綜合題
某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)，2009年2月份取得以下收入：
（1）依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元；
（2）代售大型演唱會(huì)門票53000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)3000元；
（3）代銷中國(guó)福利彩票500000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)5000元；
（4） 委派兩人到國(guó)外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元；
（5） 舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問(wèn)題。
1．關(guān)于代售大型演唱會(huì)門票的代售手續(xù)費(fèi)，下列稅務(wù)處理方法中，符合法律規(guī)定的有（ ）。
A．代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅150元
B．代售門票手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)征營(yíng)業(yè)額，不繳納營(yíng)業(yè)稅
C．代售門票手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)額，繳納營(yíng)業(yè)稅
D．代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅90元
2．福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）。
A．90元
B．250元
C．150元
D．1000元
3．培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）
A．240元
B．3600元
C．6400元
D．3840元
4．關(guān)于委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)收取咨詢費(fèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元，下列稅務(wù)處理方法，不符合法律規(guī)定的有（ ）。
A．委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅
B．委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅
C．收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，不征收營(yíng)業(yè)稅
D．個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元，不征收營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】
1.
【答案】AC
【解析】營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3000×5%=150(元)，所以選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。
2.
【答案】B
【解析】福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5000×5%=250(元)。
3.
【答案】D
【解析】培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(120000+8000)×3%=3840(元)。
4.
【答案】B
【解析】經(jīng)過(guò)國(guó)家主管部門批準(zhǔn)的社會(huì)團(tuán)體，依照社團(tuán)章程規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。
【知 識(shí) 點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)，2009年2月份取得以下收入：
（1）依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元；
（2）代售大型演唱會(huì)門票53000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)3000元；
（3）代銷中國(guó)福利彩票500000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)5000元；
（4） 委派兩人到國(guó)外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元；
（5） 舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問(wèn)題。
1．關(guān)于代售大型演唱會(huì)門票的代售手續(xù)費(fèi)，下列稅務(wù)處理方法中，符合法律規(guī)定的有（ ）。
A．代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅150元
B．代售門票手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)征營(yíng)業(yè)額，不繳納營(yíng)業(yè)稅
C．代售門票手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)征營(yíng)業(yè)額，繳納營(yíng)業(yè)稅
D．代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅90元
2．福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）。
A．90元
B．250元
C．150元
D．1000元
3．培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）
A．240元
B．3600元
C．6400元
D．3840元
4．關(guān)于委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)收取咨詢費(fèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元，下列稅務(wù)處理方法，不符合法律規(guī)定的有（ ）。
A．委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅
B．委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅
C．收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，不征收營(yíng)業(yè)稅
D．個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元，不征收營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】
1.
【答案】AC
【解析】營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3000×5%=150(元)，所以選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。
2.
【答案】B
【解析】福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5000×5%=250(元)。
3.
【答案】D
【解析】培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(120000+8000)×3%=3840(元)。
4.
【答案】B
【解析】經(jīng)過(guò)國(guó)家主管部門批準(zhǔn)的社會(huì)團(tuán)體，依照社團(tuán)章程規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。委派員工到國(guó)外提供咨詢服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。
【知 識(shí) 點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算