注冊會計師考試學(xué)習(xí)技巧：《會計》中的所得稅

注冊會計師考試《會計》中的所得稅學(xué)習(xí)技巧，本期應(yīng)交所得稅=稅前會計利潤+會計折舊或減值-稅法差異折舊或減值(這樣做可以不用費腦子考慮到底是+還是-)。
    第一步：計算應(yīng)交所得稅
    本期應(yīng)交所得稅=稅前會計利潤+會計折舊或減值-稅法差異折舊或減值(這樣做可以不用費腦子考慮到底是+還是-)
    第二步：計算遞延稅款本期發(fā)生額
    (這一步是所得稅會計處理的關(guān)鍵，也是最難的地方，解決好了遞延稅款的問題，所得稅會計就算會了大半了)
    非常好的公式：遞延稅款本期發(fā)生額=遞延稅款期末余額-遞延稅款期初余額
    問題在這里：遞延稅款期末余額和遞延稅款期初余額到底怎么求?(思考一下你的方法)
    妙法求解：遞延稅款期末余額=(期初時間性差異+/-本期會計時間性差異)*現(xiàn)行稅率。(一定是現(xiàn)行稅率。這里計算的關(guān)鍵之處在于+/-號的處理，大家只要記住一句話“會計折舊或減值大就在借方(+號)，稅法折舊或減值大就在貸方(-號)”)
    遞延稅款期初余額=期初時間性差異*前期稅率(一定注意稅率是前期稅率)
    第三步：倒擠所得稅費用
    根據(jù)分錄確定如何倒擠
    借：所得稅
    遞延稅款
    貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅