第四章 稅收理論
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收概念和本質(zhì)
掌握稅收的概念：稅收是國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。
稅收包含三點含義：
第一，稅收是一種工具，其使用的目的是為國家取得財政收入，從而實現(xiàn)國家的職能。
第二，征稅權(quán)力歸國家所有。
第三，征稅必須依法進行。
稅收由國家征收，行使征稅權(quán)的主體是國家。稅收是國家取得財政收入最主要的形式。
掌握稅收的本質(zhì)：(1)稅收的主體是國家;(2)稅收的客體是社會產(chǎn)品;(3)稅收是國家、社會、集團、社會成員之間形成的特定分配關(guān)系;(4)稅收的目的是為實現(xiàn)國家職能服務(wù);(5)稅收分配關(guān)系是社會整個生產(chǎn)關(guān)系的有機組成部分。
【例1·單選題】行使征稅權(quán)的主體是( )。
A.國家
B.稅務(wù)總局
C.各級稅務(wù)機關(guān)
D.稅務(wù)所
【答案】A
【例2·多選題】下列關(guān)于稅收的表述中正確的有( )
A.稅收是國家為滿足社會公共需要而取得財政收入的一種規(guī)范形式
B.稅收是一種工具，其使用的目的是為國家取得財政收入
C.國家征稅要依據(jù)稅收法律
D.國家征稅憑借的是財產(chǎn)權(quán)力
E.稅收體現(xiàn)了國家、社會、集團、社會成員之間的特定分配關(guān)系
【答案】ABCE
【例3·單選題】(2005年)稅收的本質(zhì)是( )
A.稅收僅僅是一種取得財政收入的工具
B.稅收能調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟分配格局
C.稅收體現(xiàn)了國家、社會、集團、社會成員之間的特定分配關(guān)系
D.稅收能監(jiān)督國民經(jīng)濟運行
【答案】C
二、稅收的職能(掌握)
(一)財政職能(收入職能)
稅收是各國取得財政收入的最主要形式。稅收的財政職能是稅收首要的和基本的職能。
(二)經(jīng)濟職能(調(diào)節(jié)職能)
(三)監(jiān)督職能
【例1·多選題】(2008年)稅收的基本職能包括( )。
A.財政職能
B.補貼職能
C.經(jīng)濟職能
D.監(jiān)督職能
E.轉(zhuǎn)移職能
【答案】ACD
【例2·單選題】(2007年)稅收的首要職能是( )。
A.財政職能
B.經(jīng)濟職能
C.監(jiān)督職能
D.調(diào)控職能
【答案】A
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收概念和本質(zhì)
掌握稅收的概念：稅收是國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。
稅收包含三點含義：
第一，稅收是一種工具，其使用的目的是為國家取得財政收入，從而實現(xiàn)國家的職能。
第二，征稅權(quán)力歸國家所有。
第三，征稅必須依法進行。
稅收由國家征收，行使征稅權(quán)的主體是國家。稅收是國家取得財政收入最主要的形式。
掌握稅收的本質(zhì)：(1)稅收的主體是國家;(2)稅收的客體是社會產(chǎn)品;(3)稅收是國家、社會、集團、社會成員之間形成的特定分配關(guān)系;(4)稅收的目的是為實現(xiàn)國家職能服務(wù);(5)稅收分配關(guān)系是社會整個生產(chǎn)關(guān)系的有機組成部分。
【例1·單選題】行使征稅權(quán)的主體是( )。
A.國家
B.稅務(wù)總局
C.各級稅務(wù)機關(guān)
D.稅務(wù)所
【答案】A
【例2·多選題】下列關(guān)于稅收的表述中正確的有( )
A.稅收是國家為滿足社會公共需要而取得財政收入的一種規(guī)范形式
B.稅收是一種工具，其使用的目的是為國家取得財政收入
C.國家征稅要依據(jù)稅收法律
D.國家征稅憑借的是財產(chǎn)權(quán)力
E.稅收體現(xiàn)了國家、社會、集團、社會成員之間的特定分配關(guān)系
【答案】ABCE
【例3·單選題】(2005年)稅收的本質(zhì)是( )
A.稅收僅僅是一種取得財政收入的工具
B.稅收能調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟分配格局
C.稅收體現(xiàn)了國家、社會、集團、社會成員之間的特定分配關(guān)系
D.稅收能監(jiān)督國民經(jīng)濟運行
【答案】C
二、稅收的職能(掌握)
(一)財政職能(收入職能)
稅收是各國取得財政收入的最主要形式。稅收的財政職能是稅收首要的和基本的職能。
(二)經(jīng)濟職能(調(diào)節(jié)職能)
(三)監(jiān)督職能
【例1·多選題】(2008年)稅收的基本職能包括( )。
A.財政職能
B.補貼職能
C.經(jīng)濟職能
D.監(jiān)督職能
E.轉(zhuǎn)移職能
【答案】ACD
【例2·單選題】(2007年)稅收的首要職能是( )。
A.財政職能
B.經(jīng)濟職能
C.監(jiān)督職能
D.調(diào)控職能
【答案】A