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一、什么是質(zhì)量保證與改進程序
保證和改進程序是評價和改進內(nèi)部審計機構(gòu)工作的程序。
（質(zhì)量保證與改進程序是內(nèi)部審計機構(gòu)主管，用以評價和改進審計機構(gòu)工作，而制定的工作程序。）
二、制定質(zhì)量保證與改進程序的目的
是通過評價內(nèi)審工作，取得他人的信賴。
（準(zhǔn)則指出，制定質(zhì)量保證與改進程序的目的是：
1.確保內(nèi)部審計活動有助于增加價值、改善組織的經(jīng)營。
2.為使審計工作符合《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》提供適當(dāng)?shù)谋ＷC。這里所講的適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量保證，是使高級管理層、外部審計師、董事會和其它管理機構(gòu)有理由依賴內(nèi)部審計機構(gòu)的工作。
所以，制定質(zhì)量保證和改進程序的目的，簡單來講，是通過評價內(nèi)審工作，取得他人的信賴。因此，準(zhǔn)則要求內(nèi)審主管必須制定一個這樣的程序，并堅持執(zhí)行。
【例題】IIA《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計主管建立并保持質(zhì)量保障方案，用于評價內(nèi)部審計部門的工作。下列 項不能作為質(zhì)量保障方案的要素。
A.對內(nèi)部審計師個人業(yè)績的年度評定
B.對已完成審計的內(nèi)部審核
C.監(jiān)督審計工作
D.外部復(fù)核，評估對審計《標(biāo)準(zhǔn)》的遵循情況
【答案】A
【解析】
A.個人評價是員工管理的一部分。
B.不正確，內(nèi)部復(fù)核是質(zhì)量保障的一部分。
C.不正確，監(jiān)督是質(zhì)量保障的一部分。
D.外部復(fù)核是質(zhì)量保障的一部分。
1300-質(zhì)量保障和改進方案——審計執(zhí)行主管應(yīng)該制定和保持能涵蓋內(nèi)部審計活動各個方面的質(zhì)量保障和改進方案，并持續(xù)監(jiān)控該方案的效果。（該方案要包括定期的內(nèi)外部質(zhì)量評估和持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)控，其每個部分的設(shè)計都應(yīng)該幫助內(nèi)部審計活動增值，改善組織的運營，并為內(nèi)部審計活動遵守《標(biāo)準(zhǔn)》和道德規(guī)范提供保證。）
1310-質(zhì)量方案評估——內(nèi)部審計活動應(yīng)該采用一個用于監(jiān)控和評估質(zhì)量方案整體效果的程序，該程序應(yīng)當(dāng)包含內(nèi)部和外部評估。
1311-內(nèi)部評估——內(nèi)部評估應(yīng)該包括：對內(nèi)部審計活動的績效持續(xù)的評審；通過自我評估，或由組織中其他了解內(nèi)部審計實務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)的人員定期評審。
1312-外部評估——諸如質(zhì)量保障復(fù)核等外部的評估，應(yīng)該至少每五年由組織以外的合格的獨立復(fù)核人員或復(fù)核小組開展。
1320-有關(guān)質(zhì)量方案的報告——審計執(zhí)行主管應(yīng)該將外部評估的結(jié)果向董事會溝通。
1330-運用“根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開展業(yè)務(wù)”的聲明——內(nèi)部審計師對報告其活動“根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展”要給予鼓勵。（然而，只有在質(zhì)量改進方案的評估驗證了內(nèi)部審計活動和標(biāo)準(zhǔn)保持一致時，內(nèi)部審計師才可以運用這種聲明。）
1340-披露違規(guī)行為——盡管內(nèi)部審計活動應(yīng)該全面遵循標(biāo)準(zhǔn)，并且內(nèi)部審計師應(yīng)該遵守道德規(guī)范，但還是存在不能全面遵循標(biāo)準(zhǔn)或道德規(guī)范的情形。在違規(guī)行為影響到內(nèi)部審計活動的整體范圍或業(yè)務(wù)時，就應(yīng)該對高層管理者和董事會披露。
考生還要了解：
質(zhì)量保障與改進方案的性質(zhì)和范圍。
質(zhì)量保障與改進方案的關(guān)鍵要素。
【例題】在評價內(nèi)部審計部門的獨立性時，質(zhì)量復(fù)核小組考慮幾方面因素。在判斷內(nèi)部審計部門的獨立性時，下列 項因素的影響小。
A.做出審計分工時用到的標(biāo)準(zhǔn)
B.審計師在溝通技能方面培訓(xùn)的程度
C.審計工作底稿和審計報告之間的關(guān)系
D.公正無偏的審計判斷
【答案】B
【解析】
B.培訓(xùn)涉及技能因素，同獨立性無關(guān)。
A.不正確，審計師如何分工，同獨立性有關(guān)的因素：這位審計師是否同經(jīng)營人員有私人關(guān)系，是否同被審計方有過共事經(jīng)歷等都是相關(guān)的因素。
C.不正確，如果在工作底稿中發(fā)現(xiàn)的重大發(fā)現(xiàn)沒有出現(xiàn)在審計報告中，審計的獨立性將會受到質(zhì)疑。
D.不正確,無偏判斷是獨立性的一個因素。
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三、衡量內(nèi)審工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)
知識點具體說明
衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)是：
1.《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》。
2.內(nèi)部審計章程。這是衡量內(nèi)部審計工作的一個關(guān)鍵性文件，它規(guī)定內(nèi)部審計工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限，以及內(nèi)審工作的獨立性。
3.其它衡量標(biāo)準(zhǔn)。包括：內(nèi)部審計機構(gòu)制定的審計手冊、組織內(nèi)部適用于內(nèi)審機構(gòu)的政策和程序，政府的法律和法規(guī)，行業(yè)的準(zhǔn)則，適用的審計方法，組織和內(nèi)審機構(gòu)的發(fā)展計劃，等等。
四、質(zhì)量保證與改進程序的內(nèi)容
質(zhì)量保證與改進程序包括三個組成部分：
1.日常監(jiān)督；
2.定期評價；
3.外部評價。
前兩項是內(nèi)部評價。分述如下：
（一）日常監(jiān)督
對內(nèi)部審計工作的日常監(jiān)督是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是進行內(nèi)部評價和外部評價的基礎(chǔ)。
內(nèi)部審計主管應(yīng)對所有內(nèi)部審計活動負(fù)完全責(zé)任。對每一項審計委托要從制定計劃，到出具終報告的全過程進行持續(xù)的監(jiān)督，以保證審計活動能夠符合《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的要求。
（二）定期評價
定期評價是內(nèi)部審計主管為了檢查內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，而定期進行的一種自我評價活動。所以檢查的結(jié)果主要是為內(nèi)審主管的需要服務(wù)的，但也可以為高級管理層和董事會評價內(nèi)審機構(gòu)工作提供資料，還可以為外部評價作準(zhǔn)備。
檢查工作通常由內(nèi)審主管指定的小組來執(zhí)行。小組成員應(yīng)具備一定的資格，并有真正的獨立性。檢查之后應(yīng)明確指出，審計人員的工作與《標(biāo)準(zhǔn)》的符合程度，審計工作的有效性，以及審計工作與組織和部門的政策、準(zhǔn)則的符合程度。檢查之后應(yīng)提出改進審計工作的建議。
定期檢查還可以采用以下評價方法作為正式評價的補充：
1.抽樣檢查。
2.聽取被審單位的反饋。
（三）外部評價
外部檢查的目的是評價內(nèi)審機構(gòu)遵守《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的情況。
參與外部檢查的人員應(yīng)符合三個條件：
1.獨立于被查單位。即不從屬于被檢查的內(nèi)部審計機構(gòu)，也不受其控制。
2.參加的人員應(yīng)是合格的。即熟悉被查活動的技術(shù)，并有適當(dāng)?shù)膶W(xué)歷，如其它組織的內(nèi)部審計師或外部審計人員。
3.參加的人員與被審者沒有真正的或明顯的利益沖突。
內(nèi)部審計機構(gòu)主管可與管理層和董事會討論外部檢查的性質(zhì)，并參與選擇外部檢查人員。
檢查之后檢查組應(yīng)提出一個正式的，說明該內(nèi)審機構(gòu)遵守《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和章程的情況，并提出改進建議。
內(nèi)審主管應(yīng)根據(jù)檢查報告制定改進計劃，并適當(dāng)安排后續(xù)審計。
外部檢查至少三年。遇有特殊情況可以變通，如：①董事會認(rèn)為需要進行檢查時；②外部審計師或其它人員認(rèn)為需要深入檢查時；③或者內(nèi)審章程、組織、人員、審計范圍有變動時。
由于條件限制不能進行外部檢查時，內(nèi)審主管應(yīng)當(dāng)加強日常監(jiān)督和定期檢查，或者利用合格的內(nèi)部小組來進行檢查，如請前任內(nèi)審主管、分支機構(gòu)的內(nèi)審經(jīng)理或管理層的顧問人員來進行。不過這樣做的效果遠(yuǎn)不如外部檢查。
準(zhǔn)則1330指出，內(nèi)部審計機構(gòu)的工作質(zhì)量經(jīng)過評價確認(rèn)其遵守了《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》之后，鼓勵內(nèi)審機構(gòu)可在工作報告中聲明：本內(nèi)審機構(gòu)的工作遵守了《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
如果經(jīng)過評價認(rèn)為內(nèi)部審計活動沒有完全遵守《標(biāo)準(zhǔn)》，當(dāng)不合規(guī)行為影響到全局或內(nèi)部審計活動的開展時，應(yīng)向高級管理層和董事會報告不合規(guī)行為造成的影響。
【例題】一位負(fù)責(zé)監(jiān)督以及復(fù)核其他審計師的工作的審計經(jīng)理需要具備必要的技能和知識。下列哪一項所描述的知識或技能在監(jiān)督一個專項審計分工時時不必要的。
A.審核并分析審計方案的能力，以確定這個提議的審計方案是否得出同審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)
B.確保審計報告得到支持而且準(zhǔn)確，同審計工作底稿中記錄的證據(jù)相關(guān)
C.利用風(fēng)險評估和其他判斷程序，制定針對該部門的審計計劃和計劃表，并向?qū)徲嬑瘑T會提交這項計劃
D.確定助理審計員完成了這項審計程序，而且達成了審計目標(biāo)
【答案】C
【解析】
C.這是對內(nèi)部審計主管的要求，而不是對審計經(jīng)理的要求。其他三項都是對審計經(jīng)理的技能要求。
【例題】你被指派成為同業(yè)復(fù)核小組的成員，在評估所復(fù)核的內(nèi)部審計部門的獨立性時，你不應(yīng)該考慮下列因素。
A.同董事會或?qū)徲嬑瘑T會接觸并頻繁溝通
B.在填補空缺的審計人員職位時，有必要考慮教育和經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)
C.審計師承擔(dān)責(zé)任的程度
D.復(fù)核中所包括的審計目標(biāo)的范圍和深度
【答案】B
【解析】
B.這些標(biāo)準(zhǔn)同技能有關(guān)，同獨立性無關(guān)。
A.不正確，溝通同獨立性有關(guān)。
C.不正確，承擔(dān)經(jīng)營性責(zé)任同獨立性有關(guān)。
D.不正確，審計目標(biāo)的范圍和深度可以反映內(nèi)部審計部門的獨立性。
【例題】為了確定是否遵循 ，通常不是質(zhì)量保障審核的目標(biāo)。
A.適用的法律法規(guī)
B.針對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)的一般標(biāo)準(zhǔn)
C.針對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)的專項標(biāo)準(zhǔn)
D.內(nèi)部審計職能的目標(biāo)
【答案】A
【解析】
A.不是IIA《標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)，其他選項不正確，均都是IIA《標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)。
一、什么是質(zhì)量保證與改進程序
保證和改進程序是評價和改進內(nèi)部審計機構(gòu)工作的程序。
（質(zhì)量保證與改進程序是內(nèi)部審計機構(gòu)主管，用以評價和改進審計機構(gòu)工作，而制定的工作程序。）
二、制定質(zhì)量保證與改進程序的目的
是通過評價內(nèi)審工作，取得他人的信賴。
（準(zhǔn)則指出，制定質(zhì)量保證與改進程序的目的是：
1.確保內(nèi)部審計活動有助于增加價值、改善組織的經(jīng)營。
2.為使審計工作符合《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》提供適當(dāng)?shù)谋ＷC。這里所講的適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量保證，是使高級管理層、外部審計師、董事會和其它管理機構(gòu)有理由依賴內(nèi)部審計機構(gòu)的工作。
所以，制定質(zhì)量保證和改進程序的目的，簡單來講，是通過評價內(nèi)審工作，取得他人的信賴。因此，準(zhǔn)則要求內(nèi)審主管必須制定一個這樣的程序，并堅持執(zhí)行。
【例題】IIA《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計主管建立并保持質(zhì)量保障方案，用于評價內(nèi)部審計部門的工作。下列 項不能作為質(zhì)量保障方案的要素。
A.對內(nèi)部審計師個人業(yè)績的年度評定
B.對已完成審計的內(nèi)部審核
C.監(jiān)督審計工作
D.外部復(fù)核，評估對審計《標(biāo)準(zhǔn)》的遵循情況
【答案】A
【解析】
A.個人評價是員工管理的一部分。
B.不正確，內(nèi)部復(fù)核是質(zhì)量保障的一部分。
C.不正確，監(jiān)督是質(zhì)量保障的一部分。
D.外部復(fù)核是質(zhì)量保障的一部分。
1300-質(zhì)量保障和改進方案——審計執(zhí)行主管應(yīng)該制定和保持能涵蓋內(nèi)部審計活動各個方面的質(zhì)量保障和改進方案，并持續(xù)監(jiān)控該方案的效果。（該方案要包括定期的內(nèi)外部質(zhì)量評估和持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)控，其每個部分的設(shè)計都應(yīng)該幫助內(nèi)部審計活動增值，改善組織的運營，并為內(nèi)部審計活動遵守《標(biāo)準(zhǔn)》和道德規(guī)范提供保證。）
1310-質(zhì)量方案評估——內(nèi)部審計活動應(yīng)該采用一個用于監(jiān)控和評估質(zhì)量方案整體效果的程序，該程序應(yīng)當(dāng)包含內(nèi)部和外部評估。
1311-內(nèi)部評估——內(nèi)部評估應(yīng)該包括：對內(nèi)部審計活動的績效持續(xù)的評審；通過自我評估，或由組織中其他了解內(nèi)部審計實務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)的人員定期評審。
1312-外部評估——諸如質(zhì)量保障復(fù)核等外部的評估，應(yīng)該至少每五年由組織以外的合格的獨立復(fù)核人員或復(fù)核小組開展。
1320-有關(guān)質(zhì)量方案的報告——審計執(zhí)行主管應(yīng)該將外部評估的結(jié)果向董事會溝通。
1330-運用“根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開展業(yè)務(wù)”的聲明——內(nèi)部審計師對報告其活動“根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展”要給予鼓勵。（然而，只有在質(zhì)量改進方案的評估驗證了內(nèi)部審計活動和標(biāo)準(zhǔn)保持一致時，內(nèi)部審計師才可以運用這種聲明。）
1340-披露違規(guī)行為——盡管內(nèi)部審計活動應(yīng)該全面遵循標(biāo)準(zhǔn)，并且內(nèi)部審計師應(yīng)該遵守道德規(guī)范，但還是存在不能全面遵循標(biāo)準(zhǔn)或道德規(guī)范的情形。在違規(guī)行為影響到內(nèi)部審計活動的整體范圍或業(yè)務(wù)時，就應(yīng)該對高層管理者和董事會披露。
考生還要了解：
質(zhì)量保障與改進方案的性質(zhì)和范圍。
質(zhì)量保障與改進方案的關(guān)鍵要素。
【例題】在評價內(nèi)部審計部門的獨立性時，質(zhì)量復(fù)核小組考慮幾方面因素。在判斷內(nèi)部審計部門的獨立性時，下列 項因素的影響小。
A.做出審計分工時用到的標(biāo)準(zhǔn)
B.審計師在溝通技能方面培訓(xùn)的程度
C.審計工作底稿和審計報告之間的關(guān)系
D.公正無偏的審計判斷
【答案】B
【解析】
B.培訓(xùn)涉及技能因素，同獨立性無關(guān)。
A.不正確，審計師如何分工，同獨立性有關(guān)的因素：這位審計師是否同經(jīng)營人員有私人關(guān)系，是否同被審計方有過共事經(jīng)歷等都是相關(guān)的因素。
C.不正確，如果在工作底稿中發(fā)現(xiàn)的重大發(fā)現(xiàn)沒有出現(xiàn)在審計報告中，審計的獨立性將會受到質(zhì)疑。
D.不正確,無偏判斷是獨立性的一個因素。
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三、衡量內(nèi)審工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)
知識點具體說明
衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)是：
1.《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》。
2.內(nèi)部審計章程。這是衡量內(nèi)部審計工作的一個關(guān)鍵性文件，它規(guī)定內(nèi)部審計工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限，以及內(nèi)審工作的獨立性。
3.其它衡量標(biāo)準(zhǔn)。包括：內(nèi)部審計機構(gòu)制定的審計手冊、組織內(nèi)部適用于內(nèi)審機構(gòu)的政策和程序，政府的法律和法規(guī)，行業(yè)的準(zhǔn)則，適用的審計方法，組織和內(nèi)審機構(gòu)的發(fā)展計劃，等等。
四、質(zhì)量保證與改進程序的內(nèi)容
質(zhì)量保證與改進程序包括三個組成部分：
1.日常監(jiān)督；
2.定期評價；
3.外部評價。
前兩項是內(nèi)部評價。分述如下：
（一）日常監(jiān)督
對內(nèi)部審計工作的日常監(jiān)督是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是進行內(nèi)部評價和外部評價的基礎(chǔ)。
內(nèi)部審計主管應(yīng)對所有內(nèi)部審計活動負(fù)完全責(zé)任。對每一項審計委托要從制定計劃，到出具終報告的全過程進行持續(xù)的監(jiān)督，以保證審計活動能夠符合《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的要求。
（二）定期評價
定期評價是內(nèi)部審計主管為了檢查內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，而定期進行的一種自我評價活動。所以檢查的結(jié)果主要是為內(nèi)審主管的需要服務(wù)的，但也可以為高級管理層和董事會評價內(nèi)審機構(gòu)工作提供資料，還可以為外部評價作準(zhǔn)備。
檢查工作通常由內(nèi)審主管指定的小組來執(zhí)行。小組成員應(yīng)具備一定的資格，并有真正的獨立性。檢查之后應(yīng)明確指出，審計人員的工作與《標(biāo)準(zhǔn)》的符合程度，審計工作的有效性，以及審計工作與組織和部門的政策、準(zhǔn)則的符合程度。檢查之后應(yīng)提出改進審計工作的建議。
定期檢查還可以采用以下評價方法作為正式評價的補充：
1.抽樣檢查。
2.聽取被審單位的反饋。
（三）外部評價
外部檢查的目的是評價內(nèi)審機構(gòu)遵守《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的情況。
參與外部檢查的人員應(yīng)符合三個條件：
1.獨立于被查單位。即不從屬于被檢查的內(nèi)部審計機構(gòu)，也不受其控制。
2.參加的人員應(yīng)是合格的。即熟悉被查活動的技術(shù)，并有適當(dāng)?shù)膶W(xué)歷，如其它組織的內(nèi)部審計師或外部審計人員。
3.參加的人員與被審者沒有真正的或明顯的利益沖突。
內(nèi)部審計機構(gòu)主管可與管理層和董事會討論外部檢查的性質(zhì)，并參與選擇外部檢查人員。
檢查之后檢查組應(yīng)提出一個正式的，說明該內(nèi)審機構(gòu)遵守《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和章程的情況，并提出改進建議。
內(nèi)審主管應(yīng)根據(jù)檢查報告制定改進計劃，并適當(dāng)安排后續(xù)審計。
外部檢查至少三年。遇有特殊情況可以變通，如：①董事會認(rèn)為需要進行檢查時；②外部審計師或其它人員認(rèn)為需要深入檢查時；③或者內(nèi)審章程、組織、人員、審計范圍有變動時。
由于條件限制不能進行外部檢查時，內(nèi)審主管應(yīng)當(dāng)加強日常監(jiān)督和定期檢查，或者利用合格的內(nèi)部小組來進行檢查，如請前任內(nèi)審主管、分支機構(gòu)的內(nèi)審經(jīng)理或管理層的顧問人員來進行。不過這樣做的效果遠(yuǎn)不如外部檢查。
準(zhǔn)則1330指出，內(nèi)部審計機構(gòu)的工作質(zhì)量經(jīng)過評價確認(rèn)其遵守了《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》之后，鼓勵內(nèi)審機構(gòu)可在工作報告中聲明：本內(nèi)審機構(gòu)的工作遵守了《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
如果經(jīng)過評價認(rèn)為內(nèi)部審計活動沒有完全遵守《標(biāo)準(zhǔn)》，當(dāng)不合規(guī)行為影響到全局或內(nèi)部審計活動的開展時，應(yīng)向高級管理層和董事會報告不合規(guī)行為造成的影響。
【例題】一位負(fù)責(zé)監(jiān)督以及復(fù)核其他審計師的工作的審計經(jīng)理需要具備必要的技能和知識。下列哪一項所描述的知識或技能在監(jiān)督一個專項審計分工時時不必要的。
A.審核并分析審計方案的能力，以確定這個提議的審計方案是否得出同審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)
B.確保審計報告得到支持而且準(zhǔn)確，同審計工作底稿中記錄的證據(jù)相關(guān)
C.利用風(fēng)險評估和其他判斷程序，制定針對該部門的審計計劃和計劃表，并向?qū)徲嬑瘑T會提交這項計劃
D.確定助理審計員完成了這項審計程序，而且達成了審計目標(biāo)
【答案】C
【解析】
C.這是對內(nèi)部審計主管的要求，而不是對審計經(jīng)理的要求。其他三項都是對審計經(jīng)理的技能要求。
【例題】你被指派成為同業(yè)復(fù)核小組的成員，在評估所復(fù)核的內(nèi)部審計部門的獨立性時，你不應(yīng)該考慮下列因素。
A.同董事會或?qū)徲嬑瘑T會接觸并頻繁溝通
B.在填補空缺的審計人員職位時，有必要考慮教育和經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)
C.審計師承擔(dān)責(zé)任的程度
D.復(fù)核中所包括的審計目標(biāo)的范圍和深度
【答案】B
【解析】
B.這些標(biāo)準(zhǔn)同技能有關(guān)，同獨立性無關(guān)。
A.不正確，溝通同獨立性有關(guān)。
C.不正確，承擔(dān)經(jīng)營性責(zé)任同獨立性有關(guān)。
D.不正確，審計目標(biāo)的范圍和深度可以反映內(nèi)部審計部門的獨立性。
【例題】為了確定是否遵循 ，通常不是質(zhì)量保障審核的目標(biāo)。
A.適用的法律法規(guī)
B.針對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)的一般標(biāo)準(zhǔn)
C.針對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)的專項標(biāo)準(zhǔn)
D.內(nèi)部審計職能的目標(biāo)
【答案】A
【解析】
A.不是IIA《標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)，其他選項不正確，均都是IIA《標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)。