報序號、商品編號、數(shù)量、價格、手冊編號均應當一致。注意關(guān)聯(lián)備案號的填寫。
3、加工貿(mào)易其他保稅貨物及相應報關(guān)
其他保稅貨物：剩余料件，邊角料、副產(chǎn)品，殘次品，受災保稅貨物(特征：不能再出口)。
處理方式:內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運、放棄、銷毀等。均實行報關(guān)制報關(guān);銷毀、放棄只核銷不報關(guān)。
①內(nèi)銷報關(guān)：一般進口報關(guān)，交稅、交證、交(緩稅)利息：
*、證是：“進口許可證”和“內(nèi)銷批準證”(商務(wù)主管部門簽發(fā))
如內(nèi)銷金額小于該加工合同金額的3%且≤10000元人民幣，免商務(wù)部門審批和交許可證。
*、剩余料件、制成品、殘次品、副產(chǎn)品內(nèi)銷應繳緩稅利息;邊角料內(nèi)銷，免。
*、進口稅=數(shù)量*單價*稅率
數(shù)量：剩余料件和邊角料－按申報數(shù)量計算;
制成品和殘次品－折算出料件數(shù)量計算;
副產(chǎn)品－按報驗狀態(tài)計征。
單價:進料加工的剩余料件和制成品－按料件原進口價格計算完稅價格;
但副產(chǎn)品和邊角料－按內(nèi)銷時進口相同料件的價格計算完稅價格。
來料加工的剩余料件和制成品－按內(nèi)銷申報價格計算完稅價格;
稅率：按接收申報日稅率計
(四)合同報核：
1、定義：
報核：合同履行完畢或終止合同并對未出口部分處理后，經(jīng)營企業(yè)申請核銷要求結(jié)案的行為。
核銷：海關(guān)核準解除監(jiān)管的海關(guān)行政許可行為。
2、報核的時間：
*、最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)。
*、合同因故提前終止的，合同終止之日起30日內(nèi)。
3、報核的步驟：
①收集、整理、核對報關(guān)單和手冊
②核實單耗，填制“核銷核算表”。
③填寫“核銷預錄入申請單”
④持如下單據(jù)報核
4、報核的單證：
“核銷申請書”、
“登記手冊”、
“進出口報關(guān)單”、
“核銷核算表”及其他(該表要根據(jù)實際單耗核實填寫，如與手冊不一致，，最后一批前調(diào)整)
5、特殊情況的報核：
①遺失手冊：核銷申請表、緝私部門的《行政處罰決定書》(代替了手冊)、進出口報關(guān)單、核銷核算表等報核。
遺失要及時報告海關(guān)，由緝私部門會調(diào)查并出具《行政處罰決定書》。
②遺失報關(guān)單：憑“報關(guān)單留存聯(lián)”或“報關(guān)單復印件”(報關(guān)海關(guān)簽章)報核(代替報關(guān)單)。單據(jù)同上
③不申領(lǐng)手冊、≤5000美元、78種列明服裝輔料的合同：持“合同”、其他單據(jù)同上。
*出口報關(guān)單應注明備案合同編號
④合同提前撤銷：首先報批商務(wù)主管部門，然后憑批件和手冊報核
⑤有違規(guī)走私行為，僅處罰、警告而未沒收保稅貨物的，照常報核。
被沒收加工貿(mào)易貨物的，憑“行政處罰決定書”/“行政復議決定書”/“判(裁)決書”和“裁決書”報核
三、電子帳冊管理下的保稅加工貨物
(一)、概述
1、含義：
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管：保稅工廠的進、銷、存、用等生產(chǎn)物流數(shù)據(jù)全部通過計算機網(wǎng)絡(luò)，受海關(guān)的嚴密監(jiān)管，構(gòu)成了電子圍網(wǎng)。企業(yè)的備案、變更、報關(guān)、核銷等統(tǒng)統(tǒng)也通過網(wǎng)絡(luò)完成。
監(jiān)管模式：電子帳冊或電子手冊。電子手冊是紙質(zhì)手冊的替代。
2、電子帳冊的建立：
⑴電子聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管核準：申請和批準(直屬海關(guān))－聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗收合格證
申請資格：
①A類出口生產(chǎn)型企業(yè)
②獨立法人資格
③總擔保能力
④生產(chǎn)流程全程計算機控制
申請單證：
①聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請表
②經(jīng)營范圍清單(料件與成品的名稱與四位編碼)
③營業(yè)執(zhí)照
④外貿(mào)經(jīng)營資格批件
⑤會計報表
⑵加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準：申請和批準(商務(wù)主管部門/管委會)－加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證
申請單證：
①營業(yè)執(zhí)照
②外貿(mào)經(jīng)營資格批件
③聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗收合格證
④經(jīng)營范圍清單
⑤“生產(chǎn)能力證明”
⑶電子帳冊的建立：(主管海關(guān))
建立電子帳冊－憑“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”核發(fā)“經(jīng)營范圍電子帳冊”和“便捷電子帳冊”。
“便捷電子帳冊”即“加工貿(mào)易電子帳冊”，也稱為E帳冊
“經(jīng)營范圍電子帳冊”用于載明核準的進出口料件、成品及周轉(zhuǎn)金額和數(shù)量，不能報關(guān)用。
建立商品歸并關(guān)系：－電子版的歸并關(guān)系“參數(shù)表”。
例如：企業(yè)材料領(lǐng)用的庫管級別是螺釘級，它包括螺母和螺釘，而基于監(jiān)管需要，則必須還原成螺母和螺釘。在進口是必須分開來申報，即使它是組成一個整體。
而企業(yè)管理級別的“螺釘”可以與若干產(chǎn)品相對應，而一個產(chǎn)品也與不同的原材料間建立了對應關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部管理則只需與“螺釘”建立對應關(guān)系即可，而不是螺母和螺釘。
而為了滿足監(jiān)管需要，則必須在成品與螺釘與螺母間建立更為明確的關(guān)系。
在建立這種對應關(guān)系的時候要保持商品名稱、編碼、數(shù)量之間的對應，以核對進出間平衡。
(二)報關(guān)程序：
1、備案：(前期階段)
(1)經(jīng)營范圍電子帳冊的備案
①備案內(nèi)容：經(jīng)營單位名稱與代碼、生產(chǎn)單位名稱與代碼、/加工貿(mào)易批準證書編號、加工能力、/經(jīng)營范圍清單
②變更事項：經(jīng)營范圍、加工能力變更，須經(jīng)商務(wù)主管部門核準才可海關(guān)辦理。此外海關(guān)直接。
(2)便捷電子帳冊的備案
①備案內(nèi)容：企業(yè)基本情況、料件和成品情況、單耗關(guān)系
②料件備案必須在進口前備案，成品和單耗備案可以推遲到成品出口前。
③海關(guān)會根據(jù)加工能力核定一個周轉(zhuǎn)金額和周轉(zhuǎn)數(shù)量，每批進口時不能超過它們的剩余值。
④電子帳冊分冊：異地報關(guān)和異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)情況下核發(fā)。
通常一個企業(yè)只建立一個“電子帳冊”，但企業(yè)下有非法人資格但卻獨立核算的分廠，則該分廠可以另建立電子帳冊。
2、報關(guān)
(1)進出境報關(guān)：(略，無實質(zhì)內(nèi)容)
(2)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)：(略)
(3)其他報關(guān)：(略)
(4)緩稅利息的計算：計息日從上次核銷日到開具稅款繳納數(shù)止。
緩稅利息=應補稅款*計息期間*利息率
計息日從上次核銷日到開具稅款繳納數(shù)止。
3、報核：(后續(xù)階段)
(1)分類：定期報
周期報：半年核銷一次
(2)程序：
①預報核：－“同意報核”電文
將周期內(nèi)的報關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)送電子信息給海關(guān)，海關(guān)與動態(tài)的電子帳冊比對。(進出級比對)
②正式報核：
將周期的結(jié)存數(shù)與應當結(jié)存數(shù)發(fā)送電子信息給海關(guān)，海關(guān)與電子帳冊比對。(庫存級比對)
結(jié)果：少，絕對不允許
多，可以，只要合理，則轉(zhuǎn)入下期核銷。
報核單據(jù)：
*、電子帳冊報核總體情況表
*、歸并參數(shù)表
*、盤點表
*、報關(guān)單
*、稅款繳納書
*、財務(wù)報表
③核銷
四、出口加工區(qū)及其貨物的報關(guān)程序(視同國外對待)
(一)、出口加工區(qū)概述
1、含義：省級以上報批國務(wù)院核準后成立，實行封閉式監(jiān)管。設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)。
2、功能：加工貿(mào)易及相關(guān)儲、運業(yè)務(wù)，與保稅區(qū)相比功能較為單一，只準加工，不準開展商業(yè)零售、轉(zhuǎn)
口貿(mào)易、不得在加工區(qū)居住、不得建立營業(yè)性的生活消費設(shè)施。
區(qū)內(nèi)有加工企業(yè)、倉儲企業(yè)、監(jiān)管下的運輸企業(yè)、管委會(全職能型)
3、海關(guān)監(jiān)管：
24小時全天候隔離封閉監(jiān)管
區(qū)內(nèi)各種類型企業(yè)與海關(guān)實行計算機聯(lián)網(wǎng)管理;
境外貨物免證保稅備案進區(qū);(5種不免)境內(nèi)區(qū)外貨物交證退稅出口進區(qū)
境外貨物免證保稅備案出區(qū);(5種不免)區(qū)內(nèi)貨物交證交稅出區(qū)進口境內(nèi)
境外機器、設(shè)備按特定減免稅交證明、減免稅報關(guān)進口;境內(nèi)區(qū)外設(shè)備交證退稅出口進區(qū)
境外交通車輛、生活用品按照一般進口貨物報關(guān)辦理。境內(nèi)區(qū)外車輛交證退稅出口進區(qū)
外發(fā)境內(nèi)區(qū)外加工具保(保證金或銀行保函)出區(qū)，境內(nèi)區(qū)外進區(qū)具保外發(fā)加工，不簽發(fā)出6個月內(nèi)進區(qū)核銷退保(比照其他進出境)口退稅單。
測試、檢驗、展覽，比照暫準進出口貨物辦理(區(qū)別：登記而不具保)，期限2+1個月，其間不得用于境內(nèi)區(qū)外的生產(chǎn)使用，海關(guān)將留底樣備查。
區(qū)內(nèi)企業(yè)使用電子帳冊管理，不設(shè)保證金臺帳，賬冊6個月核銷一次，電子帳冊分為加工貿(mào)易電子帳冊和企業(yè)設(shè)備電子帳冊。(如何申請暫時不講)
(二)、報關(guān)程序：
(1)與境外之間進出境的貨物報關(guān)：備案清單報關(guān)
注意：如果是跨關(guān)區(qū)進出口加工區(qū)貨物，按轉(zhuǎn)關(guān)運輸中的直轉(zhuǎn)方式辦理
a、進境報關(guān)流程:(轉(zhuǎn)關(guān)運輸主管部門：海關(guān)物流監(jiān)控部門)
①、口岸錄入轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù)，持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報單”“汽車載貨登記簿”海關(guān)物流監(jiān)控部門辦理轉(zhuǎn)關(guān);
②、審核，發(fā)送加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)申報電子數(shù)據(jù)，加封汽車;
③、加工區(qū)海關(guān)物流監(jiān)控部門核銷“汽車載貨登記簿”，發(fā)送電子回執(zhí)給口岸海關(guān);
收貨人錄入“出口加工區(qū)進境貨物備案清單”，持“賬冊編號”、“運單”、“發(fā)票”、“箱單”等進境報關(guān);
④、查驗放行;簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。
b、出境流程報關(guān)：
①、加工區(qū)海關(guān)錄入“出境貨物備案清單”，持“賬冊編號”“發(fā)票”、“箱單”、“運單”等出境報關(guān);
②、錄入轉(zhuǎn)關(guān)申報數(shù)據(jù)，并持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報單”“汽車載貨登記簿”向海關(guān)物流監(jiān)控部門辦理轉(zhuǎn)關(guān);
③、審核，發(fā)送口岸海關(guān)電子轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù)，加封汽車;
④、口岸海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)核銷“汽車載貨登記簿”，并發(fā)送轉(zhuǎn)關(guān)核銷電子回執(zhí)給加工區(qū)海關(guān);
⑤、貨物離境，口岸海關(guān)核銷“清潔載貨清單”，反饋加工區(qū)海關(guān);
⑥、加工區(qū)海關(guān)簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。
⑦、加工企業(yè)核銷
(2)與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間的進出口貨物報關(guān)：
a、運外區(qū)外：先進口報關(guān)后出口報關(guān)
①、區(qū)外企業(yè)錄入“進口貨物報關(guān)單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單、進口報關(guān)加工區(qū)海關(guān);
②、區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“出境貨物備案清單”，“帳冊編號”、發(fā)票、裝箱單”出口報關(guān)加工區(qū)海關(guān);
③、(征稅到①)查驗放行;
④、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“進口報關(guān)單付匯證明聯(lián)”;向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“出境貨物備案清單出境收匯證明聯(lián)”。
⑤、加工區(qū)企業(yè)核銷
b、運入?yún)^(qū)內(nèi)：先出口報關(guān)后進口報關(guān)
①、區(qū)外企業(yè)錄入“出口貨物報關(guān)單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單等出口報關(guān)加工區(qū)海關(guān);
②、區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“進境貨物備案清單”，“電子帳冊編號”、發(fā)票、裝箱單進口報關(guān)加工區(qū)海關(guān);
③、查驗放行;
④、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“出口報關(guān)單收匯證明聯(lián)”;向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“進境貨物備案清單進境付匯證明聯(lián)”。
⑤、境內(nèi)區(qū)外企業(yè)核銷
c、出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)(直接或通過保稅倉庫轉(zhuǎn)入其他加工區(qū)、保稅區(qū)加工后復出口)
①、深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的核批：
轉(zhuǎn)出入雙方兩區(qū)管委會批核;/兩區(qū)外企業(yè)商務(wù)部門的核批。(加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準)
免證但不免5證
②、非監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn)：
轉(zhuǎn)入企業(yè)轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案;持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表”“轉(zhuǎn)入計劃”
加工企業(yè)加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)出備案;持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表”“轉(zhuǎn)出計劃”
實際收發(fā)貨(30日之內(nèi)，分批或集中)
轉(zhuǎn)入企業(yè)填制“報關(guān)單”進口報關(guān);轉(zhuǎn)出企業(yè)填制“結(jié)轉(zhuǎn)出口備案清單”辦理出口
(30日之內(nèi)，分批或集中)
③、兩監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn)。
各自辦理備案