2011年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一題(12月4日)

計(jì)算分析題
    2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
    （1）3月2日，購(gòu)入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
    （2）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。
    （3）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。
    （4）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
    要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。（會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）
    【正確答案】
    （1）借：交易性金融資產(chǎn)—成本　 800
    　 投資收益　 2
     貸：銀行存款 　 802
    （2）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　 30【（8-7.7）×100】
     貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　30
    （3）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　 40【（8.1-7.7）×100】
     貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　 40
    （4）借：銀行存款　　 825
     貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　 800
    　　　　　　　 —公允價(jià)值變動(dòng)　 10
     投資收益　 15
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　 10
    貸：投資收益　 10
    【知 識(shí) 點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理