第十章 房地產(chǎn)稅收制度與政策
【本章主要內(nèi)容】
第一節(jié) 稅收制度概述
第二節(jié) 房產(chǎn)稅
第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅
第四節(jié) 耕地占用稅
第五節(jié) 土地增值稅
第六節(jié) 契稅
第七節(jié) 相關(guān)稅收
第八節(jié) 有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策
第一節(jié) 稅收制度概述
1. 稅收的概念及特征
概念
稅收是國家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的形式，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段
特征（三性）
強(qiáng)制性
無償性－關(guān)鍵特征
固定性－區(qū)別于其它財(cái)政收入的特征
2. 稅收制度的構(gòu)成要素
納稅人（課稅主體）
納稅人：是直接向國家交納稅款的單位和個(gè)人
負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
課稅對(duì)象（課稅客體）－按課稅對(duì)象稅可分五大類
流轉(zhuǎn)稅
收益稅
財(cái)產(chǎn)稅
資源稅
行為目的稅
計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)計(jì)征（大多數(shù)）
從量計(jì)征
稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)－體現(xiàn)征稅的深度，是中心環(huán)節(jié)，分三種
比例稅率
累進(jìn)稅率
定額稅率
附加、加成和減免
附加－加重稅負(fù)，對(duì)所有納稅人加征
加成－加重稅負(fù)，只針對(duì)特定的納稅人加征
減稅－減征部分稅款
免稅－免交全部稅款
違章處理
偷稅和抗稅屬于犯罪行為
漏稅和欠稅屬于一般違章行為，不構(gòu)成犯罪
對(duì)違章行為的處理：批評(píng)教育、強(qiáng)行扣款、加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任
【2009年真題】
稅收中的加成是對(duì)所有納稅人加征，附加則只對(duì)特定納稅人加征。 （ ）
【答案】x
【解析】附加是對(duì)所有納稅人，加成是對(duì)特定納稅人。
【2007年真題】
納稅人即負(fù)稅人，指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 （ ）
【答案】x
【解析】納稅人是直接向國家繳納稅費(fèi)的單位或個(gè)人，負(fù)稅人是指實(shí)際承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
【2007年真題】
欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。 （ ）
【答案】對(duì)
【解析】欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪，而偷稅和抗稅屬于犯罪行為。
【本章主要內(nèi)容】
第一節(jié) 稅收制度概述
第二節(jié) 房產(chǎn)稅
第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅
第四節(jié) 耕地占用稅
第五節(jié) 土地增值稅
第六節(jié) 契稅
第七節(jié) 相關(guān)稅收
第八節(jié) 有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策
第一節(jié) 稅收制度概述
1. 稅收的概念及特征
概念
稅收是國家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的形式，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段
特征（三性）
強(qiáng)制性
無償性－關(guān)鍵特征
固定性－區(qū)別于其它財(cái)政收入的特征
2. 稅收制度的構(gòu)成要素
納稅人（課稅主體）
納稅人：是直接向國家交納稅款的單位和個(gè)人
負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
課稅對(duì)象（課稅客體）－按課稅對(duì)象稅可分五大類
流轉(zhuǎn)稅
收益稅
財(cái)產(chǎn)稅
資源稅
行為目的稅
計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)計(jì)征（大多數(shù)）
從量計(jì)征
稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)－體現(xiàn)征稅的深度，是中心環(huán)節(jié)，分三種
比例稅率
累進(jìn)稅率
定額稅率
附加、加成和減免
附加－加重稅負(fù)，對(duì)所有納稅人加征
加成－加重稅負(fù)，只針對(duì)特定的納稅人加征
減稅－減征部分稅款
免稅－免交全部稅款
違章處理
偷稅和抗稅屬于犯罪行為
漏稅和欠稅屬于一般違章行為，不構(gòu)成犯罪
對(duì)違章行為的處理：批評(píng)教育、強(qiáng)行扣款、加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任
【2009年真題】
稅收中的加成是對(duì)所有納稅人加征，附加則只對(duì)特定納稅人加征。 （ ）
【答案】x
【解析】附加是對(duì)所有納稅人，加成是對(duì)特定納稅人。
【2007年真題】
納稅人即負(fù)稅人，指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 （ ）
【答案】x
【解析】納稅人是直接向國家繳納稅費(fèi)的單位或個(gè)人，負(fù)稅人是指實(shí)際承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
【2007年真題】
欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。 （ ）
【答案】對(duì)
【解析】欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪，而偷稅和抗稅屬于犯罪行為。