（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)熟練性。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)集體，要有各種專(zhuān)業(yè)人才，包括：會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、電子數(shù)據(jù)處理、工程、稅務(wù)、法律等等。
內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管要為各個(gè)層次的人員，按其職位、責(zé)任和工作范圍確定其所需的學(xué)歷和資歷標(biāo)準(zhǔn)。在分派工作時(shí)，應(yīng)保證參與審計(jì)的人員都具備完成任務(wù)所需的知識(shí)、技能和能力。
內(nèi)部審計(jì)工作方式：
獨(dú)自審計(jì)：建立審計(jì)職業(yè)團(tuán)隊(duì)，配備資源；
全面外包：100%工作外包，常年外包。（IIA認(rèn)為不妥，應(yīng)由內(nèi)審主管進(jìn)行管理）
部分外包：少于100%，常年外包。
聯(lián)合審計(jì)：組織內(nèi)部審計(jì)人員和外部服務(wù)提供者共同承擔(dān)審計(jì)任務(wù)。
對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的年度分析應(yīng)該提供后續(xù)專(zhuān)業(yè)教育、招聘、或聯(lián)合審計(jì)方面的改進(jìn)意見(jiàn)。
4.開(kāi)發(fā)和/或取得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體所需的知識(shí)、技能和勝任能力。
解釋?zhuān)?BR> 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要保證參與審計(jì)的人員具備完成任務(wù)所需的知識(shí)技能和能力。如果缺乏，應(yīng)該設(shè)法取得相關(guān)建議和幫助。
1.為什么要利用外部專(zhuān)家。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擁有各種專(zhuān)業(yè)人員，但由于受到編制、預(yù)算、審計(jì)成本的限制，不能是無(wú)所不包的、萬(wàn)能的。在缺乏開(kāi)展全部或部分審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識(shí)、技能或其它能力的情況下，執(zhí)行主管可以利用外部專(zhuān)家的服務(wù)，以獲得相關(guān)的建議和協(xié)助。常見(jiàn)的是聘請(qǐng)外部專(zhuān)家尋求對(duì)法律、技術(shù)和各種規(guī)定要求的解釋?zhuān)瑢?duì)已完和未完工程量的計(jì)算，對(duì)土地價(jià)值的評(píng)估，對(duì)信息技術(shù)的需求，對(duì)舞弊的偵查，以及公司合并和購(gòu)買(mǎi)等等。
外部專(zhuān)家是指獨(dú)立于本組織的個(gè)人或公司的、持有合格證書(shū)的組織內(nèi)部和外部人員。外部專(zhuān)家可以由董事會(huì)、高級(jí)管理層或內(nèi)審機(jī)構(gòu)執(zhí)行主管來(lái)聘任。內(nèi)審執(zhí)行主管應(yīng)對(duì)外聘專(zhuān)家的能力、獨(dú)立性和客觀(guān)性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估的結(jié)果應(yīng)匯報(bào)給高級(jí)管理層。
2.對(duì)外聘專(zhuān)家的能力、獨(dú)立性和客觀(guān)性的評(píng)估。
對(duì)外聘專(zhuān)家能力的評(píng)估包括：是否持有專(zhuān)業(yè)證書(shū)和執(zhí)照，是否有相關(guān)學(xué)科的學(xué)歷和資歷，職業(yè)道德和聲譽(yù)是否良好。
內(nèi)審執(zhí)行主管應(yīng)評(píng)估外聘專(zhuān)家與組織和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的關(guān)系，以保證外聘專(zhuān)家在審計(jì)過(guò)程中的獨(dú)立性和客觀(guān)性。評(píng)估的內(nèi)容包括：外部專(zhuān)家在組織有無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，與董事會(huì)成員和高級(jí)管理層有無(wú)私人關(guān)系或?qū)I(yè)關(guān)系，與被審活動(dòng)有無(wú)關(guān)系，他是否正在為組織提供其他方面的服務(wù)，以及他是否本組織的外部審計(jì)師，有沒(méi)有賠償條款或優(yōu)惠條件。
如果外聘專(zhuān)家是本組織的外部審計(jì)師，那么應(yīng)注意維護(hù)外部審計(jì)師的獨(dú)立性。當(dāng)聘用服務(wù)的性質(zhì)超出外部審計(jì)師服務(wù)的范圍（即屬于延伸審計(jì)服務(wù)）時(shí)，外部審計(jì)師的獨(dú)立性就受到損害。如果外部審計(jì)師以本組織雇員，或類(lèi)似雇員的身份開(kāi)展工作時(shí)，外部審計(jì)師的獨(dú)立性就會(huì)受到損害。這時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮是否聘請(qǐng)他為外聘專(zhuān)家了。
3.與外聘專(zhuān)家的協(xié)調(diào)。
協(xié)調(diào)的目的是獲取外聘專(zhuān)家工作的信息，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)。協(xié)調(diào)的方法可以采取簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)或簽訂審計(jì)合同的方式進(jìn)行。協(xié)調(diào)的內(nèi)容包括：提供服務(wù)的目的和內(nèi)容，提供服務(wù)的具體覆蓋面，可以接觸的記錄、人員和財(cái)物，服務(wù)工作應(yīng)用的假設(shè)和程序，審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)和監(jiān)護(hù)權(quán)，審計(jì)過(guò)程獲取信息的保密，以及外聘專(zhuān)家應(yīng)遵守《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》等等。
內(nèi)審執(zhí)行主管應(yīng)評(píng)價(jià)外聘專(zhuān)家工作的恰當(dāng)性，確認(rèn)外聘專(zhuān)家工作是否取得充分的資料，以為其取得審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出重要審計(jì)結(jié)論和建議提供合理依據(jù)。
如果內(nèi)部審計(jì)主管在審計(jì)報(bào)告中要使用外聘專(zhuān)家服務(wù)所取得的成果，應(yīng)事先取得外聘專(zhuān)家的同意，并在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。
5.運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎。
職業(yè)審慎是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的素質(zhì)，作為一個(gè)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)審慎。所謂職業(yè)審慎是指審計(jì)師在復(fù)雜的環(huán)境下，能運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)熟練性和技巧，識(shí)別出損害組織利益的行為，對(duì)故意做錯(cuò)、疏忽和差錯(cuò)、低效、浪費(fèi)、無(wú)效、利益沖突和不正當(dāng)行為保持警惕。對(duì)不恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)提出改進(jìn)建議。但職業(yè)審慎性不要求做到天衣無(wú)縫，把一切不法行為都查出來(lái)，也不絕對(duì)保證是否存在不法行為。
所謂不正當(dāng)行為是指，故意錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)重要信息，偽造、篡改記錄及其支持性文件，提交虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，故意誤用會(huì)計(jì)原則，盜用資產(chǎn)等。
職業(yè)審慎要求內(nèi)部審計(jì)師能根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍，擬定審計(jì)程序；對(duì)需要提供保證性服務(wù)事項(xiàng)的復(fù)雜性、重大性和重要性有充分的認(rèn)識(shí)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的充分性和有效性作出判斷和建議；對(duì)不正當(dāng)行為保持警惕；對(duì)所采取措施的成本效益作出評(píng)定。
職業(yè)審慎還要求內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則是否健全，并被遵照?qǐng)?zhí)行，對(duì)不完善之處提出改進(jìn)建議。
確認(rèn)業(yè)務(wù)中：
內(nèi)部審計(jì)師要考慮計(jì)算機(jī)支持的審計(jì)工具和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。
對(duì)影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)和資源的重大風(fēng)險(xiǎn)保持敏感。
咨詢(xún)業(yè)務(wù)中：要理解
管理層需要；開(kāi)展工作的動(dòng)機(jī)和原因，所需要的資源和技能，對(duì)未來(lái)工作的潛在影響，潛在收益等。
6.促進(jìn)持續(xù)專(zhuān)業(yè)發(fā)展。
a.為內(nèi)部審計(jì)人員制定并實(shí)施持續(xù)專(zhuān)業(yè)發(fā)展計(jì)劃。
b.通過(guò)持續(xù)專(zhuān)業(yè)發(fā)展提高個(gè)人能力。
解釋?zhuān)?BR> 如果達(dá)不到要求如何處理？
內(nèi)部審計(jì)師有持續(xù)接受專(zhuān)業(yè)教育的責(zé)任，是維持專(zhuān)業(yè)水平的要求，也是標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。不接受持續(xù)教育會(huì)有損內(nèi)部審計(jì)師專(zhuān)業(yè)信譽(yù)。促進(jìn)持續(xù)專(zhuān)業(yè)發(fā)展的計(jì)劃包括：提供專(zhuān)業(yè)資格認(rèn)證機(jī)會(huì)；提供進(jìn)一步學(xué)歷教育機(jī)會(huì)；組織專(zhuān)業(yè)教育培訓(xùn)；開(kāi)展專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目課題研討。
要不斷了解內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)方面的改善和新發(fā)展、工作鍛煉，參加會(huì)議等
7.促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量保證與改進(jìn)。
a.建立和保持質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。
b.監(jiān)督質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的效果。
c.將質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果報(bào)告董事會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)。
d.實(shí)施質(zhì)量保證程序并建議改善內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)。
解釋?zhuān)?BR> 目的：準(zhǔn)則指出，制定質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的目的是：
1.確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有助于增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)。
2.為使審計(jì)工作符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》提供適當(dāng)?shù)谋ＷC。這里所講的適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量保證，是使高級(jí)管理層、外部審計(jì)師、董事會(huì)和其它管理機(jī)構(gòu)有理由依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。
所以，制定質(zhì)量保證和改進(jìn)程序的目的，簡(jiǎn)單來(lái)講，是通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)審工作，取得他人的信賴(lài)。因此，準(zhǔn)則要求內(nèi)審主管必須制定一個(gè)這樣的程序，并堅(jiān)持執(zhí)行。
衡量?jī)?nèi)審工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)
衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)是：
1.《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》
2.內(nèi)部審計(jì)章程。這是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)關(guān)鍵性文件，它規(guī)定內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限，以及內(nèi)審工作的獨(dú)立性。
3.其它衡量標(biāo)準(zhǔn)。包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定的審計(jì)手冊(cè)、組織內(nèi)部適用于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的政策和程序，政府的法律和法規(guī)，行業(yè)的準(zhǔn)則，適用的審計(jì)方法，組織和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的發(fā)展計(jì)劃，等等。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)集體，要有各種專(zhuān)業(yè)人才，包括：會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、電子數(shù)據(jù)處理、工程、稅務(wù)、法律等等。
內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管要為各個(gè)層次的人員，按其職位、責(zé)任和工作范圍確定其所需的學(xué)歷和資歷標(biāo)準(zhǔn)。在分派工作時(shí)，應(yīng)保證參與審計(jì)的人員都具備完成任務(wù)所需的知識(shí)、技能和能力。
內(nèi)部審計(jì)工作方式：
獨(dú)自審計(jì)：建立審計(jì)職業(yè)團(tuán)隊(duì)，配備資源；
全面外包：100%工作外包，常年外包。（IIA認(rèn)為不妥，應(yīng)由內(nèi)審主管進(jìn)行管理）
部分外包：少于100%，常年外包。
聯(lián)合審計(jì)：組織內(nèi)部審計(jì)人員和外部服務(wù)提供者共同承擔(dān)審計(jì)任務(wù)。
對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的年度分析應(yīng)該提供后續(xù)專(zhuān)業(yè)教育、招聘、或聯(lián)合審計(jì)方面的改進(jìn)意見(jiàn)。
4.開(kāi)發(fā)和/或取得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體所需的知識(shí)、技能和勝任能力。
解釋?zhuān)?BR> 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要保證參與審計(jì)的人員具備完成任務(wù)所需的知識(shí)技能和能力。如果缺乏，應(yīng)該設(shè)法取得相關(guān)建議和幫助。
1.為什么要利用外部專(zhuān)家。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擁有各種專(zhuān)業(yè)人員，但由于受到編制、預(yù)算、審計(jì)成本的限制，不能是無(wú)所不包的、萬(wàn)能的。在缺乏開(kāi)展全部或部分審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識(shí)、技能或其它能力的情況下，執(zhí)行主管可以利用外部專(zhuān)家的服務(wù)，以獲得相關(guān)的建議和協(xié)助。常見(jiàn)的是聘請(qǐng)外部專(zhuān)家尋求對(duì)法律、技術(shù)和各種規(guī)定要求的解釋?zhuān)瑢?duì)已完和未完工程量的計(jì)算，對(duì)土地價(jià)值的評(píng)估，對(duì)信息技術(shù)的需求，對(duì)舞弊的偵查，以及公司合并和購(gòu)買(mǎi)等等。
外部專(zhuān)家是指獨(dú)立于本組織的個(gè)人或公司的、持有合格證書(shū)的組織內(nèi)部和外部人員。外部專(zhuān)家可以由董事會(huì)、高級(jí)管理層或內(nèi)審機(jī)構(gòu)執(zhí)行主管來(lái)聘任。內(nèi)審執(zhí)行主管應(yīng)對(duì)外聘專(zhuān)家的能力、獨(dú)立性和客觀(guān)性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估的結(jié)果應(yīng)匯報(bào)給高級(jí)管理層。
2.對(duì)外聘專(zhuān)家的能力、獨(dú)立性和客觀(guān)性的評(píng)估。
對(duì)外聘專(zhuān)家能力的評(píng)估包括：是否持有專(zhuān)業(yè)證書(shū)和執(zhí)照，是否有相關(guān)學(xué)科的學(xué)歷和資歷，職業(yè)道德和聲譽(yù)是否良好。
內(nèi)審執(zhí)行主管應(yīng)評(píng)估外聘專(zhuān)家與組織和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的關(guān)系，以保證外聘專(zhuān)家在審計(jì)過(guò)程中的獨(dú)立性和客觀(guān)性。評(píng)估的內(nèi)容包括：外部專(zhuān)家在組織有無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，與董事會(huì)成員和高級(jí)管理層有無(wú)私人關(guān)系或?qū)I(yè)關(guān)系，與被審活動(dòng)有無(wú)關(guān)系，他是否正在為組織提供其他方面的服務(wù)，以及他是否本組織的外部審計(jì)師，有沒(méi)有賠償條款或優(yōu)惠條件。
如果外聘專(zhuān)家是本組織的外部審計(jì)師，那么應(yīng)注意維護(hù)外部審計(jì)師的獨(dú)立性。當(dāng)聘用服務(wù)的性質(zhì)超出外部審計(jì)師服務(wù)的范圍（即屬于延伸審計(jì)服務(wù)）時(shí)，外部審計(jì)師的獨(dú)立性就受到損害。如果外部審計(jì)師以本組織雇員，或類(lèi)似雇員的身份開(kāi)展工作時(shí)，外部審計(jì)師的獨(dú)立性就會(huì)受到損害。這時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮是否聘請(qǐng)他為外聘專(zhuān)家了。
3.與外聘專(zhuān)家的協(xié)調(diào)。
協(xié)調(diào)的目的是獲取外聘專(zhuān)家工作的信息，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)。協(xié)調(diào)的方法可以采取簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)或簽訂審計(jì)合同的方式進(jìn)行。協(xié)調(diào)的內(nèi)容包括：提供服務(wù)的目的和內(nèi)容，提供服務(wù)的具體覆蓋面，可以接觸的記錄、人員和財(cái)物，服務(wù)工作應(yīng)用的假設(shè)和程序，審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)和監(jiān)護(hù)權(quán)，審計(jì)過(guò)程獲取信息的保密，以及外聘專(zhuān)家應(yīng)遵守《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》等等。
內(nèi)審執(zhí)行主管應(yīng)評(píng)價(jià)外聘專(zhuān)家工作的恰當(dāng)性，確認(rèn)外聘專(zhuān)家工作是否取得充分的資料，以為其取得審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出重要審計(jì)結(jié)論和建議提供合理依據(jù)。
如果內(nèi)部審計(jì)主管在審計(jì)報(bào)告中要使用外聘專(zhuān)家服務(wù)所取得的成果，應(yīng)事先取得外聘專(zhuān)家的同意，并在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。
5.運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎。
職業(yè)審慎是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的素質(zhì)，作為一個(gè)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)審慎。所謂職業(yè)審慎是指審計(jì)師在復(fù)雜的環(huán)境下，能運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)熟練性和技巧，識(shí)別出損害組織利益的行為，對(duì)故意做錯(cuò)、疏忽和差錯(cuò)、低效、浪費(fèi)、無(wú)效、利益沖突和不正當(dāng)行為保持警惕。對(duì)不恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)提出改進(jìn)建議。但職業(yè)審慎性不要求做到天衣無(wú)縫，把一切不法行為都查出來(lái)，也不絕對(duì)保證是否存在不法行為。
所謂不正當(dāng)行為是指，故意錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)重要信息，偽造、篡改記錄及其支持性文件，提交虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，故意誤用會(huì)計(jì)原則，盜用資產(chǎn)等。
職業(yè)審慎要求內(nèi)部審計(jì)師能根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍，擬定審計(jì)程序；對(duì)需要提供保證性服務(wù)事項(xiàng)的復(fù)雜性、重大性和重要性有充分的認(rèn)識(shí)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的充分性和有效性作出判斷和建議；對(duì)不正當(dāng)行為保持警惕；對(duì)所采取措施的成本效益作出評(píng)定。
職業(yè)審慎還要求內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則是否健全，并被遵照?qǐng)?zhí)行，對(duì)不完善之處提出改進(jìn)建議。
確認(rèn)業(yè)務(wù)中：
內(nèi)部審計(jì)師要考慮計(jì)算機(jī)支持的審計(jì)工具和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。
對(duì)影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)和資源的重大風(fēng)險(xiǎn)保持敏感。
咨詢(xún)業(yè)務(wù)中：要理解
管理層需要；開(kāi)展工作的動(dòng)機(jī)和原因，所需要的資源和技能，對(duì)未來(lái)工作的潛在影響，潛在收益等。
6.促進(jìn)持續(xù)專(zhuān)業(yè)發(fā)展。
a.為內(nèi)部審計(jì)人員制定并實(shí)施持續(xù)專(zhuān)業(yè)發(fā)展計(jì)劃。
b.通過(guò)持續(xù)專(zhuān)業(yè)發(fā)展提高個(gè)人能力。
解釋?zhuān)?BR> 如果達(dá)不到要求如何處理？
內(nèi)部審計(jì)師有持續(xù)接受專(zhuān)業(yè)教育的責(zé)任，是維持專(zhuān)業(yè)水平的要求，也是標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。不接受持續(xù)教育會(huì)有損內(nèi)部審計(jì)師專(zhuān)業(yè)信譽(yù)。促進(jìn)持續(xù)專(zhuān)業(yè)發(fā)展的計(jì)劃包括：提供專(zhuān)業(yè)資格認(rèn)證機(jī)會(huì)；提供進(jìn)一步學(xué)歷教育機(jī)會(huì)；組織專(zhuān)業(yè)教育培訓(xùn)；開(kāi)展專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目課題研討。
要不斷了解內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)方面的改善和新發(fā)展、工作鍛煉，參加會(huì)議等
7.促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量保證與改進(jìn)。
a.建立和保持質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。
b.監(jiān)督質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的效果。
c.將質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果報(bào)告董事會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)。
d.實(shí)施質(zhì)量保證程序并建議改善內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)。
解釋?zhuān)?BR> 目的：準(zhǔn)則指出，制定質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的目的是：
1.確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有助于增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)。
2.為使審計(jì)工作符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》提供適當(dāng)?shù)谋ＷC。這里所講的適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量保證，是使高級(jí)管理層、外部審計(jì)師、董事會(huì)和其它管理機(jī)構(gòu)有理由依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。
所以，制定質(zhì)量保證和改進(jìn)程序的目的，簡(jiǎn)單來(lái)講，是通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)審工作，取得他人的信賴(lài)。因此，準(zhǔn)則要求內(nèi)審主管必須制定一個(gè)這樣的程序，并堅(jiān)持執(zhí)行。
衡量?jī)?nèi)審工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)
衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)是：
1.《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》
2.內(nèi)部審計(jì)章程。這是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)關(guān)鍵性文件，它規(guī)定內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限，以及內(nèi)審工作的獨(dú)立性。
3.其它衡量標(biāo)準(zhǔn)。包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定的審計(jì)手冊(cè)、組織內(nèi)部適用于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的政策和程序，政府的法律和法規(guī)，行業(yè)的準(zhǔn)則，適用的審計(jì)方法，組織和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的發(fā)展計(jì)劃，等等。