轉讓無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)
納稅人轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益。
【例題49：06單選】某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉讓一項商標使用權，取得轉讓收入l00000元，下列正確的是( )。
A.應計算繳納營業(yè)稅5000元
B.應計算繳納增值稅1452.99元
C.應計算繳納增值稅1700元
D.不用計算繳納增值稅和營業(yè)稅
【答案】A
【解析】轉讓商標使用權屬于轉讓無形資產(chǎn)，應繳納營業(yè)稅
應繳納營業(yè)稅額=100000×5%=5000元
銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)
納稅人銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用(含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益)。
(1)轉讓有限產(chǎn)權或永久使用權方式銷售建筑物的，視同銷售建筑物，營業(yè)額為向對方收取的全部價款和價外費用。
(2)對單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，營業(yè)額由主管稅務機關確定
(3)在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅。
(4)以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉讓股權的，也不征營業(yè)稅
以投資入股為名，實際是以取得固定利潤或按銷售額提成方式取得報酬的，屬于普通的銷售或出租不動產(chǎn)的行為，就其取得的固定利潤或租金收入征稅。轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(5)以不動產(chǎn)作抵押向金融機構貸款，應根據(jù)不同情況分別核定營業(yè)額。
①抵押期間不動產(chǎn)仍歸借款人使用，不動產(chǎn)的所有權未發(fā)生轉移，不征收營業(yè)稅;
貸款期滿后，因借款人無力償還欠款，不動產(chǎn)收歸銀行所有，此時應對借款人按“銷售不動產(chǎn)”征營業(yè)稅，營業(yè)額為其尚未歸還銀行的貸款本息合計。
② 借款人取得貸款后，就將不動產(chǎn)交予銀行使用，以不動產(chǎn)租金抵作貸款利息，則對借款人應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅;如果借款人到期無力歸還貸款，以不動產(chǎn)抵作欠款，則對借款人按銷售不動產(chǎn)征稅，營業(yè)額為所欠銀行的貸款本金。
(6)單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。(強調的是先買后賣)
(7)單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。
(8)勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
(9)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。
【例題50：06單選】.某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉讓舊庫房一幢，取得轉讓收入l00萬元，下列關于該筆轉讓收入應納稅的表述，正確的是( )。
A.應計算繳納增值稅l7萬元
B.應計算繳納增值稅6萬元
C.應計算繳納增值稅2萬元
D.應計算繳納營業(yè)稅5萬元
【答案】D
【解析】轉讓舊庫房屬于轉讓不動產(chǎn)，應按5%的稅率征收營業(yè)稅
營業(yè)稅額=100×5%=5萬元
納稅人轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益。
【例題49：06單選】某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉讓一項商標使用權，取得轉讓收入l00000元，下列正確的是( )。
A.應計算繳納營業(yè)稅5000元
B.應計算繳納增值稅1452.99元
C.應計算繳納增值稅1700元
D.不用計算繳納增值稅和營業(yè)稅
【答案】A
【解析】轉讓商標使用權屬于轉讓無形資產(chǎn)，應繳納營業(yè)稅
應繳納營業(yè)稅額=100000×5%=5000元
銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)
納稅人銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用(含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益)。
(1)轉讓有限產(chǎn)權或永久使用權方式銷售建筑物的，視同銷售建筑物，營業(yè)額為向對方收取的全部價款和價外費用。
(2)對單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，營業(yè)額由主管稅務機關確定
(3)在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅。
(4)以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉讓股權的，也不征營業(yè)稅
以投資入股為名，實際是以取得固定利潤或按銷售額提成方式取得報酬的，屬于普通的銷售或出租不動產(chǎn)的行為，就其取得的固定利潤或租金收入征稅。轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(5)以不動產(chǎn)作抵押向金融機構貸款，應根據(jù)不同情況分別核定營業(yè)額。
①抵押期間不動產(chǎn)仍歸借款人使用，不動產(chǎn)的所有權未發(fā)生轉移，不征收營業(yè)稅;
貸款期滿后，因借款人無力償還欠款，不動產(chǎn)收歸銀行所有，此時應對借款人按“銷售不動產(chǎn)”征營業(yè)稅，營業(yè)額為其尚未歸還銀行的貸款本息合計。
② 借款人取得貸款后，就將不動產(chǎn)交予銀行使用，以不動產(chǎn)租金抵作貸款利息，則對借款人應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅;如果借款人到期無力歸還貸款，以不動產(chǎn)抵作欠款，則對借款人按銷售不動產(chǎn)征稅，營業(yè)額為所欠銀行的貸款本金。
(6)單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。(強調的是先買后賣)
(7)單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。
(8)勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
(9)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。
【例題50：06單選】.某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉讓舊庫房一幢，取得轉讓收入l00萬元，下列關于該筆轉讓收入應納稅的表述，正確的是( )。
A.應計算繳納增值稅l7萬元
B.應計算繳納增值稅6萬元
C.應計算繳納增值稅2萬元
D.應計算繳納營業(yè)稅5萬元
【答案】D
【解析】轉讓舊庫房屬于轉讓不動產(chǎn)，應按5%的稅率征收營業(yè)稅
營業(yè)稅額=100×5%=5萬元