案例分析題
王某投資開辦了一家餐館（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），其自行核算的2009年度銷售收入為1000000元，各項(xiàng)支出合計(jì)為800000元，應(yīng)納稅所得額為200000元。2010年4月，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)支出未按稅法規(guī)定處理：
（1）王某的工資費(fèi)用60000元全部在稅前扣除；
（2）廣告費(fèi)140000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元全部計(jì)入銷售費(fèi)用在稅前扣除；
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元全部計(jì)入管理費(fèi)用在稅前扣除；
（4）計(jì)提了10000元的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除。
已知：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)表如下（本題略）
要求：
根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題：
（1）計(jì)算王某的工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（2）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（4）計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算王某2009年繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算王某2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。
【正確答案】
（1）工資費(fèi)用扣除限額＝2000×12＝24000（元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60000－24000＝36000（元）
（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝1000000×15％＝150000（元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝140000＋80000－150000＝70000（元）
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60％＝50000×60％＝30000（元）
銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰＝1000000×5‰＝5000（元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝50000－5000＝45000（元）
（4）計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝10000（元）
（5）應(yīng)納稅所得額＝200000＋36000＋70000＋45000＋10000＝361000（元）
（6）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝361000×35％－6750＝119600（元）
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2008年3月1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為2000元。
（2）【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（3）【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
王某投資開辦了一家餐館（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），其自行核算的2009年度銷售收入為1000000元，各項(xiàng)支出合計(jì)為800000元，應(yīng)納稅所得額為200000元。2010年4月，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)支出未按稅法規(guī)定處理：
（1）王某的工資費(fèi)用60000元全部在稅前扣除；
（2）廣告費(fèi)140000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元全部計(jì)入銷售費(fèi)用在稅前扣除；
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元全部計(jì)入管理費(fèi)用在稅前扣除；
（4）計(jì)提了10000元的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除。
已知：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)表如下（本題略）
要求：
根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題：
（1）計(jì)算王某的工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（2）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（4）計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算王某2009年繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算王某2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。
【正確答案】
（1）工資費(fèi)用扣除限額＝2000×12＝24000（元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60000－24000＝36000（元）
（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝1000000×15％＝150000（元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝140000＋80000－150000＝70000（元）
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60％＝50000×60％＝30000（元）
銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰＝1000000×5‰＝5000（元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝50000－5000＝45000（元）
（4）計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝10000（元）
（5）應(yīng)納稅所得額＝200000＋36000＋70000＋45000＋10000＝361000（元）
（6）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝361000×35％－6750＝119600（元）
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2008年3月1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為2000元。
（2）【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（3）【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。