本篇從稅款繳納、稅款退還、稅款追征和補(bǔ)征來講解進(jìn)出口稅費的繳納與退補(bǔ)。
一、稅款繳納
(一)繳納地點與方式
1、地點
一般情況：貨物的進(jìn)出境地
特殊情況：納稅義務(wù)人所在地(“屬地納稅”)
2、方式
柜臺支付稅費和網(wǎng)上支付稅費
(二)繳納憑證
1、進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅：適用“海關(guān)專用繳款書”
2、滯納金：適用“海關(guān)專用繳款書”
3、追征、補(bǔ)征：適用“海關(guān)專用繳款書”
4、退稅：適用“收入退還書”
二、稅款退還
(一)退稅的范圍(重點)
以下情況海關(guān)核準(zhǔn)可予以辦理退稅手續(xù)：
1、已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的;
2、已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，并已經(jīng)重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;
3、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口申報退關(guān)的;
4、散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款;
5、進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款;
6、因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。
(二)退稅的期限及要求(掌握期限)
1、進(jìn)出口貨物的收、發(fā)或人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期海關(guān)不予受理。
2、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
3、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予以抵繳的除國家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。
判斷題(2008年考題)
海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，但已征收的滯納金不予退還。
答案：對
(三)退稅憑證(“收入退還書”)
參見教材第325頁
三、稅款追征和補(bǔ)征
(一)追征和補(bǔ)征稅寬的范圍(理解掌握)
1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的
2、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的
3、海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的
一、稅款繳納
(一)繳納地點與方式
1、地點
一般情況：貨物的進(jìn)出境地
特殊情況：納稅義務(wù)人所在地(“屬地納稅”)
2、方式
柜臺支付稅費和網(wǎng)上支付稅費
(二)繳納憑證
1、進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅：適用“海關(guān)專用繳款書”
2、滯納金：適用“海關(guān)專用繳款書”
3、追征、補(bǔ)征：適用“海關(guān)專用繳款書”
4、退稅：適用“收入退還書”
二、稅款退還
(一)退稅的范圍(重點)
以下情況海關(guān)核準(zhǔn)可予以辦理退稅手續(xù)：
1、已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的;
2、已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，并已經(jīng)重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;
3、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口申報退關(guān)的;
4、散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款;
5、進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款;
6、因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。
(二)退稅的期限及要求(掌握期限)
1、進(jìn)出口貨物的收、發(fā)或人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期海關(guān)不予受理。
2、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
3、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予以抵繳的除國家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。
判斷題(2008年考題)
海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，但已征收的滯納金不予退還。
答案：對
(三)退稅憑證(“收入退還書”)
參見教材第325頁
三、稅款追征和補(bǔ)征
(一)追征和補(bǔ)征稅寬的范圍(理解掌握)
1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的
2、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的
3、海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的