第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則
一、單項選擇題
1.鑒證業(yè)務(wù)準則由鑒證業(yè)務(wù)基本準則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則，其中屬于整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心的是（ ）。
A.審閱準則
B.審計準則
C.其他鑒證業(yè)務(wù)準則
D.相關(guān)服務(wù)準則
2.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則用以規(guī)范會計師事務(wù)所在執(zhí)行（ ）時應(yīng)當遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。
A.鑒證業(yè)務(wù)
B.審計業(yè)務(wù)
C.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
D.各類業(yè)務(wù)
3.在ABC會計師事務(wù)所存在的以下情形中，一定違反了中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則的是（ ）。
A.派往Ｗ珠寶玉石生產(chǎn)企業(yè)的審計小組成員中，沒有聘請珠寶玉石鑒定方面的專家
B.協(xié)助審計東方有限責(zé)任公司的專家A和B均不能單獨勝任所承擔(dān)的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任
C.鄭先生是甲有限責(zé)任公司審計小組聘請的法律顧問，鄭先生的妹妹是甲有限責(zé)任公司的常年法律顧問
D.C注冊會計師是M鉆石營銷公司審計小組的負責(zé)人，其父老C受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審計項目的玉器鑒定專家
4.在注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表進行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是（ ）。
A.被審計單位所遵循的企業(yè)會計準則
B.被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
C.被審計單位管理層
D.被審計單位編制的財務(wù)報表
5.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中不正確的是（ ）。
A.合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平
B.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
C.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
D.審計業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
6.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)承接的說法中正確的是（ ）。
A.當擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征，不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接時，注冊會計師必須終止該業(yè)務(wù)，并且不能為其提供任何其他服務(wù)
B.注冊會計師可以根據(jù)自己承接業(yè)務(wù)的具體情況合理變更業(yè)務(wù)類型
C.任何情況下，注冊會計師對已經(jīng)承接的鑒證業(yè)務(wù)，不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
D.注冊會計師在接受委托前，不用初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境
7.A公司聘請注冊會計師對企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯誤的是（?。?。
A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)
B.B銀行是該項鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者，A公司管理層是該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方
C.A公司管理層須對該持續(xù)經(jīng)營報告負責(zé)
D.A公司管理層無須對A公司持續(xù)經(jīng)營狀況負責(zé)
8.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中錯誤的是（ ）。
A.鑒證業(yè)務(wù)以提高鑒證對象信息的可信賴程度為主要目的
B.是否存在三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標準之一。如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)
C.在財務(wù)報表審計中，責(zé)任方是被審計單位的管理層，此時被審計單位的管理層便是審計報告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等
D.鑒證業(yè)務(wù)還會涉及到委托人，委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，但委托人不會由責(zé)任方擔(dān)任
9.某政府組織聘請注冊會計師對甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。該業(yè)務(wù)中的責(zé)任方是（ ）。
A.甲企業(yè)
B.政府組織
C.會計師事務(wù)所
D.注冊會計師
10.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中必須要以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺，下列有關(guān)職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中不正確的是（ ）。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中可能遇到的風(fēng)險
B.如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當作出進一步調(diào)查，但不包括直接向第三方詢證
C.如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師可以考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)?BR> D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師憑證據(jù)“說話”
11.注冊會計師應(yīng)當以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對象信息是否不存在重大錯報的充分、適當?shù)淖C據(jù)，下列有關(guān)證據(jù)的說法中錯誤的是（ ）。
A.證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境
B.如果證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷
C.證據(jù)的適當性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)
D.所需證據(jù)的數(shù)量受鑒證對象信息重大錯報風(fēng)險的影響，即風(fēng)險越大，可能需要的證據(jù)數(shù)量越多
12.除下列（?。┣樾瓮?，注冊會計師應(yīng)當視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論。
A.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的結(jié)論明確提及責(zé)任方認定，且責(zé)任方認定存在重大錯報
B.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者
C.如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制
D.注冊會計師的結(jié)論提及責(zé)任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達
13.會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當履行對質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的是（?。?。
A.合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員
B.在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化
C.合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范
D.會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用
14.注冊會計師甲作為C公司年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，應(yīng)當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，注冊會計師甲首先應(yīng)采取的恰當?shù)男袆邮牵ā。?BR> A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進行復(fù)核
B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害
C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因
D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?BR> 15.下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中錯誤的是（ ）。
A.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的
B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險降至低
C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響
D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系
16.下列有關(guān)會計師事務(wù)所人力資源方面的表述錯誤的是（ ）。
A.會計師事務(wù)所應(yīng)當對每項業(yè)務(wù)委派至少兩名項目負責(zé)人
B.會計師事務(wù)所的人員結(jié)構(gòu)和晉級的階梯方式，向員工傳遞了清晰的職業(yè)發(fā)展道路信息，直接幫助員工制定規(guī)劃，具有明顯的激勵作用
C.培訓(xùn)是提高會計師事務(wù)所人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和幫助員工職業(yè)發(fā)展的重要途徑
D.如果不具備內(nèi)部技術(shù)和培訓(xùn)資源或基于其他原因，會計師事務(wù)所可以利用具有適當資格的外部人員
17.下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行的表述中，錯誤的是（?。?。
A.咨詢僅是指與會計師事務(wù)所外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項
B.業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實施業(yè)務(wù)計劃、形成和報告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱
C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項任務(wù)、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證
D.對金融機構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能進行更加詳細的復(fù)核
18.會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)立投訴和指控渠道，以使會計師事務(wù)所的人員能夠沒有顧慮地提出所關(guān)心的問題，以下有關(guān)投訴真實性的表述中正確的是（?。?。
A.來自專家的投訴比來自客戶的投訴具有更高的真實性
B.來自客戶供應(yīng)商的投訴比來自客戶的投訴具有更高程度的真實性
C.來自高級專業(yè)人員的投訴比來自其他人員的投訴具有更高的真實性
D.來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實性
19.XYZ會計師事務(wù)所2010年3月21日完成了甲公司2009年度財務(wù)報表的審計工作，甲公司于3月21日正式簽發(fā)了其2009年度財務(wù)報表，XYZ事務(wù)所于3月22日簽發(fā)了審計報告。3月30日，甲公司對外公布了其上年度的財務(wù)報表。則該項審計業(yè)務(wù)的工作底稿遲應(yīng)在2010年（?。┮郧皻w檔。（假設(shè)每個月30天）
A.5月21日
B.4月21日
C.4月30日
D.5月30日
20.下列有關(guān)會計師事務(wù)所監(jiān)控的說法中錯誤的是（ ）。
A.會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任
B.向相關(guān)項目負責(zé)人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當履行職責(zé)是必要的
C.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負責(zé)人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆?BR> D.如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮征詢法律意見
二、多項選擇題
1.某政府組織聘請注冊會計師對某企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者使用。下列敘述中正確的有（ ）。
A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項直接報告業(yè)務(wù)
B.該項鑒證業(yè)務(wù)責(zé)任方是該政府組織
C.該政府組織須對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況負責(zé)
D.該政府組織需要對鑒證對象信息負責(zé)
2.下列屬于鑒證業(yè)務(wù)特征的有（ ）。
A.注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論
B.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)
C.中立性
D.該業(yè)務(wù)具有合理的目的
3.下列有關(guān)注冊會計師對已承接的鑒證業(yè)務(wù)進行變更的相關(guān)處理中正確的有（ ）。
A.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)當同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向有關(guān)方面（例如，委托單位董事會或股東會）說明解除業(yè)務(wù)約定的理由
B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)當認為該變更是合理的
C.對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
D.當業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)
4.鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當?shù)蔫b證對象應(yīng)當同時具備的條件包括（ ）。
A.鑒證對象可以識別
B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結(jié)論
C.鑒證對象信息可以識別
D.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致
5.鑒證對象應(yīng)該適當，如果在承接業(yè)務(wù)后注冊會計師發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當，可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者，則下列采取的措施中正確的有（ ）。
A.出具保留結(jié)論的鑒證報告
B.出具無法表示意見的鑒證報告
C.出具否定結(jié)論的鑒證報告
D.考慮解除業(yè)務(wù)約定
6.標準應(yīng)當能夠為預(yù)期使用者獲取、以使預(yù)期使用者了解鑒證對象的評價或計量過程。標準可以通過下列（ ）方式供預(yù)期使用者獲取。
A.公開發(fā)布
B.在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述
C.在鑒證報告中以明確的方式表述
D.常識理解，如計量時間的標準是小時或分鐘
7.注冊會計師確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍以及評價鑒證對象信息不存在錯報時，均應(yīng)當考慮重要性，下列有關(guān)重要性的說法中正確的有（ ）。
A.在考慮重要性時，注冊會計師應(yīng)當了解并評估哪些因素可能會影響預(yù)期使用者的決策
B.在考慮鑒證對象信息中的錯報是否構(gòu)成重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當考慮己識別但未更正的單個或累計的錯報是否對鑒證對象信息整體產(chǎn)生重大影響
C.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
D.重要性與鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險之間存在直接的關(guān)系，這種關(guān)系是一種正向的關(guān)系，即重要性水平越高，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險越高；反之鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險越低
8.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當通過不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，下列屬于這一執(zhí)業(yè)過程的有（ ）。
A.了解鑒證對象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項
B.評估鑒證對象信息可能存在的重大錯報風(fēng)險并應(yīng)對評估的風(fēng)險
C.針對已識別的風(fēng)險實施進一步程序
D.評價證據(jù)的充分性和適當性
9.下列各項中，影響注冊會計師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有（?。?。
A.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
C.客觀環(huán)境的影響
D.被鑒證單位管理層是否施加限制
10.從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有（?。?。
A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的
B.我們認為，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的
C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的
D.我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的
11.當標準或鑒證對象不適當時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有（?。?。
A.考慮解除業(yè)務(wù)約定
B.出具否定結(jié)論的報告
C.出具無法提出結(jié)論的報告
D.出具保留結(jié)論的報告
12.根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的有（?。?BR> A.當一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認函
B.書面確認函可以是電子形式
C.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函
D.書面確認函必須是紙質(zhì)的
13.A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司20×9年度財務(wù)報表時，正達會計師事務(wù)所（是XYZ會計師事務(wù)所集團成員）決定不再由注冊會計師A擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司20×9年度財務(wù)報表審計項目組時，XYZ會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人。此時，正達事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知（ ），以便他們采取適當?shù)男袆印?BR> A.有關(guān)項目負責(zé)人
B.正達會計師事務(wù)所的其他適當人員
C.正達會計師事務(wù)所聘用的專家
D.XYZ會計師事務(wù)所的人員
14.在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮（?。?，以評價新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級別的現(xiàn)有人員的基本情況。
A.會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象
B.會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員
C.如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備（或者能夠聘請到）符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員
D.會計師事務(wù)所是否能夠在提交報告的后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)
15.會計師事務(wù)所應(yīng)當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。因此會計師事?wù)所在委派項目組成員時應(yīng)考慮的事項有（ ）。
A.需要考慮獨立性和客觀性的情形
B.擬執(zhí)行工作的時間
C.需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能
D.業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險
16.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對項目質(zhì)量進行控制的重要方面。下列不屬于“指導(dǎo)”的具體要求的有（?。?。
A.使項目組了解工作目標
B.考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
C.提供適當?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)
D.重大事項是否已提請進一步考慮
17.咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。咨詢的具體要求包括（ ）。
A.充分提供相關(guān)事實
B.適當確定被咨詢者
C.會計師事務(wù)所應(yīng)當形成一種良好的咨詢氛圍
D.合理確定咨詢事項
18.下列有關(guān)說法中錯誤的有（ ）。
A.鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后30天內(nèi)
B.會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程，項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能替代項目負責(zé)人的責(zé)任，但能減輕項目負責(zé)人的責(zé)任
C.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不同，其風(fēng)險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
D.會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨立、客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密
19.下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中錯誤的有（ ）。
A.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為相同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為終業(yè)務(wù)檔案
B.任何情況下，會計師事務(wù)所均應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密
C.會計師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性
D.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：審計準則是以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)，在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論，是整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心。
【該題針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則是針對會計師事務(wù)所各類業(yè)務(wù)而言的。
【該題針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A如果審計小組中有來自于珠寶玉石行業(yè)的注冊會計師，事務(wù)所沒有必要另請專家；選項B鑒證業(yè)務(wù)基本準則并不要求項目組每個成員的單獨工作能力，只對項目組的整體勝任能力提出了要求；選項C鄭先生的獨立性受到影響，不能參加該審計小組；選項D老C所鑒證的并非C注冊會計師的工作結(jié)果。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：責(zé)任方按照企業(yè)會計準則等相關(guān)制度（屬于標準）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（屬于鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務(wù)報表（屬于鑒證對象信息），鑒證對象信息可以說是鑒證對象的載體，所以選項B正確。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：在歷史財務(wù)信息審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，對審計后的歷史財務(wù)信息提供高水平保證（合理保證），同時以積極方式提出結(jié)論，所以審計業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：B
【答案解析】：當擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征，不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接時，注冊會計師不是必須終止該業(yè)務(wù)，此時可以提請委托人將其作為非鑒證業(yè)務(wù)予以承接，以滿足預(yù)期使用者的需要，所以選項A不正確；對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，所以選項C不正確；在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，所以選項D不正確。
【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：因管理層負責(zé)該公司日常生營經(jīng)營管理，所以A公司管理層須對A公司持經(jīng)營狀況負責(zé)，選項D錯誤。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：鑒證業(yè)務(wù)還會涉及到委托人，但委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：B
【答案解析】：鑒證對象信息由該政府組織負責(zé)，該政府組織為責(zé)任方。同時該業(yè)務(wù)的鑒證對象為甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況，責(zé)任方（即該政府組織）卻無需為它負責(zé)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：直接向第三方詢證所得到的函證結(jié)果是證明力比較強的證據(jù)，所以如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當作出的進一步調(diào)查中包括直接向第三方詢證。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)證據(jù) ”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：C
【答案解析】：證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)，證據(jù)的適當性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)證據(jù) ”知識點進行考核】
12.
【正確答案】：C
【答案解析】：在選項C的情形下，注冊會計師應(yīng)當出具保留或無法表示結(jié)論的報告。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
13.
【正確答案】：B
【答案解析】：主任會計師應(yīng)該在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。
【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
14.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務(wù)所的選擇，但項目負責(zé)人的第一反應(yīng)應(yīng)當是向會計師事務(wù)所匯報，與會計師事務(wù)所商討。
【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
15.
【正確答案】：A
【答案解析】：會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”知識點進行考核】
16.
【正確答案】：A
【答案解析】：會計師事務(wù)所應(yīng)當對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目負責(zé)人。
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進行考核】
17.
【正確答案】：D
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進行考核】
18.
【正確答案】：D
【答案解析】：對于選項ABC來說，無法判斷到底是哪個的投訴更具有真實性，應(yīng)進行具體分析，難以一概而論；對選項D，對于來自會計師事務(wù)所外部的投訴和指控，如來自客戶人員和客戶的往來方（如客戶的供應(yīng)商）等，由于他們不必擔(dān)心會因此失去工作，也不涉及明顯的個人利益或動機，會計師事務(wù)所通常可以認為他們的投訴和指控具有較高程度的真實性。即來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實性。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】
19.
【正確答案】：A
【答案解析】：工作底稿的歸檔期限是業(yè)務(wù)報告日后的60天內(nèi)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】
20.
【正確答案】：C
【答案解析】：會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負責(zé)人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆印?BR> 二、多項選擇題
1.
【正確答案】：BD
【答案解析】：因該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者使用，所以預(yù)期使用者能夠獲取責(zé)任方認定，屬于基于責(zé)任方認定業(yè)務(wù)；企業(yè)持續(xù)經(jīng)營狀況應(yīng)由企業(yè)管理層負責(zé)，不應(yīng)由該政府組織負責(zé)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C屬于標準的特征。鑒證業(yè)務(wù)的特征除了上述三項外，還包括鑒證對象適當和適用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準。
【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：ABD
【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果不適當?shù)蔫b證對象誤導(dǎo)預(yù)期使用者，則注冊會計師承接業(yè)務(wù)后應(yīng)當視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告；如果不適當?shù)蔫b證對象造成工作范圍受到限制，則應(yīng)當視工作范圍受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告；在適當?shù)那闆r下，注冊會計師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。
【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：重要性與鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險之間存在直接的關(guān)系，這種關(guān)系是一種反向的關(guān)系。重要性水平越高，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險越低；重要性水平越低，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險越高。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)證據(jù) ”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：上述四個選項均屬于在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當通過不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)證據(jù) ”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征；業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項（例如：由于時間限制、責(zé)任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制）。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)證據(jù) ”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：AC
【答案解析】：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果因標準或鑒證對象不適當會誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告；如果標準或鑒證對象不適當造成注冊會計師工作范圍受到限制，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
12.
【正確答案】：BC
【答案解析】：當有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對；書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。
【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
13.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目負責(zé)人和事務(wù)所的其他適當人員，如合適，還應(yīng)當立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當?shù)男袆印?BR> 【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
14.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述四項外，還包括會計師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；在需要時，是否能夠得到專家的幫助。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”知識點進行考核】
15.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述應(yīng)當考慮的事項外，會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員；人員的連續(xù)性和輪換要求；在職培訓(xùn)的機會。
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進行考核】
16.
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B屬于監(jiān)督的具體要求；選項D屬于復(fù)核的具體要求。
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進行考核】
17.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進行考核】
18.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項A中工作底稿的歸檔期限通常為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)；選項B項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負責(zé)人的責(zé)任，更不能替代項目負責(zé)人的責(zé)任；選項D會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。只有在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時有獨立性的要求，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨立性的要求。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】
19.
【正確答案】：AB
【答案解析】：如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為終業(yè)務(wù)檔案。除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。
一、單項選擇題
1.鑒證業(yè)務(wù)準則由鑒證業(yè)務(wù)基本準則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則，其中屬于整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心的是（ ）。
A.審閱準則
B.審計準則
C.其他鑒證業(yè)務(wù)準則
D.相關(guān)服務(wù)準則
2.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則用以規(guī)范會計師事務(wù)所在執(zhí)行（ ）時應(yīng)當遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。
A.鑒證業(yè)務(wù)
B.審計業(yè)務(wù)
C.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
D.各類業(yè)務(wù)
3.在ABC會計師事務(wù)所存在的以下情形中，一定違反了中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則的是（ ）。
A.派往Ｗ珠寶玉石生產(chǎn)企業(yè)的審計小組成員中，沒有聘請珠寶玉石鑒定方面的專家
B.協(xié)助審計東方有限責(zé)任公司的專家A和B均不能單獨勝任所承擔(dān)的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任
C.鄭先生是甲有限責(zé)任公司審計小組聘請的法律顧問，鄭先生的妹妹是甲有限責(zé)任公司的常年法律顧問
D.C注冊會計師是M鉆石營銷公司審計小組的負責(zé)人，其父老C受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審計項目的玉器鑒定專家
4.在注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表進行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是（ ）。
A.被審計單位所遵循的企業(yè)會計準則
B.被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
C.被審計單位管理層
D.被審計單位編制的財務(wù)報表
5.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中不正確的是（ ）。
A.合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平
B.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
C.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
D.審計業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
6.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)承接的說法中正確的是（ ）。
A.當擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征，不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接時，注冊會計師必須終止該業(yè)務(wù)，并且不能為其提供任何其他服務(wù)
B.注冊會計師可以根據(jù)自己承接業(yè)務(wù)的具體情況合理變更業(yè)務(wù)類型
C.任何情況下，注冊會計師對已經(jīng)承接的鑒證業(yè)務(wù)，不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
D.注冊會計師在接受委托前，不用初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境
7.A公司聘請注冊會計師對企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯誤的是（?。?。
A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)
B.B銀行是該項鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者，A公司管理層是該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方
C.A公司管理層須對該持續(xù)經(jīng)營報告負責(zé)
D.A公司管理層無須對A公司持續(xù)經(jīng)營狀況負責(zé)
8.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中錯誤的是（ ）。
A.鑒證業(yè)務(wù)以提高鑒證對象信息的可信賴程度為主要目的
B.是否存在三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標準之一。如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)
C.在財務(wù)報表審計中，責(zé)任方是被審計單位的管理層，此時被審計單位的管理層便是審計報告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等
D.鑒證業(yè)務(wù)還會涉及到委托人，委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，但委托人不會由責(zé)任方擔(dān)任
9.某政府組織聘請注冊會計師對甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。該業(yè)務(wù)中的責(zé)任方是（ ）。
A.甲企業(yè)
B.政府組織
C.會計師事務(wù)所
D.注冊會計師
10.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中必須要以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺，下列有關(guān)職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中不正確的是（ ）。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中可能遇到的風(fēng)險
B.如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當作出進一步調(diào)查，但不包括直接向第三方詢證
C.如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師可以考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)?BR> D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師憑證據(jù)“說話”
11.注冊會計師應(yīng)當以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對象信息是否不存在重大錯報的充分、適當?shù)淖C據(jù)，下列有關(guān)證據(jù)的說法中錯誤的是（ ）。
A.證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境
B.如果證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷
C.證據(jù)的適當性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)
D.所需證據(jù)的數(shù)量受鑒證對象信息重大錯報風(fēng)險的影響，即風(fēng)險越大，可能需要的證據(jù)數(shù)量越多
12.除下列（?。┣樾瓮?，注冊會計師應(yīng)當視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論。
A.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的結(jié)論明確提及責(zé)任方認定，且責(zé)任方認定存在重大錯報
B.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者
C.如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制
D.注冊會計師的結(jié)論提及責(zé)任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達
13.會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當履行對質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的是（?。?。
A.合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員
B.在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化
C.合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范
D.會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用
14.注冊會計師甲作為C公司年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，應(yīng)當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，注冊會計師甲首先應(yīng)采取的恰當?shù)男袆邮牵ā。?BR> A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進行復(fù)核
B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害
C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因
D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?BR> 15.下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中錯誤的是（ ）。
A.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的
B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險降至低
C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響
D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系
16.下列有關(guān)會計師事務(wù)所人力資源方面的表述錯誤的是（ ）。
A.會計師事務(wù)所應(yīng)當對每項業(yè)務(wù)委派至少兩名項目負責(zé)人
B.會計師事務(wù)所的人員結(jié)構(gòu)和晉級的階梯方式，向員工傳遞了清晰的職業(yè)發(fā)展道路信息，直接幫助員工制定規(guī)劃，具有明顯的激勵作用
C.培訓(xùn)是提高會計師事務(wù)所人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和幫助員工職業(yè)發(fā)展的重要途徑
D.如果不具備內(nèi)部技術(shù)和培訓(xùn)資源或基于其他原因，會計師事務(wù)所可以利用具有適當資格的外部人員
17.下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行的表述中，錯誤的是（?。?。
A.咨詢僅是指與會計師事務(wù)所外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項
B.業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實施業(yè)務(wù)計劃、形成和報告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱
C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項任務(wù)、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證
D.對金融機構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能進行更加詳細的復(fù)核
18.會計師事務(wù)所應(yīng)當設(shè)立投訴和指控渠道，以使會計師事務(wù)所的人員能夠沒有顧慮地提出所關(guān)心的問題，以下有關(guān)投訴真實性的表述中正確的是（?。?。
A.來自專家的投訴比來自客戶的投訴具有更高的真實性
B.來自客戶供應(yīng)商的投訴比來自客戶的投訴具有更高程度的真實性
C.來自高級專業(yè)人員的投訴比來自其他人員的投訴具有更高的真實性
D.來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實性
19.XYZ會計師事務(wù)所2010年3月21日完成了甲公司2009年度財務(wù)報表的審計工作，甲公司于3月21日正式簽發(fā)了其2009年度財務(wù)報表，XYZ事務(wù)所于3月22日簽發(fā)了審計報告。3月30日，甲公司對外公布了其上年度的財務(wù)報表。則該項審計業(yè)務(wù)的工作底稿遲應(yīng)在2010年（?。┮郧皻w檔。（假設(shè)每個月30天）
A.5月21日
B.4月21日
C.4月30日
D.5月30日
20.下列有關(guān)會計師事務(wù)所監(jiān)控的說法中錯誤的是（ ）。
A.會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任
B.向相關(guān)項目負責(zé)人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當履行職責(zé)是必要的
C.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負責(zé)人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆?BR> D.如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮征詢法律意見
二、多項選擇題
1.某政府組織聘請注冊會計師對某企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者使用。下列敘述中正確的有（ ）。
A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項直接報告業(yè)務(wù)
B.該項鑒證業(yè)務(wù)責(zé)任方是該政府組織
C.該政府組織須對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況負責(zé)
D.該政府組織需要對鑒證對象信息負責(zé)
2.下列屬于鑒證業(yè)務(wù)特征的有（ ）。
A.注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論
B.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)
C.中立性
D.該業(yè)務(wù)具有合理的目的
3.下列有關(guān)注冊會計師對已承接的鑒證業(yè)務(wù)進行變更的相關(guān)處理中正確的有（ ）。
A.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)當同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向有關(guān)方面（例如，委托單位董事會或股東會）說明解除業(yè)務(wù)約定的理由
B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)當認為該變更是合理的
C.對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
D.當業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)
4.鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當?shù)蔫b證對象應(yīng)當同時具備的條件包括（ ）。
A.鑒證對象可以識別
B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結(jié)論
C.鑒證對象信息可以識別
D.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致
5.鑒證對象應(yīng)該適當，如果在承接業(yè)務(wù)后注冊會計師發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當，可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者，則下列采取的措施中正確的有（ ）。
A.出具保留結(jié)論的鑒證報告
B.出具無法表示意見的鑒證報告
C.出具否定結(jié)論的鑒證報告
D.考慮解除業(yè)務(wù)約定
6.標準應(yīng)當能夠為預(yù)期使用者獲取、以使預(yù)期使用者了解鑒證對象的評價或計量過程。標準可以通過下列（ ）方式供預(yù)期使用者獲取。
A.公開發(fā)布
B.在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述
C.在鑒證報告中以明確的方式表述
D.常識理解，如計量時間的標準是小時或分鐘
7.注冊會計師確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍以及評價鑒證對象信息不存在錯報時，均應(yīng)當考慮重要性，下列有關(guān)重要性的說法中正確的有（ ）。
A.在考慮重要性時，注冊會計師應(yīng)當了解并評估哪些因素可能會影響預(yù)期使用者的決策
B.在考慮鑒證對象信息中的錯報是否構(gòu)成重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當考慮己識別但未更正的單個或累計的錯報是否對鑒證對象信息整體產(chǎn)生重大影響
C.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
D.重要性與鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險之間存在直接的關(guān)系，這種關(guān)系是一種正向的關(guān)系，即重要性水平越高，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險越高；反之鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險越低
8.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當通過不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，下列屬于這一執(zhí)業(yè)過程的有（ ）。
A.了解鑒證對象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項
B.評估鑒證對象信息可能存在的重大錯報風(fēng)險并應(yīng)對評估的風(fēng)險
C.針對已識別的風(fēng)險實施進一步程序
D.評價證據(jù)的充分性和適當性
9.下列各項中，影響注冊會計師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有（?。?。
A.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
C.客觀環(huán)境的影響
D.被鑒證單位管理層是否施加限制
10.從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有（?。?。
A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的
B.我們認為，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的
C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的
D.我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的
11.當標準或鑒證對象不適當時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有（?。?。
A.考慮解除業(yè)務(wù)約定
B.出具否定結(jié)論的報告
C.出具無法提出結(jié)論的報告
D.出具保留結(jié)論的報告
12.根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的有（?。?BR> A.當一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認函
B.書面確認函可以是電子形式
C.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函
D.書面確認函必須是紙質(zhì)的
13.A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司20×9年度財務(wù)報表時，正達會計師事務(wù)所（是XYZ會計師事務(wù)所集團成員）決定不再由注冊會計師A擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司20×9年度財務(wù)報表審計項目組時，XYZ會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人。此時，正達事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知（ ），以便他們采取適當?shù)男袆印?BR> A.有關(guān)項目負責(zé)人
B.正達會計師事務(wù)所的其他適當人員
C.正達會計師事務(wù)所聘用的專家
D.XYZ會計師事務(wù)所的人員
14.在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮（?。?，以評價新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級別的現(xiàn)有人員的基本情況。
A.會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象
B.會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員
C.如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備（或者能夠聘請到）符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員
D.會計師事務(wù)所是否能夠在提交報告的后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)
15.會計師事務(wù)所應(yīng)當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。因此會計師事?wù)所在委派項目組成員時應(yīng)考慮的事項有（ ）。
A.需要考慮獨立性和客觀性的情形
B.擬執(zhí)行工作的時間
C.需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能
D.業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險
16.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對項目質(zhì)量進行控制的重要方面。下列不屬于“指導(dǎo)”的具體要求的有（?。?。
A.使項目組了解工作目標
B.考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
C.提供適當?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)
D.重大事項是否已提請進一步考慮
17.咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。咨詢的具體要求包括（ ）。
A.充分提供相關(guān)事實
B.適當確定被咨詢者
C.會計師事務(wù)所應(yīng)當形成一種良好的咨詢氛圍
D.合理確定咨詢事項
18.下列有關(guān)說法中錯誤的有（ ）。
A.鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后30天內(nèi)
B.會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程，項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能替代項目負責(zé)人的責(zé)任，但能減輕項目負責(zé)人的責(zé)任
C.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不同，其風(fēng)險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
D.會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨立、客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密
19.下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中錯誤的有（ ）。
A.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為相同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為終業(yè)務(wù)檔案
B.任何情況下，會計師事務(wù)所均應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密
C.會計師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性
D.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：審計準則是以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)，在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論，是整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心。
【該題針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則是針對會計師事務(wù)所各類業(yè)務(wù)而言的。
【該題針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A如果審計小組中有來自于珠寶玉石行業(yè)的注冊會計師，事務(wù)所沒有必要另請專家；選項B鑒證業(yè)務(wù)基本準則并不要求項目組每個成員的單獨工作能力，只對項目組的整體勝任能力提出了要求；選項C鄭先生的獨立性受到影響，不能參加該審計小組；選項D老C所鑒證的并非C注冊會計師的工作結(jié)果。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：責(zé)任方按照企業(yè)會計準則等相關(guān)制度（屬于標準）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（屬于鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務(wù)報表（屬于鑒證對象信息），鑒證對象信息可以說是鑒證對象的載體，所以選項B正確。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：在歷史財務(wù)信息審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，對審計后的歷史財務(wù)信息提供高水平保證（合理保證），同時以積極方式提出結(jié)論，所以審計業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：B
【答案解析】：當擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征，不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接時，注冊會計師不是必須終止該業(yè)務(wù)，此時可以提請委托人將其作為非鑒證業(yè)務(wù)予以承接，以滿足預(yù)期使用者的需要，所以選項A不正確；對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，所以選項C不正確；在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，所以選項D不正確。
【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：因管理層負責(zé)該公司日常生營經(jīng)營管理，所以A公司管理層須對A公司持經(jīng)營狀況負責(zé)，選項D錯誤。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：鑒證業(yè)務(wù)還會涉及到委托人，但委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：B
【答案解析】：鑒證對象信息由該政府組織負責(zé)，該政府組織為責(zé)任方。同時該業(yè)務(wù)的鑒證對象為甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況，責(zé)任方（即該政府組織）卻無需為它負責(zé)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：直接向第三方詢證所得到的函證結(jié)果是證明力比較強的證據(jù)，所以如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當作出的進一步調(diào)查中包括直接向第三方詢證。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)證據(jù) ”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：C
【答案解析】：證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)，證據(jù)的適當性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)證據(jù) ”知識點進行考核】
12.
【正確答案】：C
【答案解析】：在選項C的情形下，注冊會計師應(yīng)當出具保留或無法表示結(jié)論的報告。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
13.
【正確答案】：B
【答案解析】：主任會計師應(yīng)該在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。
【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
14.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務(wù)所的選擇，但項目負責(zé)人的第一反應(yīng)應(yīng)當是向會計師事務(wù)所匯報，與會計師事務(wù)所商討。
【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
15.
【正確答案】：A
【答案解析】：會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”知識點進行考核】
16.
【正確答案】：A
【答案解析】：會計師事務(wù)所應(yīng)當對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目負責(zé)人。
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進行考核】
17.
【正確答案】：D
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進行考核】
18.
【正確答案】：D
【答案解析】：對于選項ABC來說，無法判斷到底是哪個的投訴更具有真實性，應(yīng)進行具體分析，難以一概而論；對選項D，對于來自會計師事務(wù)所外部的投訴和指控，如來自客戶人員和客戶的往來方（如客戶的供應(yīng)商）等，由于他們不必擔(dān)心會因此失去工作，也不涉及明顯的個人利益或動機，會計師事務(wù)所通常可以認為他們的投訴和指控具有較高程度的真實性。即來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實性。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】
19.
【正確答案】：A
【答案解析】：工作底稿的歸檔期限是業(yè)務(wù)報告日后的60天內(nèi)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】
20.
【正確答案】：C
【答案解析】：會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負責(zé)人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆印?BR> 二、多項選擇題
1.
【正確答案】：BD
【答案解析】：因該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者使用，所以預(yù)期使用者能夠獲取責(zé)任方認定，屬于基于責(zé)任方認定業(yè)務(wù)；企業(yè)持續(xù)經(jīng)營狀況應(yīng)由企業(yè)管理層負責(zé)，不應(yīng)由該政府組織負責(zé)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C屬于標準的特征。鑒證業(yè)務(wù)的特征除了上述三項外，還包括鑒證對象適當和適用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準。
【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：ABD
【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果不適當?shù)蔫b證對象誤導(dǎo)預(yù)期使用者，則注冊會計師承接業(yè)務(wù)后應(yīng)當視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告；如果不適當?shù)蔫b證對象造成工作范圍受到限制，則應(yīng)當視工作范圍受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告；在適當?shù)那闆r下，注冊會計師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。
【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：重要性與鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險之間存在直接的關(guān)系，這種關(guān)系是一種反向的關(guān)系。重要性水平越高，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險越低；重要性水平越低，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險越高。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)證據(jù) ”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：上述四個選項均屬于在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當通過不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)證據(jù) ”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征；業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項（例如：由于時間限制、責(zé)任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制）。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)證據(jù) ”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：AC
【答案解析】：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果因標準或鑒證對象不適當會誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告；如果標準或鑒證對象不適當造成注冊會計師工作范圍受到限制，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
12.
【正確答案】：BC
【答案解析】：當有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對；書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。
【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
13.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目負責(zé)人和事務(wù)所的其他適當人員，如合適，還應(yīng)當立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當?shù)男袆印?BR> 【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
14.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述四項外，還包括會計師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；在需要時，是否能夠得到專家的幫助。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”知識點進行考核】
15.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述應(yīng)當考慮的事項外，會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員；人員的連續(xù)性和輪換要求；在職培訓(xùn)的機會。
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進行考核】
16.
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B屬于監(jiān)督的具體要求；選項D屬于復(fù)核的具體要求。
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進行考核】
17.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進行考核】
18.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項A中工作底稿的歸檔期限通常為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)；選項B項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負責(zé)人的責(zé)任，更不能替代項目負責(zé)人的責(zé)任；選項D會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。只有在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時有獨立性的要求，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨立性的要求。
【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】
19.
【正確答案】：AB
【答案解析】：如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為終業(yè)務(wù)檔案。除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。