2011年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政收入原則與分類解析
（一）財(cái)政收入的基本含義
財(cái)政收入：政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。
（二）財(cái)政收入的基本原則（掌握）
1發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大財(cái)政收入來源的原則
經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財(cái)政收入規(guī)模的根本性因素。
2兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者利益關(guān)系的原則
3規(guī)范政府間收入分配關(guān)系的原則。中央政府和地方政府之間的收入分配關(guān)系取決于政府間事權(quán)的合理劃分。
例題：（2007、2008年）制約財(cái)政收入規(guī)模的根本性因素是（ ）。
A稅率標(biāo)準(zhǔn)
B納稅人數(shù)量
C經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
D居民收入水平
『正確案』C
（三）財(cái)政收入的分類
國(guó)際上對(duì)財(cái)政收入的分類，通常按政府取得財(cái)政收入的形式進(jìn)行分類。按照這種分類方法，將財(cái)政收入分為稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入和收費(fèi)收入。
1稅收收入
稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收入的一種形式。它是各國(guó)財(cái)政收入中重要的收入形式和主要的收入來源。
掌握稅收的分類
分類標(biāo)準(zhǔn)
具體內(nèi)容
（1）按征稅對(duì)象的不同
流轉(zhuǎn)稅：我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等
所得稅：個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅
財(cái)產(chǎn)稅：包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅
資源稅：資源稅和土地使用稅
行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
（2）按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分
從價(jià)稅
從量稅
（3）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分
價(jià)內(nèi)稅：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅
價(jià)外稅：增值稅
（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分
直接稅：納稅人即負(fù)稅人。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅
間接稅：納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅
（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類
中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅
地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等
中央和地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅
例題：
1我國(guó)稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為（ ）。
A流轉(zhuǎn)稅
B所得稅
C財(cái)產(chǎn)稅
D目的稅
E行為稅
『正確案』ABCE
2（2006年）將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類，是按稅種的（ ）劃分的。
A征稅對(duì)象
B稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁
C收入歸屬級(jí)次
D征收權(quán)限
『正確案』A
3（2008年）我國(guó)稅收收入中的主體稅種是（ ）。
A所得稅
B流轉(zhuǎn)稅
C資源稅
D財(cái)產(chǎn)稅
『正確案』B
4（2008年）我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括（ ）。
A土地增值稅
B增值稅
C消費(fèi)稅
D房產(chǎn)稅
E關(guān)稅
『正確案』BCE
5將稅收分為直接稅和間接稅，是以（ ）為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類。
A稅收課稅對(duì)象
B計(jì)稅依據(jù)
C稅收管理權(quán)限
D稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁
『正確案』D
6（2008年）下列稅種中，屬于直接稅的有（ ）。
A消費(fèi)稅
B個(gè)人所得稅
C財(cái)產(chǎn)稅
D企業(yè)所得稅
E關(guān)稅
『正確案』BCD
7（2009年）按照我國(guó)現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括（ ）。
A增值稅
B個(gè)人所得稅
C消費(fèi)稅
D企業(yè)所得稅
E證券交易印花稅
『正確案』ABDE
2國(guó)有資產(chǎn)收益
國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入的總稱。國(guó)有資產(chǎn)收益不具有強(qiáng)制性和固定性的特征。
3國(guó)債收入
國(guó)家通過信用形式取得的有償性收入。國(guó)債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點(diǎn)。
4收費(fèi)收入
收費(fèi)收入具體可分為使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)。收費(fèi)收入具有有償性和不確定性的特點(diǎn)，不宜作為政府財(cái)政收入的主要形式。
例題：
1按取得財(cái)政收入的形式分類，通常將財(cái)政收入分為（ ）。
A稅收收入
B債務(wù)收入
C國(guó)有資產(chǎn)收益
D收費(fèi)收入
E利息收入
『正確案』ABCD
2國(guó)家財(cái)政收入中主要的收入來源是（ ）。
A稅收收入
B債務(wù)收入
C企業(yè)收入
D收費(fèi)收入
『正確案』A
3（2007年）國(guó)債收入是指國(guó)家通過信用方式取得的收入，它具有（ ）的特點(diǎn)。
A強(qiáng)制性
B自愿性
C無償性
D有償性
E靈活性
『正確案』BDE
（四）財(cái)政收入規(guī)模變化
財(cái)政收入規(guī)模表明一國(guó)政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中職能范圍的大小。保證財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)是一個(gè)國(guó)家政府的主要財(cái)政目標(biāo)之一。
財(cái)政收入規(guī)模分為絕對(duì)規(guī)模和相對(duì)規(guī)模。常用的財(cái)政收入相對(duì)規(guī)模指標(biāo)有財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重等。影響財(cái)政收入規(guī)模的因素主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入分配政策和價(jià)格等因素。
改革開放后，我國(guó)財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重經(jīng)歷了一個(gè)先降后升的過程。
例題：影響財(cái)政收入規(guī)模的因素主要是（ ）。
A征收機(jī)構(gòu)
B經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
C收入分配政策
D稅種多少
E價(jià)格
『正確案』BCE
（一）財(cái)政收入的基本含義
財(cái)政收入：政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。
（二）財(cái)政收入的基本原則（掌握）
1發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大財(cái)政收入來源的原則
經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財(cái)政收入規(guī)模的根本性因素。
2兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者利益關(guān)系的原則
3規(guī)范政府間收入分配關(guān)系的原則。中央政府和地方政府之間的收入分配關(guān)系取決于政府間事權(quán)的合理劃分。
例題：（2007、2008年）制約財(cái)政收入規(guī)模的根本性因素是（ ）。
A稅率標(biāo)準(zhǔn)
B納稅人數(shù)量
C經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
D居民收入水平
『正確案』C
（三）財(cái)政收入的分類
國(guó)際上對(duì)財(cái)政收入的分類，通常按政府取得財(cái)政收入的形式進(jìn)行分類。按照這種分類方法，將財(cái)政收入分為稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入和收費(fèi)收入。
1稅收收入
稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收入的一種形式。它是各國(guó)財(cái)政收入中重要的收入形式和主要的收入來源。
掌握稅收的分類
分類標(biāo)準(zhǔn)
具體內(nèi)容
（1）按征稅對(duì)象的不同
流轉(zhuǎn)稅：我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等
所得稅：個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅
財(cái)產(chǎn)稅：包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅
資源稅：資源稅和土地使用稅
行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
（2）按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分
從價(jià)稅
從量稅
（3）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分
價(jià)內(nèi)稅：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅
價(jià)外稅：增值稅
（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分
直接稅：納稅人即負(fù)稅人。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅
間接稅：納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅
（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類
中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅
地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等
中央和地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅
例題：
1我國(guó)稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為（ ）。
A流轉(zhuǎn)稅
B所得稅
C財(cái)產(chǎn)稅
D目的稅
E行為稅
『正確案』ABCE
2（2006年）將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類，是按稅種的（ ）劃分的。
A征稅對(duì)象
B稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁
C收入歸屬級(jí)次
D征收權(quán)限
『正確案』A
3（2008年）我國(guó)稅收收入中的主體稅種是（ ）。
A所得稅
B流轉(zhuǎn)稅
C資源稅
D財(cái)產(chǎn)稅
『正確案』B
4（2008年）我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括（ ）。
A土地增值稅
B增值稅
C消費(fèi)稅
D房產(chǎn)稅
E關(guān)稅
『正確案』BCE
5將稅收分為直接稅和間接稅，是以（ ）為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類。
A稅收課稅對(duì)象
B計(jì)稅依據(jù)
C稅收管理權(quán)限
D稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁
『正確案』D
6（2008年）下列稅種中，屬于直接稅的有（ ）。
A消費(fèi)稅
B個(gè)人所得稅
C財(cái)產(chǎn)稅
D企業(yè)所得稅
E關(guān)稅
『正確案』BCD
7（2009年）按照我國(guó)現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括（ ）。
A增值稅
B個(gè)人所得稅
C消費(fèi)稅
D企業(yè)所得稅
E證券交易印花稅
『正確案』ABDE
2國(guó)有資產(chǎn)收益
國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入的總稱。國(guó)有資產(chǎn)收益不具有強(qiáng)制性和固定性的特征。
3國(guó)債收入
國(guó)家通過信用形式取得的有償性收入。國(guó)債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點(diǎn)。
4收費(fèi)收入
收費(fèi)收入具體可分為使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)。收費(fèi)收入具有有償性和不確定性的特點(diǎn)，不宜作為政府財(cái)政收入的主要形式。
例題：
1按取得財(cái)政收入的形式分類，通常將財(cái)政收入分為（ ）。
A稅收收入
B債務(wù)收入
C國(guó)有資產(chǎn)收益
D收費(fèi)收入
E利息收入
『正確案』ABCD
2國(guó)家財(cái)政收入中主要的收入來源是（ ）。
A稅收收入
B債務(wù)收入
C企業(yè)收入
D收費(fèi)收入
『正確案』A
3（2007年）國(guó)債收入是指國(guó)家通過信用方式取得的收入，它具有（ ）的特點(diǎn)。
A強(qiáng)制性
B自愿性
C無償性
D有償性
E靈活性
『正確案』BDE
（四）財(cái)政收入規(guī)模變化
財(cái)政收入規(guī)模表明一國(guó)政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中職能范圍的大小。保證財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)是一個(gè)國(guó)家政府的主要財(cái)政目標(biāo)之一。
財(cái)政收入規(guī)模分為絕對(duì)規(guī)模和相對(duì)規(guī)模。常用的財(cái)政收入相對(duì)規(guī)模指標(biāo)有財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重等。影響財(cái)政收入規(guī)模的因素主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入分配政策和價(jià)格等因素。
改革開放后，我國(guó)財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重經(jīng)歷了一個(gè)先降后升的過程。
例題：影響財(cái)政收入規(guī)模的因素主要是（ ）。
A征收機(jī)構(gòu)
B經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
C收入分配政策
D稅種多少
E價(jià)格
『正確案』BCE