第一節(jié) 進出口稅費概述
★關(guān)稅概念
關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實施的稅法及進出口稅則，對準許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
★進口關(guān)稅的含義
是指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。這屬于一種重要的經(jīng)濟保護手段。
★進口關(guān)稅的計征方法(從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準稅)
從征收關(guān)稅的標準來看，進口關(guān)稅分為：
(1)從價稅 (2)從量稅 (3)復(fù)合稅 (4)滑準稅
(1)從價稅：以貨物的價格作為計稅標準。
公式：從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格*從價稅稅率
※價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。
(2)從量稅：以貨物的計量單位作為計稅標準(例如說重量、數(shù)量、容量等)。
公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞
(3)復(fù)合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按兩種稅率合并計征。
公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額
=貨物的完稅價格*從價稅稅率+貨物計量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等
(4)滑準稅
※當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率，當(dāng)價格下跌時則采用較高稅率。
對關(guān)稅配額外進口一定數(shù)量的棉花，實行6%-40%的滑準稅。當(dāng)關(guān)稅配額外進口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，暫定稅率為6%。
★出口關(guān)稅
出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。
★稅款滯納金
(一)征收范圍
1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。
2、起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進口稅費。
3、征收標準：0.5‰
對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材248-249
(二)征收標準
滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
第二節(jié) 進出口貨物完稅價格的確定
★進口貨物完稅價格的審定
(一)一般進口貨物完稅價格的審定
(二)特殊進口貨物完稅價格的審定
★出口貨物完稅價格的審定
(一)出口貨物的完稅價格：
由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
(二)出口貨物的成交價格：
指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取或間接收取的價款總額。
(三)不計入出口貨物完稅價格的稅收、費用
1、出口關(guān)稅
2、輸出地點裝載后的運費及相關(guān)費用、保險費
3、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金
(四)出口貨物其他估價方法
出口貨物完稅價格的計算公式：
出口貨物完稅價格=FOB-出口關(guān)稅
=FOB/(1+出口關(guān)稅稅率)
★價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序
(一)海關(guān)估價中的價格質(zhì)疑程序
納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)自收到價格質(zhì)疑通知書之日起5個工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報價格真實、準確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價格。除特殊情況外，延期不得超過10個工作日。 詳情
(二)價格磋商程序
納稅義務(wù)人需自收到“中華人民共和國海關(guān)價格磋商通知書”之日起5個工作日內(nèi)與海關(guān)進行價格磋商。
第三節(jié) 進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用
★進口貨物原產(chǎn)地的確定
在認定貨物的原產(chǎn)地時，會出現(xiàn)兩種情況：一種是貨物完全是在一個國家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)制造;另一種是貨物由兩個及以上的國家(地區(qū))生產(chǎn)制造。
無論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都要確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認定標準。
1、貨物完全是在一個國家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)制造，以產(chǎn)品的種植、開采或生產(chǎn)國為原產(chǎn)國，這種原則叫“完全獲得標準”
2、當(dāng)一種產(chǎn)品經(jīng)過幾個國家貨物(地區(qū))加工、制造的，以后完成實質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國。這種標準成為“實質(zhì)性改變標準”?！皩嵭行愿淖儤藴省卑ǎ憾悇t歸類改變標準、從價百分比標準、加工工序標準、混合標準等。
★進出口貨物稅率的適用
1、進口稅率
基本原則是“從低適用”，特殊情況除外。
2、出口稅率適用原則
出對于口貨物，在計算出口關(guān)稅時，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。
★關(guān)稅概念
關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實施的稅法及進出口稅則，對準許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
★進口關(guān)稅的含義
是指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。這屬于一種重要的經(jīng)濟保護手段。
★進口關(guān)稅的計征方法(從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準稅)
從征收關(guān)稅的標準來看，進口關(guān)稅分為：
(1)從價稅 (2)從量稅 (3)復(fù)合稅 (4)滑準稅
(1)從價稅：以貨物的價格作為計稅標準。
公式：從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格*從價稅稅率
※價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。
(2)從量稅：以貨物的計量單位作為計稅標準(例如說重量、數(shù)量、容量等)。
公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞
(3)復(fù)合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按兩種稅率合并計征。
公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額
=貨物的完稅價格*從價稅稅率+貨物計量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等
(4)滑準稅
※當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率，當(dāng)價格下跌時則采用較高稅率。
對關(guān)稅配額外進口一定數(shù)量的棉花，實行6%-40%的滑準稅。當(dāng)關(guān)稅配額外進口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，暫定稅率為6%。
★出口關(guān)稅
出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。
★稅款滯納金
(一)征收范圍
1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。
2、起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進口稅費。
3、征收標準：0.5‰
對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材248-249
(二)征收標準
滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
第二節(jié) 進出口貨物完稅價格的確定
★進口貨物完稅價格的審定
(一)一般進口貨物完稅價格的審定
(二)特殊進口貨物完稅價格的審定
★出口貨物完稅價格的審定
(一)出口貨物的完稅價格：
由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
(二)出口貨物的成交價格：
指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取或間接收取的價款總額。
(三)不計入出口貨物完稅價格的稅收、費用
1、出口關(guān)稅
2、輸出地點裝載后的運費及相關(guān)費用、保險費
3、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金
(四)出口貨物其他估價方法
出口貨物完稅價格的計算公式：
出口貨物完稅價格=FOB-出口關(guān)稅
=FOB/(1+出口關(guān)稅稅率)
★價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序
(一)海關(guān)估價中的價格質(zhì)疑程序
納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)自收到價格質(zhì)疑通知書之日起5個工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報價格真實、準確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價格。除特殊情況外，延期不得超過10個工作日。 詳情
(二)價格磋商程序
納稅義務(wù)人需自收到“中華人民共和國海關(guān)價格磋商通知書”之日起5個工作日內(nèi)與海關(guān)進行價格磋商。
第三節(jié) 進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用
★進口貨物原產(chǎn)地的確定
在認定貨物的原產(chǎn)地時，會出現(xiàn)兩種情況：一種是貨物完全是在一個國家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)制造;另一種是貨物由兩個及以上的國家(地區(qū))生產(chǎn)制造。
無論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都要確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認定標準。
1、貨物完全是在一個國家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)制造，以產(chǎn)品的種植、開采或生產(chǎn)國為原產(chǎn)國，這種原則叫“完全獲得標準”
2、當(dāng)一種產(chǎn)品經(jīng)過幾個國家貨物(地區(qū))加工、制造的，以后完成實質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國。這種標準成為“實質(zhì)性改變標準”?！皩嵭行愿淖儤藴省卑ǎ憾悇t歸類改變標準、從價百分比標準、加工工序標準、混合標準等。
★進出口貨物稅率的適用
1、進口稅率
基本原則是“從低適用”，特殊情況除外。
2、出口稅率適用原則
出對于口貨物，在計算出口關(guān)稅時，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。