-
一、稅款繳納
(一)繳納地點與方式(了解)
地點
進出口地納稅為主 指貨物在沒有海關的進出口地納稅
屬地納稅 在納稅義務人所在地主管海關繳納
方式
持繳款書向指定銀行辦理稅費手續(xù);
向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費的手續(xù)。
(二)繳納憑證(了解)
1.進出口關稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證：“海關專用繳款書”
2.滯納金的繳納憑證： “海關專用繳款書”。
二、稅款退還
(一)退稅的范圍(掌握)
(1)已繳納進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的;報關員
(2)已繳納出口關稅的出口貨物，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運進境的，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的;
(3)已繳納出口關稅的貨物，因故未裝運出口申報退關的;
(4)已征稅放行的散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者
賠償相應貸款的，納稅義務人可以向海關申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應稅款;
(5)進出口貨物因殘損、品質不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的收發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義
務人可以向海關申請退還賠償貨款部分的相應稅款;
(6)因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的。
(二)退稅的期限及要求(掌握)
(1)海關發(fā)現(xiàn)多征稅的，應立即通知納稅人辦理退還手續(xù)。
(2)納稅義務人發(fā)現(xiàn)多征稅的，自繳納稅款之日起1年內要求海關退還多征稅款和利息，利息按海關填發(fā)收入退還書之日中國人民
銀行規(guī)定的活期儲蓄利息計算;利息期限自納稅義務人繳款之日起至海關填發(fā)收入退還書之日至。
(3)進口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國家另有規(guī)定外不予以退還;已征收的滯納金不予退還。
(4)海關應自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續(xù);納稅義務人自收到通知之日起3個月內辦理有關
退稅手續(xù)。
(5)退稅在原征稅海關辦理。
(三)退稅憑證：“收入退還書”
三、稅款追征和補征
(一)追征和補征稅款的范圍(掌握)
1.進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的;
2.因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的;
3.海關監(jiān)管貨物在海關監(jiān)管期內因故改變用途按照規(guī)定需要補征稅款的。
(二)追征、補征稅款的期限和要求(掌握)
1.進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向納稅義務人補征稅款。
2.因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款
或者貨物放行之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收0.5‰的滯納金。
3.海關發(fā)現(xiàn)海關監(jiān)管貨物因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內追征，并
從繳納稅款之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收0.5‰的滯納金。
(三)追征、補征稅款憑證：“海關專用繳款書”。
四、延期納稅(了解)
1.因不可抗力或政策原因不能按期納稅，可向直屬海關提出延期納稅并提供相關資料;
2.要求海關先放行貨物的，應向海關提供稅款擔保。
但最長不超過貨物放行日起6個月，6個月內納稅不收滯納金，6個月后納稅，收0.5‰/每天滯納金。
五、加工貿易緩稅利息(掌握)
1.加工貿易保稅貨物在規(guī)定期限內全部出口，由海關通知中國銀行將保證金及利息全部退還。
2.加工貿易保稅料件或制成品內銷， 補征稅款加征緩稅利息
(一)規(guī)定
1.緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的活期存款利率;
2.實行實轉的保稅貨物，若緩稅利息大于臺賬保證金利息，由海關開具兩份繳款書，將不足部分單開海關繳款書，企業(yè)另行支付。
(二)計息期限
1.加工貿易保稅料件或制成品經批準內銷的，緩稅利息計息期限為內銷料件或制成品所對應的加工貿易合同項下首批料件進口之日
至海關填發(fā)稅款繳款書之日。
2.加工貿易保稅料件或制成品未經海關批準擅自內銷違反海關監(jiān)管規(guī)定的，或加工貿易保稅貨物需要后續(xù)補稅但海關未按違規(guī)處理的，
緩稅利息計息期限內銷料件或制成品所對應的加工貿易合同項下首批料件進口之日至內銷之日。若涉及到多本合同的，并無法一一對應的，
則計息的起始日為最近一本合同項下首批料件進口之日至內銷之日。
3.加工貿易E類電子賬冊項下的料件或制成品擅自內銷時，起始日期為內銷料件或制成品所對應電子賬冊的最近一次核銷日期的之日(
若核銷日期為空，則為電子賬冊的首批料件進口日)至保稅料件或制成品內銷之日。
加工貿易保稅料件或制成品違規(guī)內銷的，還應該根據規(guī)定征收滯納金。
4.加工貿易剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物等內銷需征收緩稅利息的，也按照上述規(guī)定辦理。
(三)計算公式
緩稅利息=補征稅款×計息期限×活期存款儲蓄年利息率/360
六、強制執(zhí)行(掌握)
(一)強制扣繳 ：海關自行或向人民法院申請，從納稅義務人開戶銀行或其他金融機構的存款中強制劃撥應納稅款及滯納金至中央
國庫。
(二)變價抵繳 ：指銀行中沒有存款或存款不足以強制扣繳，依法變賣未放行貨物或依法變賣其他貨物、財產，所得款以抵繳稅款
(含滯納金)。
七、繳納稅費責任(了解)
以納稅人名義報關(直接代理) 負連帶責任;
1.報關企業(yè)代理報關
(因報關企業(yè)違規(guī)造成少征、漏征稅等)
以報關企業(yè)名義報關(間接代理) 負相同責任。
2.海關監(jiān)管貨物損毀或滅失 ：保管義務人應承擔相應納稅責任。
合并、分立前，依法繳清稅款;
3.欠稅的納稅義務人合并、分立 合并時未清，由合并后法人承擔;
分立時未清，分立后法人承擔連帶責任。
4.減免稅、保稅貨物有合并、分立情形，按規(guī)定辦理。
5.減免稅、保稅貨物有撤銷、解散、破產等，依法清繳。
一、稅款繳納
(一)繳納地點與方式(了解)
地點
進出口地納稅為主 指貨物在沒有海關的進出口地納稅
屬地納稅 在納稅義務人所在地主管海關繳納
方式
持繳款書向指定銀行辦理稅費手續(xù);
向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費的手續(xù)。
(二)繳納憑證(了解)
1.進出口關稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證：“海關專用繳款書”
2.滯納金的繳納憑證： “海關專用繳款書”。
二、稅款退還
(一)退稅的范圍(掌握)
(1)已繳納進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的;報關員
(2)已繳納出口關稅的出口貨物，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運進境的，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的;
(3)已繳納出口關稅的貨物，因故未裝運出口申報退關的;
(4)已征稅放行的散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者
賠償相應貸款的，納稅義務人可以向海關申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應稅款;
(5)進出口貨物因殘損、品質不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的收發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義
務人可以向海關申請退還賠償貨款部分的相應稅款;
(6)因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的。
(二)退稅的期限及要求(掌握)
(1)海關發(fā)現(xiàn)多征稅的，應立即通知納稅人辦理退還手續(xù)。
(2)納稅義務人發(fā)現(xiàn)多征稅的，自繳納稅款之日起1年內要求海關退還多征稅款和利息，利息按海關填發(fā)收入退還書之日中國人民
銀行規(guī)定的活期儲蓄利息計算;利息期限自納稅義務人繳款之日起至海關填發(fā)收入退還書之日至。
(3)進口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國家另有規(guī)定外不予以退還;已征收的滯納金不予退還。
(4)海關應自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續(xù);納稅義務人自收到通知之日起3個月內辦理有關
退稅手續(xù)。
(5)退稅在原征稅海關辦理。
(三)退稅憑證：“收入退還書”
三、稅款追征和補征
(一)追征和補征稅款的范圍(掌握)
1.進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的;
2.因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的;
3.海關監(jiān)管貨物在海關監(jiān)管期內因故改變用途按照規(guī)定需要補征稅款的。
(二)追征、補征稅款的期限和要求(掌握)
1.進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向納稅義務人補征稅款。
2.因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款
或者貨物放行之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收0.5‰的滯納金。
3.海關發(fā)現(xiàn)海關監(jiān)管貨物因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內追征，并
從繳納稅款之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收0.5‰的滯納金。
(三)追征、補征稅款憑證：“海關專用繳款書”。
四、延期納稅(了解)
1.因不可抗力或政策原因不能按期納稅，可向直屬海關提出延期納稅并提供相關資料;
2.要求海關先放行貨物的，應向海關提供稅款擔保。
但最長不超過貨物放行日起6個月，6個月內納稅不收滯納金，6個月后納稅，收0.5‰/每天滯納金。
五、加工貿易緩稅利息(掌握)
1.加工貿易保稅貨物在規(guī)定期限內全部出口，由海關通知中國銀行將保證金及利息全部退還。
2.加工貿易保稅料件或制成品內銷， 補征稅款加征緩稅利息
(一)規(guī)定
1.緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的活期存款利率;
2.實行實轉的保稅貨物，若緩稅利息大于臺賬保證金利息，由海關開具兩份繳款書，將不足部分單開海關繳款書，企業(yè)另行支付。
(二)計息期限
1.加工貿易保稅料件或制成品經批準內銷的，緩稅利息計息期限為內銷料件或制成品所對應的加工貿易合同項下首批料件進口之日
至海關填發(fā)稅款繳款書之日。
2.加工貿易保稅料件或制成品未經海關批準擅自內銷違反海關監(jiān)管規(guī)定的，或加工貿易保稅貨物需要后續(xù)補稅但海關未按違規(guī)處理的，
緩稅利息計息期限內銷料件或制成品所對應的加工貿易合同項下首批料件進口之日至內銷之日。若涉及到多本合同的，并無法一一對應的，
則計息的起始日為最近一本合同項下首批料件進口之日至內銷之日。
3.加工貿易E類電子賬冊項下的料件或制成品擅自內銷時，起始日期為內銷料件或制成品所對應電子賬冊的最近一次核銷日期的之日(
若核銷日期為空，則為電子賬冊的首批料件進口日)至保稅料件或制成品內銷之日。
加工貿易保稅料件或制成品違規(guī)內銷的，還應該根據規(guī)定征收滯納金。
4.加工貿易剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物等內銷需征收緩稅利息的，也按照上述規(guī)定辦理。
(三)計算公式
緩稅利息=補征稅款×計息期限×活期存款儲蓄年利息率/360
六、強制執(zhí)行(掌握)
(一)強制扣繳 ：海關自行或向人民法院申請，從納稅義務人開戶銀行或其他金融機構的存款中強制劃撥應納稅款及滯納金至中央
國庫。
(二)變價抵繳 ：指銀行中沒有存款或存款不足以強制扣繳，依法變賣未放行貨物或依法變賣其他貨物、財產，所得款以抵繳稅款
(含滯納金)。
七、繳納稅費責任(了解)
以納稅人名義報關(直接代理) 負連帶責任;
1.報關企業(yè)代理報關
(因報關企業(yè)違規(guī)造成少征、漏征稅等)
以報關企業(yè)名義報關(間接代理) 負相同責任。
2.海關監(jiān)管貨物損毀或滅失 ：保管義務人應承擔相應納稅責任。
合并、分立前，依法繳清稅款;
3.欠稅的納稅義務人合并、分立 合并時未清，由合并后法人承擔;
分立時未清，分立后法人承擔連帶責任。
4.減免稅、保稅貨物有合并、分立情形，按規(guī)定辦理。
5.減免稅、保稅貨物有撤銷、解散、破產等，依法清繳。