三、工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算
(一)銷售不動產(chǎn)的賬務(wù)處理：
①收取轉(zhuǎn)讓款：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、累計折舊科目金額：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
③計提相關(guān)稅費：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅
-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
-應(yīng)交教育費附加
④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益
或借：營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
(二)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理
注意：通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目核算。
例題：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)，該項無形資產(chǎn)的賬面原值為15000元，累計攤銷2000元，已提減值準備3000元，轉(zhuǎn)讓取得的實際收入為9000元，。賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 9000
累計攤銷 2000
無形資產(chǎn)減值準備 3000
營業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失 1495
貸：無形資產(chǎn) 15000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 450
-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 31.50
-應(yīng)交教育費附加 13.50
企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
(三)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅的賬務(wù)處理
現(xiàn)行會計制度規(guī)定，上述非應(yīng)稅勞務(wù)收入應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。企業(yè)取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按稅法規(guī)定計算的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”科目。
例題：某企業(yè)兼營運輸業(yè)務(wù)單獨核算，本月取得運輸收入100000元。相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
借：營業(yè)稅金及附加 5500
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 5000
-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 350
-應(yīng)交教育費附加 150
四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算
(一)按稅法計提當期應(yīng)繳所得稅時：
借：所得稅費用-當期所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
(二)確認相關(guān)遞延資產(chǎn)或負債時：
確認遞延所得稅資產(chǎn)時：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用-遞延所得稅費用
確認遞延所得稅負債時：
借：所得稅費用-遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
(三)資產(chǎn)負債表日根據(jù)所得稅準則調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的賬面余額。
五、出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算
(一)購進貨物的會計核算
1.采購國內(nèi)原材料
價款和運雜費計入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入進項稅額，根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會計分錄：
借：物資采購
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)
對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：物資采購
原材料入庫時，根據(jù)入庫單作如下會計分錄：
借：原材料
貸：物資采購
2.進口原材料
(1)報關(guān)進口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進口合約規(guī)定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：
借：物資采購—進料加工—××材料名稱
貸：應(yīng)付外匯賬款(或銀行存款)
支付上述進口原輔料件的各項目內(nèi)直接費用，作如下會計分錄：
借：物資采購—進料加工—××材料名稱
貸：銀行存款
貨到口岸時，計算應(yīng)納進口關(guān)稅或消費稅，作如下會計分錄：
借：物資采購—進料加工—××材料名稱
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅
—應(yīng)交進口消費稅
(一)銷售不動產(chǎn)的賬務(wù)處理：
①收取轉(zhuǎn)讓款：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、累計折舊科目金額：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
③計提相關(guān)稅費：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅
-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
-應(yīng)交教育費附加
④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益
或借：營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
(二)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理
注意：通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目核算。
例題：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)，該項無形資產(chǎn)的賬面原值為15000元，累計攤銷2000元，已提減值準備3000元，轉(zhuǎn)讓取得的實際收入為9000元，。賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 9000
累計攤銷 2000
無形資產(chǎn)減值準備 3000
營業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失 1495
貸：無形資產(chǎn) 15000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 450
-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 31.50
-應(yīng)交教育費附加 13.50
企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
(三)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅的賬務(wù)處理
現(xiàn)行會計制度規(guī)定，上述非應(yīng)稅勞務(wù)收入應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。企業(yè)取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按稅法規(guī)定計算的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”科目。
例題：某企業(yè)兼營運輸業(yè)務(wù)單獨核算，本月取得運輸收入100000元。相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
借：營業(yè)稅金及附加 5500
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 5000
-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 350
-應(yīng)交教育費附加 150
四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算
(一)按稅法計提當期應(yīng)繳所得稅時：
借：所得稅費用-當期所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
(二)確認相關(guān)遞延資產(chǎn)或負債時：
確認遞延所得稅資產(chǎn)時：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用-遞延所得稅費用
確認遞延所得稅負債時：
借：所得稅費用-遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
(三)資產(chǎn)負債表日根據(jù)所得稅準則調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的賬面余額。
五、出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算
(一)購進貨物的會計核算
1.采購國內(nèi)原材料
價款和運雜費計入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入進項稅額，根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會計分錄：
借：物資采購
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)
對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：物資采購
原材料入庫時，根據(jù)入庫單作如下會計分錄：
借：原材料
貸：物資采購
2.進口原材料
(1)報關(guān)進口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進口合約規(guī)定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：
借：物資采購—進料加工—××材料名稱
貸：應(yīng)付外匯賬款(或銀行存款)
支付上述進口原輔料件的各項目內(nèi)直接費用，作如下會計分錄：
借：物資采購—進料加工—××材料名稱
貸：銀行存款
貨到口岸時，計算應(yīng)納進口關(guān)稅或消費稅，作如下會計分錄：
借：物資采購—進料加工—××材料名稱
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅
—應(yīng)交進口消費稅