單項(xiàng)選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，于2010年3月購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備A，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格80 000元（不含增值稅），支付運(yùn)雜費(fèi)5 000元，保險(xiǎn)費(fèi)3 000元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年3月末，該設(shè)備的公允價(jià)值為31 000萬(wàn)元，處置費(fèi)用為1 000元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為28 000元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下面第（1）至第（3）題。
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)
【答案解析】A設(shè)備的初始入賬價(jià)值=80 000+5 000+3 000=88 000（元），新準(zhǔn)則規(guī)定，自2009年1年1日起，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用（動(dòng)產(chǎn)）固定資產(chǎn)的增值稅稅額可以抵扣，不再計(jì)入資產(chǎn)的成本。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)在教材P169正數(shù)第13至第15行。
（2）設(shè)備A在2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（ ）元。
A.17600 B.24 640 C.21 120 D.20 320
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)
【答案解析】A設(shè)備2011年的折舊額=88 000×2/5×3/12+(88 000-88 000×2/5）×2/5×9/12]=24 640(元)，雙倍余額遞減法概念里的年是時(shí)間跨度的概念，是12個(gè)月的長(zhǎng)度（即會(huì)計(jì)年度和折舊年度是不一致的）。折舊的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)在教材的P94-P95。
（3）A設(shè)備在2012年3月末計(jì)提的減值是（ ）元。
A.22 800 B.1 680 C.3 680 D.24 800
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)
【答案解析】2012年3月末，A設(shè)備的賬面價(jià)值=88 000-88 000×2/5-(88 000-88 000×2/5)×2/5=31 680（元）,而設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=31 000-1 000=30 000（元），所以A設(shè)備應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值=31 680-30 000=1 680（元），所以選項(xiàng)B正確。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，于2010年3月購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備A，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格80 000元（不含增值稅），支付運(yùn)雜費(fèi)5 000元，保險(xiǎn)費(fèi)3 000元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年3月末，該設(shè)備的公允價(jià)值為31 000萬(wàn)元，處置費(fèi)用為1 000元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為28 000元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下面第（1）至第（3）題。
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)
【答案解析】A設(shè)備的初始入賬價(jià)值=80 000+5 000+3 000=88 000（元），新準(zhǔn)則規(guī)定，自2009年1年1日起，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用（動(dòng)產(chǎn)）固定資產(chǎn)的增值稅稅額可以抵扣，不再計(jì)入資產(chǎn)的成本。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)在教材P169正數(shù)第13至第15行。
（2）設(shè)備A在2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（ ）元。
A.17600 B.24 640 C.21 120 D.20 320
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)
【答案解析】A設(shè)備2011年的折舊額=88 000×2/5×3/12+(88 000-88 000×2/5）×2/5×9/12]=24 640(元)，雙倍余額遞減法概念里的年是時(shí)間跨度的概念，是12個(gè)月的長(zhǎng)度（即會(huì)計(jì)年度和折舊年度是不一致的）。折舊的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)在教材的P94-P95。
（3）A設(shè)備在2012年3月末計(jì)提的減值是（ ）元。
A.22 800 B.1 680 C.3 680 D.24 800
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)
【答案解析】2012年3月末，A設(shè)備的賬面價(jià)值=88 000-88 000×2/5-(88 000-88 000×2/5)×2/5=31 680（元）,而設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=31 000-1 000=30 000（元），所以A設(shè)備應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值=31 680-30 000=1 680（元），所以選項(xiàng)B正確。