6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
6.2.2.2 應(yīng)有的職業(yè)審慎性
內(nèi)部審計(jì)師了解以下一些內(nèi)容：
管理人員的需要，包括：性質(zhì)、時(shí)間要求以及業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通；
提出此項(xiàng)要求的可能動(dòng)機(jī)和原因；
為滿足業(yè)務(wù)目標(biāo)所涉及的業(yè)務(wù)范圍；
實(shí)施此項(xiàng)業(yè)務(wù)所需要的技巧和資源；
對(duì)審計(jì)委員會(huì)已批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃范圍的影響；
對(duì)未來審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)劃的潛在影響；
組織可從此項(xiàng)業(yè)務(wù)中獲得的利益。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
此外，內(nèi)部審計(jì)師還要注意以下幾點(diǎn)：
召開適當(dāng)?shù)臅?huì)議，收集必要的信息，以評(píng)估將要提供服務(wù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；
確認(rèn)那些接受服務(wù)的組織能夠了解和同意內(nèi)部審計(jì)章程中規(guī)定的相關(guān)條款、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的政策和程序以及其他相關(guān)規(guī)定；
評(píng)價(jià)咨詢業(yè)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的整體業(yè)務(wù)計(jì)劃的兼容性；
以書面的協(xié)議或計(jì)劃書的形式，記錄下與咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的一般條款、解釋、說明或者重要事實(shí)。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
6.2.3 咨詢業(yè)務(wù)的工作范圍：
內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的工作范圍, 同時(shí)與服務(wù)接受方就咨詢業(yè)務(wù)的范圍和目標(biāo)達(dá)成一致；
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該制定適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)，以滿足服務(wù)接受方管理人員的需要；
正規(guī)咨詢業(yè)務(wù)的工作計(jì)劃中應(yīng)該記錄業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍，以及為完成目標(biāo)所使用的技術(shù)手段；
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的有效性；
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
6.2.4 咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通：
咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果和程序的溝通形式多種多樣，溝通內(nèi)容要依業(yè)務(wù)的性質(zhì)和客戶的要求而定。
在一些情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以決定哪些結(jié)果應(yīng)該越過服務(wù)接受者，而與其上級(jí)直接溝通。
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向管理部門、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或者其他政府部門披露正規(guī)咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和結(jié)果。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
溝通步驟：
首先，確認(rèn)協(xié)議中規(guī)定的涉及咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)方向是什么；
第二，努力說服那些接受服務(wù)或要求提供服務(wù)的組織或個(gè)人能夠自愿將業(yè)務(wù)結(jié)果與適當(dāng)方面進(jìn)行溝通；
第三，確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)章程或?qū)徲?jì)政策和程序中有關(guān)咨詢業(yè)務(wù)的操作指南是什么；
第四，確認(rèn)組織制定的操作規(guī)范、道德規(guī)范以及其他相關(guān)政策中有關(guān)咨詢業(yè)務(wù)的操作指南是什么；
第五，確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《標(biāo)準(zhǔn)》和《道德規(guī)范》、審計(jì)師應(yīng)該遵守的其他準(zhǔn)則和規(guī)范以及一些相關(guān)法規(guī)中有關(guān)咨詢業(yè)務(wù)的指南是什么。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
6.2.5 咨詢業(yè)務(wù)的記錄要求：
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將所做的工作記錄下來，以有助于業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成，并且為業(yè)務(wù)結(jié)果提供支持。
一般鼓勵(lì)審計(jì)師采取適當(dāng)?shù)奈募涗洷４嬲?，以妥善保護(hù)組織利益和避免不必要的誤解。
6.2.6 咨詢業(yè)務(wù)的監(jiān)督：應(yīng)該采用一些內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果符合客戶要求的程度，不同類型的咨詢業(yè)務(wù)需要采取不同類型的監(jiān)督手段。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
6.2.6 開展咨詢活動(dòng)的指導(dǎo)原則：
價(jià)值觀
遵循內(nèi)部審計(jì)定義
審計(jì)活動(dòng)不只包括保證和咨詢業(yè)務(wù)
保證工作與咨詢活動(dòng)之間的相互關(guān)系
由內(nèi)部審計(jì)章程為咨詢活動(dòng)授權(quán)
客觀性
提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)
基礎(chǔ)信息的溝通
組織所了解的咨詢活動(dòng)原則
首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）的職責(zé)
解決沖突或新問題的標(biāo)準(zhǔn)
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
6.2.8 具體咨詢業(yè)務(wù)：
內(nèi)部控制培訓(xùn)
經(jīng)營過程檢查
基準(zhǔn)比較法，又稱為基準(zhǔn)管理或標(biāo)桿管理法。
信息技術(shù)及系統(tǒng)開發(fā)
業(yè)績測(cè)評(píng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
基準(zhǔn)比較法的基本點(diǎn)：
在組織外部尋找同本組織內(nèi)部某一事項(xiàng)類似的佳基準(zhǔn)，并總結(jié)其特點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)；
根據(jù)基準(zhǔn)評(píng)價(jià)組織自身的水平，尋找差距；
制訂計(jì)劃和方案，改進(jìn)組織內(nèi)部的工作；
持續(xù)不斷地尋找更先進(jìn)的基準(zhǔn)；
根據(jù)組織特性，確定關(guān)鍵的、需要改進(jìn)的問題作為設(shè)立基準(zhǔn)的要素。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
在參與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)過程中，內(nèi)部審計(jì)師：
•要關(guān)心開發(fā)計(jì)劃的適當(dāng)性及成本/效益問題；
•要監(jiān)督開發(fā)過程的整個(gè)進(jìn)展情況；
•雖然不能參與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，但應(yīng)該建議在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中建立一定的控制并保留審計(jì)線索；
•在正式運(yùn)行軟件前，要組織對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，為慎重起見，新程序應(yīng)與現(xiàn)行程序并行運(yùn)行至少一個(gè)處理周期。
6.2.2.2 應(yīng)有的職業(yè)審慎性
內(nèi)部審計(jì)師了解以下一些內(nèi)容：
管理人員的需要，包括：性質(zhì)、時(shí)間要求以及業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通；
提出此項(xiàng)要求的可能動(dòng)機(jī)和原因；
為滿足業(yè)務(wù)目標(biāo)所涉及的業(yè)務(wù)范圍；
實(shí)施此項(xiàng)業(yè)務(wù)所需要的技巧和資源；
對(duì)審計(jì)委員會(huì)已批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃范圍的影響；
對(duì)未來審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)劃的潛在影響；
組織可從此項(xiàng)業(yè)務(wù)中獲得的利益。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
此外，內(nèi)部審計(jì)師還要注意以下幾點(diǎn)：
召開適當(dāng)?shù)臅?huì)議，收集必要的信息，以評(píng)估將要提供服務(wù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；
確認(rèn)那些接受服務(wù)的組織能夠了解和同意內(nèi)部審計(jì)章程中規(guī)定的相關(guān)條款、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的政策和程序以及其他相關(guān)規(guī)定；
評(píng)價(jià)咨詢業(yè)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的整體業(yè)務(wù)計(jì)劃的兼容性；
以書面的協(xié)議或計(jì)劃書的形式，記錄下與咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的一般條款、解釋、說明或者重要事實(shí)。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
6.2.3 咨詢業(yè)務(wù)的工作范圍：
內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的工作范圍, 同時(shí)與服務(wù)接受方就咨詢業(yè)務(wù)的范圍和目標(biāo)達(dá)成一致；
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該制定適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)，以滿足服務(wù)接受方管理人員的需要；
正規(guī)咨詢業(yè)務(wù)的工作計(jì)劃中應(yīng)該記錄業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍，以及為完成目標(biāo)所使用的技術(shù)手段；
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的有效性；
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
6.2.4 咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通：
咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果和程序的溝通形式多種多樣，溝通內(nèi)容要依業(yè)務(wù)的性質(zhì)和客戶的要求而定。
在一些情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以決定哪些結(jié)果應(yīng)該越過服務(wù)接受者，而與其上級(jí)直接溝通。
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向管理部門、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或者其他政府部門披露正規(guī)咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和結(jié)果。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
溝通步驟：
首先，確認(rèn)協(xié)議中規(guī)定的涉及咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)方向是什么；
第二，努力說服那些接受服務(wù)或要求提供服務(wù)的組織或個(gè)人能夠自愿將業(yè)務(wù)結(jié)果與適當(dāng)方面進(jìn)行溝通；
第三，確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)章程或?qū)徲?jì)政策和程序中有關(guān)咨詢業(yè)務(wù)的操作指南是什么；
第四，確認(rèn)組織制定的操作規(guī)范、道德規(guī)范以及其他相關(guān)政策中有關(guān)咨詢業(yè)務(wù)的操作指南是什么；
第五，確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《標(biāo)準(zhǔn)》和《道德規(guī)范》、審計(jì)師應(yīng)該遵守的其他準(zhǔn)則和規(guī)范以及一些相關(guān)法規(guī)中有關(guān)咨詢業(yè)務(wù)的指南是什么。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
6.2.5 咨詢業(yè)務(wù)的記錄要求：
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將所做的工作記錄下來，以有助于業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成，并且為業(yè)務(wù)結(jié)果提供支持。
一般鼓勵(lì)審計(jì)師采取適當(dāng)?shù)奈募涗洷４嬲?，以妥善保護(hù)組織利益和避免不必要的誤解。
6.2.6 咨詢業(yè)務(wù)的監(jiān)督：應(yīng)該采用一些內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果符合客戶要求的程度，不同類型的咨詢業(yè)務(wù)需要采取不同類型的監(jiān)督手段。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
6.2.6 開展咨詢活動(dòng)的指導(dǎo)原則：
價(jià)值觀
遵循內(nèi)部審計(jì)定義
審計(jì)活動(dòng)不只包括保證和咨詢業(yè)務(wù)
保證工作與咨詢活動(dòng)之間的相互關(guān)系
由內(nèi)部審計(jì)章程為咨詢活動(dòng)授權(quán)
客觀性
提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)
基礎(chǔ)信息的溝通
組織所了解的咨詢活動(dòng)原則
首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）的職責(zé)
解決沖突或新問題的標(biāo)準(zhǔn)
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
6.2.8 具體咨詢業(yè)務(wù)：
內(nèi)部控制培訓(xùn)
經(jīng)營過程檢查
基準(zhǔn)比較法，又稱為基準(zhǔn)管理或標(biāo)桿管理法。
信息技術(shù)及系統(tǒng)開發(fā)
業(yè)績測(cè)評(píng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
基準(zhǔn)比較法的基本點(diǎn)：
在組織外部尋找同本組織內(nèi)部某一事項(xiàng)類似的佳基準(zhǔn)，并總結(jié)其特點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)；
根據(jù)基準(zhǔn)評(píng)價(jià)組織自身的水平，尋找差距；
制訂計(jì)劃和方案，改進(jìn)組織內(nèi)部的工作；
持續(xù)不斷地尋找更先進(jìn)的基準(zhǔn)；
根據(jù)組織特性，確定關(guān)鍵的、需要改進(jìn)的問題作為設(shè)立基準(zhǔn)的要素。
6.2 實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)
在參與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)過程中，內(nèi)部審計(jì)師：
•要關(guān)心開發(fā)計(jì)劃的適當(dāng)性及成本/效益問題；
•要監(jiān)督開發(fā)過程的整個(gè)進(jìn)展情況；
•雖然不能參與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，但應(yīng)該建議在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中建立一定的控制并保留審計(jì)線索；
•在正式運(yùn)行軟件前，要組織對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，為慎重起見，新程序應(yīng)與現(xiàn)行程序并行運(yùn)行至少一個(gè)處理周期。