1.2在具體內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任確定管理*是否建立了適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)以衡量和評價(jià)組織目標(biāo)（目的）的完成情況。
如果這些標(biāo)準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)?，?nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在評價(jià)過程中使用這些標(biāo)準(zhǔn)，并確定這些標(biāo)準(zhǔn)是否得到了貫徹執(zhí)行。如果這些標(biāo)準(zhǔn)是模糊不清的，是不適當(dāng)?shù)模瑑?nèi)部審計(jì)師應(yīng)該同管理*一道制定一個(gè)合適的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
1.2.1 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師被要求去解釋或選擇一套經(jīng)營評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)該努力與管理部門就這些標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。
1.2.2 內(nèi)部審計(jì)師可以尋求或采用的標(biāo)準(zhǔn)包括：工作指南、組織指示、預(yù)算、產(chǎn)品說明、行業(yè)慣例、內(nèi)部控制的低標(biāo)準(zhǔn)、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、合同和的商業(yè)實(shí)務(wù)、以前年度制定的標(biāo)準(zhǔn)，等等。
如果內(nèi)部審計(jì)師決定采用以前年度制定的標(biāo)準(zhǔn)，則需要對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性和適用性進(jìn)行評估。因?yàn)橐郧澳甓戎贫ǖ臉?biāo)準(zhǔn)，盡管可能曾經(jīng)是令人滿意和完善的績效標(biāo)準(zhǔn)，但是隨著環(huán)境的變化和時(shí)間的推移，很可能已經(jīng)不適用于當(dāng)前的組織目標(biāo)。
典型例題
【例題】根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該以“應(yīng)該是什么”和“是什么”相比較的形式說明。在對公司財(cái)務(wù)部門審計(jì)期間，決定“應(yīng)該是什么”時(shí)，下列（ ）是用于對目前經(jīng)營情況進(jìn)行判斷的不理想的標(biāo)準(zhǔn)?
a.上次審計(jì)中記錄的財(cái)務(wù)部門運(yùn)行情況
b.公司關(guān)于授權(quán)和責(zé)任分配的政策、程序
c.財(cái)務(wù)課本中列舉的一般公認(rèn)的好的財(cái)務(wù)職能實(shí)例
d.相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能運(yùn)行方面好的實(shí)例材料
【答案】a
【解析】
a.正確。本題中沒有說明上次審計(jì)中記錄的財(cái)務(wù)部門運(yùn)行情況是否是好的實(shí)例，因此不能作為理想的標(biāo)準(zhǔn)。另外，假設(shè)上次審計(jì)中記錄的財(cái)務(wù)部門運(yùn)行情況是好的，但可能已經(jīng)不符合公司現(xiàn)行政策和程序，所以也不能作為理想的標(biāo)準(zhǔn)。
b.不正確。公司關(guān)于授權(quán)和責(zé)任分配的政策和程序規(guī)定了公司有關(guān)財(cái)務(wù)部門的經(jīng)營情況應(yīng)該如何進(jìn)行評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，提供的正是理想的操作標(biāo)準(zhǔn)。
c.不正確。在本領(lǐng)域的教科書中經(jīng)常能夠找到公認(rèn)的可接受的好的實(shí)例，可以作為標(biāo)準(zhǔn)
d.不正確。對內(nèi)部審計(jì)師和公司來說，行業(yè)中好實(shí)例可以作為相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。
【例題】某公司有許多分店，它決定以一家分店為樣本分析各分店財(cái)務(wù)報(bào)告的精確性與可靠性。下列（?。┲笜?biāo)有可能被包含在設(shè)定的財(cái)務(wù)基準(zhǔn)指標(biāo)中?
a.高雇員流動(dòng)率
b.雇員在預(yù)算制訂中的高參與度
c.高壞賬核銷金額
d.高供應(yīng)商數(shù)量
【答案】c
【解析】
a.不正確。雇員流動(dòng)率不屬于財(cái)務(wù)方面的證據(jù)。
b.不正確。雇員參與預(yù)算的程度不屬于財(cái)務(wù)方面的證據(jù)。
c.正確。高壞賬核銷金額屬于財(cái)務(wù)方面的證據(jù)，其準(zhǔn)確性和可靠性直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)告，所以可以作為財(cái)務(wù)基準(zhǔn)指標(biāo)。
d.不正確。供應(yīng)商的數(shù)量不屬于財(cái)務(wù)方面的證據(jù)。
【例題】下列有關(guān)衡量雇員工作業(yè)績質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)中，（?。┻m合用來衡量專業(yè)人士，比如說學(xué)院教員?
I.產(chǎn)出的數(shù)量 II.產(chǎn)出的質(zhì)量 III.成本
IV.產(chǎn)出的及時(shí)性 V.資金需求 VI.產(chǎn)生的收益
a.只有I、II和III
b.只有I、II和IV
c.只有III、V和VI
d.I、II、III、IV、V和VI全是
【例題】如果一被審計(jì)單位的經(jīng)營準(zhǔn)則含糊不清，并且需要作出解釋，審計(jì)師應(yīng)該（?。?。
a.尋求與被審計(jì)單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量經(jīng)營業(yè)績
b.決定用本領(lǐng)域好的實(shí)例作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
c.從他們嚴(yán)格的角度來解釋標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的低的衡量尺度
d.省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計(jì)單位業(yè)績方面的任何評論，因?yàn)檫@種分析沒有任何意義
【答案】a
【解析】
a.正確。管理部門有責(zé)任建立一套經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任是評價(jià)管理部門建立起來的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，并且決定這些標(biāo)準(zhǔn)是否適合、是否可以被接受。當(dāng)這些標(biāo)準(zhǔn)是含糊不清的，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該尋找權(quán)威解釋。
b.不正確。如果內(nèi)部審計(jì)師被要求解釋或選擇經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，他們必須努力與被審計(jì)單位為此達(dá)成共識(shí)，從而使標(biāo)準(zhǔn)能夠用于衡量經(jīng)營業(yè)績，而不能自行決定選擇好的實(shí)例作標(biāo)準(zhǔn)。
c.不正確。標(biāo)準(zhǔn)不是可接受的低衡量尺度。
d.不正確。對被審計(jì)單位的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)作出評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)之一。
如果這些標(biāo)準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)?，?nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在評價(jià)過程中使用這些標(biāo)準(zhǔn)，并確定這些標(biāo)準(zhǔn)是否得到了貫徹執(zhí)行。如果這些標(biāo)準(zhǔn)是模糊不清的，是不適當(dāng)?shù)模瑑?nèi)部審計(jì)師應(yīng)該同管理*一道制定一個(gè)合適的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
1.2.1 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師被要求去解釋或選擇一套經(jīng)營評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)該努力與管理部門就這些標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。
1.2.2 內(nèi)部審計(jì)師可以尋求或采用的標(biāo)準(zhǔn)包括：工作指南、組織指示、預(yù)算、產(chǎn)品說明、行業(yè)慣例、內(nèi)部控制的低標(biāo)準(zhǔn)、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、合同和的商業(yè)實(shí)務(wù)、以前年度制定的標(biāo)準(zhǔn)，等等。
如果內(nèi)部審計(jì)師決定采用以前年度制定的標(biāo)準(zhǔn)，則需要對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性和適用性進(jìn)行評估。因?yàn)橐郧澳甓戎贫ǖ臉?biāo)準(zhǔn)，盡管可能曾經(jīng)是令人滿意和完善的績效標(biāo)準(zhǔn)，但是隨著環(huán)境的變化和時(shí)間的推移，很可能已經(jīng)不適用于當(dāng)前的組織目標(biāo)。
典型例題
【例題】根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該以“應(yīng)該是什么”和“是什么”相比較的形式說明。在對公司財(cái)務(wù)部門審計(jì)期間，決定“應(yīng)該是什么”時(shí)，下列（ ）是用于對目前經(jīng)營情況進(jìn)行判斷的不理想的標(biāo)準(zhǔn)?
a.上次審計(jì)中記錄的財(cái)務(wù)部門運(yùn)行情況
b.公司關(guān)于授權(quán)和責(zé)任分配的政策、程序
c.財(cái)務(wù)課本中列舉的一般公認(rèn)的好的財(cái)務(wù)職能實(shí)例
d.相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能運(yùn)行方面好的實(shí)例材料
【答案】a
【解析】
a.正確。本題中沒有說明上次審計(jì)中記錄的財(cái)務(wù)部門運(yùn)行情況是否是好的實(shí)例，因此不能作為理想的標(biāo)準(zhǔn)。另外，假設(shè)上次審計(jì)中記錄的財(cái)務(wù)部門運(yùn)行情況是好的，但可能已經(jīng)不符合公司現(xiàn)行政策和程序，所以也不能作為理想的標(biāo)準(zhǔn)。
b.不正確。公司關(guān)于授權(quán)和責(zé)任分配的政策和程序規(guī)定了公司有關(guān)財(cái)務(wù)部門的經(jīng)營情況應(yīng)該如何進(jìn)行評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，提供的正是理想的操作標(biāo)準(zhǔn)。
c.不正確。在本領(lǐng)域的教科書中經(jīng)常能夠找到公認(rèn)的可接受的好的實(shí)例，可以作為標(biāo)準(zhǔn)
d.不正確。對內(nèi)部審計(jì)師和公司來說，行業(yè)中好實(shí)例可以作為相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。
【例題】某公司有許多分店，它決定以一家分店為樣本分析各分店財(cái)務(wù)報(bào)告的精確性與可靠性。下列（?。┲笜?biāo)有可能被包含在設(shè)定的財(cái)務(wù)基準(zhǔn)指標(biāo)中?
a.高雇員流動(dòng)率
b.雇員在預(yù)算制訂中的高參與度
c.高壞賬核銷金額
d.高供應(yīng)商數(shù)量
【答案】c
【解析】
a.不正確。雇員流動(dòng)率不屬于財(cái)務(wù)方面的證據(jù)。
b.不正確。雇員參與預(yù)算的程度不屬于財(cái)務(wù)方面的證據(jù)。
c.正確。高壞賬核銷金額屬于財(cái)務(wù)方面的證據(jù)，其準(zhǔn)確性和可靠性直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)告，所以可以作為財(cái)務(wù)基準(zhǔn)指標(biāo)。
d.不正確。供應(yīng)商的數(shù)量不屬于財(cái)務(wù)方面的證據(jù)。
【例題】下列有關(guān)衡量雇員工作業(yè)績質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)中，（?。┻m合用來衡量專業(yè)人士，比如說學(xué)院教員?
I.產(chǎn)出的數(shù)量 II.產(chǎn)出的質(zhì)量 III.成本
IV.產(chǎn)出的及時(shí)性 V.資金需求 VI.產(chǎn)生的收益
a.只有I、II和III
b.只有I、II和IV
c.只有III、V和VI
d.I、II、III、IV、V和VI全是
【例題】如果一被審計(jì)單位的經(jīng)營準(zhǔn)則含糊不清，并且需要作出解釋，審計(jì)師應(yīng)該（?。?。
a.尋求與被審計(jì)單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量經(jīng)營業(yè)績
b.決定用本領(lǐng)域好的實(shí)例作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
c.從他們嚴(yán)格的角度來解釋標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的低的衡量尺度
d.省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計(jì)單位業(yè)績方面的任何評論，因?yàn)檫@種分析沒有任何意義
【答案】a
【解析】
a.正確。管理部門有責(zé)任建立一套經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任是評價(jià)管理部門建立起來的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，并且決定這些標(biāo)準(zhǔn)是否適合、是否可以被接受。當(dāng)這些標(biāo)準(zhǔn)是含糊不清的，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該尋找權(quán)威解釋。
b.不正確。如果內(nèi)部審計(jì)師被要求解釋或選擇經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，他們必須努力與被審計(jì)單位為此達(dá)成共識(shí)，從而使標(biāo)準(zhǔn)能夠用于衡量經(jīng)營業(yè)績，而不能自行決定選擇好的實(shí)例作標(biāo)準(zhǔn)。
c.不正確。標(biāo)準(zhǔn)不是可接受的低衡量尺度。
d.不正確。對被審計(jì)單位的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)作出評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)之一。