第四章 稅收理論
第二節(jié) 稅收原則
一、稅收原則概述
(一)稅收原則的概念
稅收原則的核心問(wèn)題是：如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求。
(二)制定稅收原則的依據(jù)(新增)
政府公共職能;社會(huì)生產(chǎn)力水平;生產(chǎn)關(guān)系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展
稅收原則理論起源于17世紀(jì)
1.威廉·配第的稅收原則
歷第提出稅收原則的是英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家威廉·配第。
稅收三原則：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省
2.亞當(dāng)·斯密的稅收原則
稅收四原則——平等、確定、便利和少征收費(fèi)用。
3.瓦格納的稅收原則
“四端九項(xiàng)”稅收原則：
(1)財(cái)政政策原則
第一，收入充分原則
第二，收入彈性原則
(2)國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則——稅收應(yīng)盡量促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展
第一，慎選稅源的原則
第二，慎選稅種的原則
(3)社會(huì)公平原則，又稱社會(huì)正義原則
第一，普遍原則
第二，平等原則
(4)稅務(wù)行政原則
第一，確定原則;第二，便利原則;第三，節(jié)約原則
現(xiàn)代稅收原則
具體內(nèi)容
財(cái)政原則
充裕原則
彈性原則
便利原則
節(jié)約原則
經(jīng)濟(jì)原則
配置原則
效率原則
公平原則
普遍原則
平等原則
【例1·單選題】(2008年)歷第提出稅收原則的是( )。
A.威廉·配第
B.攸士第
C.亞當(dāng)·斯密
D.瓦格納
【答案】A
【例2·單選題】(2007年)威廉·配第提出的三條稅收原則是( )。
A.公平、公正、公開
B.公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省
C.公平、效率、節(jié)省
D.公平、簡(jiǎn)便、效率
【答案】B
【例3·多選題】(2005年)亞當(dāng)·斯密提出的稅收原則包括( )
A.平等原則
B.確定原則
C.便利原則
D.適度原則
E.少征收費(fèi)用原則
【答案】ABCE
【例4·多選題】(2004年)19世紀(jì)德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓦格納提出的稅收原則包括( )
A.財(cái)政政策原則
B.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則
C.適應(yīng)國(guó)家本質(zhì)的原則
D.社會(huì)公平原則
E.稅務(wù)行政原則
【答案】ABDE
二、現(xiàn)代稅收原則
稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則等
1.稅收的財(cái)政原則——包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。
稅制建設(shè)的財(cái)政原則包括：(1)充裕原則;(2)彈性原則;(3)便利原則;(4)節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用。
2.稅收的經(jīng)濟(jì)原則
稅收的經(jīng)濟(jì)原則具體包括配置原則和效率原則：
(1)配置原則——稅收活動(dòng)必須有利于資源配置
(2)效率原則(重要)
稅收效率原則可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。
第一，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則——國(guó)家征稅不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾
國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行。
檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)：稅收額外負(fù)擔(dān)小化和額外收益大化。表現(xiàn)在稅收上，即國(guó)家稅收不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾。
第二，稅收本身的效率原則
應(yīng)節(jié)約稅收的行政費(fèi)用?；疽螅阂孕〉亩愂粘杀救〉么蟮亩愂帐杖?。
3.稅收的公平原則(重要)
即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的重要的原則。
稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。
(1)普遍原則
除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)?；谀撤N經(jīng)濟(jì)和社會(huì)原因，或依國(guó)際慣例，應(yīng)予免稅者除外
(2)平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。
橫向公平，又稱為“水平公平”，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對(duì)支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權(quán)階級(jí)免稅;②自然人和法人均需納稅;③公私經(jīng)濟(jì)均等納稅;④對(duì)本國(guó)人和外國(guó)人在課稅上一視同仁。特殊：現(xiàn)行國(guó)家對(duì)公共法人和公益法人，對(duì)外國(guó)使節(jié)，為避免重復(fù)征稅而給予的免稅不被認(rèn)為是違反橫向公平要求的。
縱向公平，又稱為“垂直公平”。對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對(duì)支付能力不同者不等量課稅。
測(cè)量納稅人支付能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)有：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。收入是測(cè)定納稅人支付能力的好的尺度。
【例1·多選題】現(xiàn)代稅收原則包括( )
A.財(cái)政原則
B.經(jīng)濟(jì)原則
C.保障原則
D.公平原則
E.政治原則
【答案】ABD
【例2·多選題】(2007年)財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有( )。
A.充裕原則
B.彈性原則
C.便利原則
D.效率原則
E.節(jié)約原則
【答案】ABCE
【例3·單選題】(2006年)稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的( )。
A.便利原則
B.配置原則
C.經(jīng)濟(jì)原則
D.彈性原則
【答案】D
【例4·單選題】國(guó)家稅收不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾，體現(xiàn)了稅收的( )
A.經(jīng)濟(jì)效率原則
B.資源配置原則
C.公平原則
D.穩(wěn)定原則
【答案】A
【例5·多選題】(2004年)稅收經(jīng)濟(jì)原則包括( )
A.配置原則
B.效率原則
C.普遍原則
D.彈性原則
E.充裕原則
【答案】AB
【例6·單選題】稅收負(fù)擔(dān)要公平合理地分配到社會(huì)各成員身上體現(xiàn)了稅收的( )
A.普遍原則
B.平等原則
C.公平原則
D.充裕原則
【答案】C
【例7·多選題】(2006年)稅收的公平原則包括( )。
A.彈性原則
B.便利原則
C.節(jié)約原則
D.普遍原則
E.平等原則
【答案】DE
【例8·單選題】(2008年)在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的重要的原則是( )。
A.公平原則
B.經(jīng)濟(jì)原則
C.效率原則
D.財(cái)政原則
【答案】A
【例9·單選題】除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)體現(xiàn)了稅收的( )
A.普遍原則
B.平等原則
C.效率原則
D.充裕原則
【答案】A
【例10·單選題】(2006年)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，體現(xiàn)了稅收的( )。
A.橫向公平原則
B.縱向公平原則
C.普遍原則
D.配置原則
【答案】B
【例11·多選題】測(cè)定納稅人支付能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)是( )
A.收入
B.財(cái)產(chǎn)
C.支出
D.年齡
E.家庭
【答案】ABC
【例12·單選題】在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收的公平原則是指( )
A.通過(guò)征稅完全消除收入差距，實(shí)現(xiàn)收入的絕對(duì)平均
B.稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)普遍分配給全社會(huì)成員，支付能力不同，稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)有所區(qū)別
C.支付能力不同，稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)相同
D.以小的稅收成本取得大的稅收收入
【答案】B
【例13·單選題】(2004年)下列關(guān)于稅收原則的表述中正確的是( )
A.稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則是指應(yīng)節(jié)約稅收的行政費(fèi)用
B.稅收本身的效率原則是指稅收應(yīng)有利于資源的有效配置
C.稅收的財(cái)政原則是稅收的共同原則，在不同的社會(huì)制度下為不同階級(jí)服務(wù)
D.稅收的橫向公平是指對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅
【答案】C
【例14·多選題】下列有關(guān)稅收效率原則的表述中，正確的是( )
A.稅收要有利于社會(huì)從可利用的資源中獲得大的利益
B.稅收要有利于經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行
C.征收制度要簡(jiǎn)，征收費(fèi)用要省
D.稅收要大限度地取得財(cái)政收入
E.稅收要有利于社會(huì)公平分配
【答案】ABC
第二節(jié) 稅收原則
一、稅收原則概述
(一)稅收原則的概念
稅收原則的核心問(wèn)題是：如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求。
(二)制定稅收原則的依據(jù)(新增)
政府公共職能;社會(huì)生產(chǎn)力水平;生產(chǎn)關(guān)系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展
稅收原則理論起源于17世紀(jì)
1.威廉·配第的稅收原則
歷第提出稅收原則的是英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家威廉·配第。
稅收三原則：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省
2.亞當(dāng)·斯密的稅收原則
稅收四原則——平等、確定、便利和少征收費(fèi)用。
3.瓦格納的稅收原則
“四端九項(xiàng)”稅收原則：
(1)財(cái)政政策原則
第一，收入充分原則
第二，收入彈性原則
(2)國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則——稅收應(yīng)盡量促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展
第一，慎選稅源的原則
第二，慎選稅種的原則
(3)社會(huì)公平原則，又稱社會(huì)正義原則
第一，普遍原則
第二，平等原則
(4)稅務(wù)行政原則
第一，確定原則;第二，便利原則;第三，節(jié)約原則
現(xiàn)代稅收原則
具體內(nèi)容
財(cái)政原則
充裕原則
彈性原則
便利原則
節(jié)約原則
經(jīng)濟(jì)原則
配置原則
效率原則
公平原則
普遍原則
平等原則
【例1·單選題】(2008年)歷第提出稅收原則的是( )。
A.威廉·配第
B.攸士第
C.亞當(dāng)·斯密
D.瓦格納
【答案】A
【例2·單選題】(2007年)威廉·配第提出的三條稅收原則是( )。
A.公平、公正、公開
B.公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省
C.公平、效率、節(jié)省
D.公平、簡(jiǎn)便、效率
【答案】B
【例3·多選題】(2005年)亞當(dāng)·斯密提出的稅收原則包括( )
A.平等原則
B.確定原則
C.便利原則
D.適度原則
E.少征收費(fèi)用原則
【答案】ABCE
【例4·多選題】(2004年)19世紀(jì)德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓦格納提出的稅收原則包括( )
A.財(cái)政政策原則
B.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則
C.適應(yīng)國(guó)家本質(zhì)的原則
D.社會(huì)公平原則
E.稅務(wù)行政原則
【答案】ABDE
二、現(xiàn)代稅收原則
稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則等
1.稅收的財(cái)政原則——包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。
稅制建設(shè)的財(cái)政原則包括：(1)充裕原則;(2)彈性原則;(3)便利原則;(4)節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用。
2.稅收的經(jīng)濟(jì)原則
稅收的經(jīng)濟(jì)原則具體包括配置原則和效率原則：
(1)配置原則——稅收活動(dòng)必須有利于資源配置
(2)效率原則(重要)
稅收效率原則可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。
第一，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則——國(guó)家征稅不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾
國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行。
檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)：稅收額外負(fù)擔(dān)小化和額外收益大化。表現(xiàn)在稅收上，即國(guó)家稅收不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾。
第二，稅收本身的效率原則
應(yīng)節(jié)約稅收的行政費(fèi)用?；疽螅阂孕〉亩愂粘杀救〉么蟮亩愂帐杖?。
3.稅收的公平原則(重要)
即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的重要的原則。
稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。
(1)普遍原則
除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)?；谀撤N經(jīng)濟(jì)和社會(huì)原因，或依國(guó)際慣例，應(yīng)予免稅者除外
(2)平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。
橫向公平，又稱為“水平公平”，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對(duì)支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權(quán)階級(jí)免稅;②自然人和法人均需納稅;③公私經(jīng)濟(jì)均等納稅;④對(duì)本國(guó)人和外國(guó)人在課稅上一視同仁。特殊：現(xiàn)行國(guó)家對(duì)公共法人和公益法人，對(duì)外國(guó)使節(jié)，為避免重復(fù)征稅而給予的免稅不被認(rèn)為是違反橫向公平要求的。
縱向公平，又稱為“垂直公平”。對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對(duì)支付能力不同者不等量課稅。
測(cè)量納稅人支付能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)有：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。收入是測(cè)定納稅人支付能力的好的尺度。
【例1·多選題】現(xiàn)代稅收原則包括( )
A.財(cái)政原則
B.經(jīng)濟(jì)原則
C.保障原則
D.公平原則
E.政治原則
【答案】ABD
【例2·多選題】(2007年)財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有( )。
A.充裕原則
B.彈性原則
C.便利原則
D.效率原則
E.節(jié)約原則
【答案】ABCE
【例3·單選題】(2006年)稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的( )。
A.便利原則
B.配置原則
C.經(jīng)濟(jì)原則
D.彈性原則
【答案】D
【例4·單選題】國(guó)家稅收不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾，體現(xiàn)了稅收的( )
A.經(jīng)濟(jì)效率原則
B.資源配置原則
C.公平原則
D.穩(wěn)定原則
【答案】A
【例5·多選題】(2004年)稅收經(jīng)濟(jì)原則包括( )
A.配置原則
B.效率原則
C.普遍原則
D.彈性原則
E.充裕原則
【答案】AB
【例6·單選題】稅收負(fù)擔(dān)要公平合理地分配到社會(huì)各成員身上體現(xiàn)了稅收的( )
A.普遍原則
B.平等原則
C.公平原則
D.充裕原則
【答案】C
【例7·多選題】(2006年)稅收的公平原則包括( )。
A.彈性原則
B.便利原則
C.節(jié)約原則
D.普遍原則
E.平等原則
【答案】DE
【例8·單選題】(2008年)在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的重要的原則是( )。
A.公平原則
B.經(jīng)濟(jì)原則
C.效率原則
D.財(cái)政原則
【答案】A
【例9·單選題】除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)體現(xiàn)了稅收的( )
A.普遍原則
B.平等原則
C.效率原則
D.充裕原則
【答案】A
【例10·單選題】(2006年)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，體現(xiàn)了稅收的( )。
A.橫向公平原則
B.縱向公平原則
C.普遍原則
D.配置原則
【答案】B
【例11·多選題】測(cè)定納稅人支付能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)是( )
A.收入
B.財(cái)產(chǎn)
C.支出
D.年齡
E.家庭
【答案】ABC
【例12·單選題】在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收的公平原則是指( )
A.通過(guò)征稅完全消除收入差距，實(shí)現(xiàn)收入的絕對(duì)平均
B.稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)普遍分配給全社會(huì)成員，支付能力不同，稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)有所區(qū)別
C.支付能力不同，稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)相同
D.以小的稅收成本取得大的稅收收入
【答案】B
【例13·單選題】(2004年)下列關(guān)于稅收原則的表述中正確的是( )
A.稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則是指應(yīng)節(jié)約稅收的行政費(fèi)用
B.稅收本身的效率原則是指稅收應(yīng)有利于資源的有效配置
C.稅收的財(cái)政原則是稅收的共同原則，在不同的社會(huì)制度下為不同階級(jí)服務(wù)
D.稅收的橫向公平是指對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅
【答案】C
【例14·多選題】下列有關(guān)稅收效率原則的表述中，正確的是( )
A.稅收要有利于社會(huì)從可利用的資源中獲得大的利益
B.稅收要有利于經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行
C.征收制度要簡(jiǎn)，征收費(fèi)用要省
D.稅收要大限度地取得財(cái)政收入
E.稅收要有利于社會(huì)公平分配
【答案】ABC