第六章 車船稅
一、納稅人
車船稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。包括在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及中外各類企業(yè)。個(gè)人是指我國(guó)境內(nèi)的居民和外籍個(gè)人。
二、適用稅額
車船稅采用分類、分級(jí)（項(xiàng)）幅度差別定額稅率
車船稅稅目稅額表
稅目
計(jì)稅單位
每年稅額
備 注
載客汽車
每輛
60元至660元
包括電車
載貨汽車
按自重每噸
16元至120元
包括半掛牽引車、掛車
三輪汽車低速貨車
按自重每噸
24元至120元
摩托車
每輛
36元至180元
船舶
按凈噸位每噸
3元至6元
拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算
三、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、計(jì)稅依據(jù)
車船稅的計(jì)稅依據(jù)，按車船的種類和性能，分別確定為輛、凈噸位和自重噸位三種：
（1）拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅
（2）車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算。
（3）無(wú)法準(zhǔn)確獲得自重?cái)?shù)值或自重?cái)?shù)值明顯不合理的車船，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛自身狀況并參照同類車輛核定計(jì)稅依據(jù)。
四、稅收優(yōu)惠
1.法定減免
（1）非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；
（2）拖拉機(jī)；
（3）捕撈、養(yǎng)殖漁船；
（4）軍隊(duì)、武警專用的車船；
（5）警用車船。
五、納稅地點(diǎn)
車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
六、車船稅的申報(bào)繳納
1.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅；
2.從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅；
3.納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
六、征收管理：
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
一、納稅人
車船稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。包括在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及中外各類企業(yè)。個(gè)人是指我國(guó)境內(nèi)的居民和外籍個(gè)人。
二、適用稅額
車船稅采用分類、分級(jí)（項(xiàng)）幅度差別定額稅率
車船稅稅目稅額表
稅目
計(jì)稅單位
每年稅額
備 注
載客汽車
每輛
60元至660元
包括電車
載貨汽車
按自重每噸
16元至120元
包括半掛牽引車、掛車
三輪汽車低速貨車
按自重每噸
24元至120元
摩托車
每輛
36元至180元
船舶
按凈噸位每噸
3元至6元
拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算
三、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、計(jì)稅依據(jù)
車船稅的計(jì)稅依據(jù)，按車船的種類和性能，分別確定為輛、凈噸位和自重噸位三種：
（1）拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅
（2）車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算。
（3）無(wú)法準(zhǔn)確獲得自重?cái)?shù)值或自重?cái)?shù)值明顯不合理的車船，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛自身狀況并參照同類車輛核定計(jì)稅依據(jù)。
四、稅收優(yōu)惠
1.法定減免
（1）非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；
（2）拖拉機(jī)；
（3）捕撈、養(yǎng)殖漁船；
（4）軍隊(duì)、武警專用的車船；
（5）警用車船。
五、納稅地點(diǎn)
車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
六、車船稅的申報(bào)繳納
1.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅；
2.從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅；
3.納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
六、征收管理：
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。