第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅
一、納稅人
（1）擁有土地使用權的單位和個人是納稅人。包括：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員；
擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，實際使用人和代管人為納稅人；
（2）土地使用權未確定的或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；
（3）土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，各方按各自占用的土地面積納稅。
二、適用稅額
城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。
城鎮(zhèn)土地使用稅適用四檔地區(qū)幅度差別定額稅率，每檔稅率與最低稅率相差20倍。
三、減免稅優(yōu)惠
（一）免稅項目
1、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。
2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。
3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。
但是，公園、名勝古跡內的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。
（二）減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定
、免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地。
2、搬遷企業(yè)的用地。
3、企業(yè)的綠化用地。
4、電力行業(yè)用地。
5、水利設施用地。
6、交通部門港口用地。
7、民航機場用地。
8、人民銀行自用的土地。
四、納稅義務發(fā)生時間
（1）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（3）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（5）對于新征用的土地，凡屬耕地的自批準之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；屬非耕地的，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（6）納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
【解釋】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間“之日”、“之月”的少，便于掌握；“次月”起的多，可用排除法掌握。
一、納稅人
（1）擁有土地使用權的單位和個人是納稅人。包括：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員；
擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，實際使用人和代管人為納稅人；
（2）土地使用權未確定的或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；
（3）土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，各方按各自占用的土地面積納稅。
二、適用稅額
城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。
城鎮(zhèn)土地使用稅適用四檔地區(qū)幅度差別定額稅率，每檔稅率與最低稅率相差20倍。
三、減免稅優(yōu)惠
（一）免稅項目
1、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。
2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。
3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。
但是，公園、名勝古跡內的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。
（二）減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定
、免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地。
2、搬遷企業(yè)的用地。
3、企業(yè)的綠化用地。
4、電力行業(yè)用地。
5、水利設施用地。
6、交通部門港口用地。
7、民航機場用地。
8、人民銀行自用的土地。
四、納稅義務發(fā)生時間
（1）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（3）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（5）對于新征用的土地，凡屬耕地的自批準之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；屬非耕地的，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（6）納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
【解釋】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間“之日”、“之月”的少，便于掌握；“次月”起的多，可用排除法掌握。