第三節(jié) 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度
一、概述
（一）含義（了解）
是指與進(jìn)出境活動(dòng)有關(guān)的自然人、法人或者其他組織在向海關(guān)申請(qǐng)從事特定的經(jīng)營業(yè)務(wù)或者辦理特定的海關(guān)事務(wù)時(shí)，以向海關(guān)提交現(xiàn)金、保函方式，保證行為的合法性或保證在一定期限內(nèi)履行其承諾的義務(wù)的法律行為。
（二）性質(zhì)（了解）
1、履行性 2、懲罰性 3、補(bǔ)償性
二、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容
（一）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用
1、 一般適用（包括8種情形）（重要考點(diǎn)）
①海關(guān)歸類或估價(jià)不明確
②不能交驗(yàn)有關(guān)單證
③正在辦理減免稅手續(xù)
④收發(fā)貨人請(qǐng)求緩繳稅款的
⑤暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物（包括ATA單證貨物）
⑥將未放行的貨物暫時(shí)存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)之外的場(chǎng)所
⑦進(jìn)口保稅貨物
⑧有違法嫌疑，但不予以沒收的進(jìn)出口貨物，當(dāng)事人請(qǐng)求予以放行貨物的
2、其他適用（包括5種情形）（重要考點(diǎn)）
①在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)的跡象的；
②申請(qǐng)扣留有侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的進(jìn)出口貨物，或者申請(qǐng)放行有嫌疑侵犯專利權(quán)的貨物的
③經(jīng)過初步裁定傾銷、補(bǔ)貼成立，國務(wù)院主管部門公告決定要求提供擔(dān)保的產(chǎn)品
④有違法嫌疑，無法扣留或不便扣留的；
⑤受海關(guān)行政處罰的境內(nèi)沒有永久性住所的當(dāng)事人，對(duì)海關(guān)的處罰決定不服的或者離境前不能繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的。
歷年考題 （多選題）
海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍包括：
A、海關(guān)歸類或估價(jià)不明確，并因此未能辦妥有關(guān)進(jìn)出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行貨物的
B、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，有違法嫌疑，但依法不予以沒收的進(jìn)出口貨物，當(dāng)事人請(qǐng)求先予放行貨物的
C、正在向海關(guān)申請(qǐng)辦理免稅手續(xù)，而貨物已運(yùn)抵口岸，亟待提取或裝運(yùn)，收發(fā)貨人要求海關(guān)緩辦進(jìn)出口納稅手續(xù)的
D、申請(qǐng)扣留或放行有侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)嫌疑的進(jìn)出口貨物的
答案：ABC
3、免予適用
（1）法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定可以免除擔(dān)保的，則可免除擔(dān)保。
（2）“免除擔(dān)?！眱?yōu)先于“憑擔(dān)保放行”
4、不予適用（重要考點(diǎn)）
不得進(jìn)行擔(dān)保的（2種情況）
①國家對(duì)進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的。
②法律規(guī)定不能夠擔(dān)保的其他情形
（二）擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任（了解）
1、擔(dān)保人的資格
2、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任
（三）擔(dān)保的主要方式（重要考點(diǎn)）
1、人民幣、可自由對(duì)換的外幣
2、匯票、本票、支票、債券、存單
3、銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函（保函、ATA單證冊(cè)）
4、海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利
單選題（05年考題）
擔(dān)保人可以以下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利向海關(guān)提供擔(dān)保（ ）
A、人民幣存單 B、各種外幣 C、政府主管部門的保函 D、中國人民銀行的保函
答案：A
（四）海關(guān)事物擔(dān)保的實(shí)施
采用擔(dān)保資金和擔(dān)保函
1、擔(dān)保資金與擔(dān)保函的使用
（1）擔(dān)保資金的使用
①保證金，適用下列8種情形（重要考點(diǎn)，P389）
A、海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的；
B、正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的；
C、申請(qǐng)延期交納稅款的；
D、暫時(shí)進(jìn)出境的；
E、進(jìn)境修理和出境加工的；
F、因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的；
G、對(duì)緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追征補(bǔ)征稅款情事的；
H、其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。
②風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金包括（重要考點(diǎn)，P390）
A、對(duì)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
B、 對(duì)加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
C、對(duì)同一經(jīng)營單位申請(qǐng)將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一工廠收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
D、對(duì)從事轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
E、 對(duì)加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
F、 對(duì)進(jìn)口貨物收貨人在申請(qǐng)減免滯報(bào)金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
G、對(duì)租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
H、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。
③抵押金包括（重要考點(diǎn)，P390）
A、對(duì)無法或者不便扣留的貨物、物品或者運(yùn)輸工具收取的等值抵押金；
B、對(duì)受海關(guān)處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的當(dāng)事人收取的抵押金；
C、對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金；
D、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金；
（2）擔(dān)保函的使用
除上述須用擔(dān)保資金申請(qǐng)擔(dān)保的外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請(qǐng)擔(dān)保。
在實(shí)施保證函擔(dān)保時(shí)，因擔(dān)保人所要擔(dān)保的情況不同，在實(shí)際使用時(shí)，對(duì)擔(dān)保人的身份亦有相應(yīng)的要求。
2、擔(dān)保的作出
（1）擔(dān)保申請(qǐng)
凡符合申請(qǐng)擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請(qǐng)擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。
（2）提供擔(dān)保
3、擔(dān)保的銷案
在擔(dān)保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔(dān)保人的擔(dān)保義務(wù)將予以解除。
對(duì)以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：
（1）當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳的可以退還現(xiàn)金。
（2）自退還通知書開出之日起超過60天當(dāng)事人未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)布公告。自公告之日起超過90天當(dāng)事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國庫。
4、擔(dān)保人的法律責(zé)任
對(duì)未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理銷案手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：
（1） 以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個(gè)工作日內(nèi)辦理擔(dān)保資金的扣繳入庫手續(xù)，繳庫后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當(dāng)事人。
（2） 按《海關(guān)法》第60條的規(guī)定采取行政強(qiáng)制措施。
（3） 按《海關(guān)法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。
一、概述
（一）含義（了解）
是指與進(jìn)出境活動(dòng)有關(guān)的自然人、法人或者其他組織在向海關(guān)申請(qǐng)從事特定的經(jīng)營業(yè)務(wù)或者辦理特定的海關(guān)事務(wù)時(shí)，以向海關(guān)提交現(xiàn)金、保函方式，保證行為的合法性或保證在一定期限內(nèi)履行其承諾的義務(wù)的法律行為。
（二）性質(zhì)（了解）
1、履行性 2、懲罰性 3、補(bǔ)償性
二、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容
（一）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用
1、 一般適用（包括8種情形）（重要考點(diǎn)）
①海關(guān)歸類或估價(jià)不明確
②不能交驗(yàn)有關(guān)單證
③正在辦理減免稅手續(xù)
④收發(fā)貨人請(qǐng)求緩繳稅款的
⑤暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物（包括ATA單證貨物）
⑥將未放行的貨物暫時(shí)存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)之外的場(chǎng)所
⑦進(jìn)口保稅貨物
⑧有違法嫌疑，但不予以沒收的進(jìn)出口貨物，當(dāng)事人請(qǐng)求予以放行貨物的
2、其他適用（包括5種情形）（重要考點(diǎn)）
①在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)的跡象的；
②申請(qǐng)扣留有侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的進(jìn)出口貨物，或者申請(qǐng)放行有嫌疑侵犯專利權(quán)的貨物的
③經(jīng)過初步裁定傾銷、補(bǔ)貼成立，國務(wù)院主管部門公告決定要求提供擔(dān)保的產(chǎn)品
④有違法嫌疑，無法扣留或不便扣留的；
⑤受海關(guān)行政處罰的境內(nèi)沒有永久性住所的當(dāng)事人，對(duì)海關(guān)的處罰決定不服的或者離境前不能繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的。
歷年考題 （多選題）
海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍包括：
A、海關(guān)歸類或估價(jià)不明確，并因此未能辦妥有關(guān)進(jìn)出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行貨物的
B、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，有違法嫌疑，但依法不予以沒收的進(jìn)出口貨物，當(dāng)事人請(qǐng)求先予放行貨物的
C、正在向海關(guān)申請(qǐng)辦理免稅手續(xù)，而貨物已運(yùn)抵口岸，亟待提取或裝運(yùn)，收發(fā)貨人要求海關(guān)緩辦進(jìn)出口納稅手續(xù)的
D、申請(qǐng)扣留或放行有侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)嫌疑的進(jìn)出口貨物的
答案：ABC
3、免予適用
（1）法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定可以免除擔(dān)保的，則可免除擔(dān)保。
（2）“免除擔(dān)?！眱?yōu)先于“憑擔(dān)保放行”
4、不予適用（重要考點(diǎn)）
不得進(jìn)行擔(dān)保的（2種情況）
①國家對(duì)進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的。
②法律規(guī)定不能夠擔(dān)保的其他情形
（二）擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任（了解）
1、擔(dān)保人的資格
2、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任
（三）擔(dān)保的主要方式（重要考點(diǎn)）
1、人民幣、可自由對(duì)換的外幣
2、匯票、本票、支票、債券、存單
3、銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函（保函、ATA單證冊(cè)）
4、海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利
單選題（05年考題）
擔(dān)保人可以以下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利向海關(guān)提供擔(dān)保（ ）
A、人民幣存單 B、各種外幣 C、政府主管部門的保函 D、中國人民銀行的保函
答案：A
（四）海關(guān)事物擔(dān)保的實(shí)施
采用擔(dān)保資金和擔(dān)保函
1、擔(dān)保資金與擔(dān)保函的使用
（1）擔(dān)保資金的使用
①保證金，適用下列8種情形（重要考點(diǎn)，P389）
A、海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的；
B、正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的；
C、申請(qǐng)延期交納稅款的；
D、暫時(shí)進(jìn)出境的；
E、進(jìn)境修理和出境加工的；
F、因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的；
G、對(duì)緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追征補(bǔ)征稅款情事的；
H、其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。
②風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金包括（重要考點(diǎn)，P390）
A、對(duì)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
B、 對(duì)加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
C、對(duì)同一經(jīng)營單位申請(qǐng)將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一工廠收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
D、對(duì)從事轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
E、 對(duì)加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
F、 對(duì)進(jìn)口貨物收貨人在申請(qǐng)減免滯報(bào)金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
G、對(duì)租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
H、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。
③抵押金包括（重要考點(diǎn)，P390）
A、對(duì)無法或者不便扣留的貨物、物品或者運(yùn)輸工具收取的等值抵押金；
B、對(duì)受海關(guān)處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的當(dāng)事人收取的抵押金；
C、對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金；
D、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金；
（2）擔(dān)保函的使用
除上述須用擔(dān)保資金申請(qǐng)擔(dān)保的外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請(qǐng)擔(dān)保。
在實(shí)施保證函擔(dān)保時(shí)，因擔(dān)保人所要擔(dān)保的情況不同，在實(shí)際使用時(shí)，對(duì)擔(dān)保人的身份亦有相應(yīng)的要求。
2、擔(dān)保的作出
（1）擔(dān)保申請(qǐng)
凡符合申請(qǐng)擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請(qǐng)擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。
（2）提供擔(dān)保
3、擔(dān)保的銷案
在擔(dān)保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔(dān)保人的擔(dān)保義務(wù)將予以解除。
對(duì)以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：
（1）當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳的可以退還現(xiàn)金。
（2）自退還通知書開出之日起超過60天當(dāng)事人未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)布公告。自公告之日起超過90天當(dāng)事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國庫。
4、擔(dān)保人的法律責(zé)任
對(duì)未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理銷案手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：
（1） 以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個(gè)工作日內(nèi)辦理擔(dān)保資金的扣繳入庫手續(xù)，繳庫后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當(dāng)事人。
（2） 按《海關(guān)法》第60條的規(guī)定采取行政強(qiáng)制措施。
（3） 按《海關(guān)法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。